审计总体工作计划表与审计报告上注册会计师的责任汇编 23页

审计总体工作计划表与审计报告上注册会计师的责任汇编审计总体工作计划表一、审计目的：加强财务控制；明晰药业业务流程。二、审计内容：三季度财务审计；采购与付款循环、销售与收款循环。三、人员安排：集团审计部2人（万玲，杨林）、管理财务部1人（王晓光）四、时间安排：10月80-12月10日（保证完成日常工作的情况下积极安排具体时间）五、具体审计计划二二二二》因为很多事项需要在实际工作中进行安排和调整，不能进行详细安排。具体计划（方案、程序）执行人：万玲、王晓光采购与付款循环审计目标：1.了解被审计单位采购与付款循环内控制度是怎样设计的；确定药业采购与付款循环的内部控制制度是否健全；确定被审计单位采购与付款循环的内部控制制度是否得到一贯、有效的执行。2•评价被审计单位采购与付款循环内控制度设计的合理性。3•根据实际情况和管理上的要求，出台新的采购与付款业务流程。审计程序：一、编制采购与付款循环调查问卷；调查问题（项目组可根据实际情况进行调整）：A.采购业务（一）请购商品和劳务1、是否已建立请购的一般和特殊授权程序？2、是否对所有请购的商品和劳务编制请购单？（二）编制请购单1、每一张订购单是否都要求有一张已批准的请购单？2、是否使用有预先编号的订购单并加以控制？（三）验收货物1、交验收部门的订购单副联是否已涂掉采购数量？2、验收时是否盘点和检查商品并与有关订购单核对？3、所编制的验收单是否预先编号？4、验收部门将商品送交仓库或其他请购部门，是否取得对方签章的收据？5、凭单是否经过被授权的人员批准？（四）储存已验收商品存货 1、商品是否存放在加锁的地方，并限制接近？2、是否设有保安人员守卫仓库存货？1、（目前是委托物流公司代为管理并支付费用，业务主办的仓储费用现在是如何进行三方结算的？？？？？）？现药房的采购业务也已经全部通过药业进行？但是此部分返点是否能及时准确进行结算？返点收入归药业还是药房？？（五）编制付款凭单1、编制凭单时，是否将凭单同订购单、验收单和供应商发票相配合？2、是否独立检查供应商发票和凭单计算的正确性？3、凭单是否经过被授权的人员批准？4、药业目前是采用白联入库单和付款审批单进行付款，但是现在的付款计划二二二付款审批是否按集团的规定进行？（六）记录负债1、是否编每日凭单汇总表，并将其与有关记帐凭证上记录的金额比较？2、是否对有关记帐凭证的分录进行独立检查，以确定帐户分类的适当性和入帐的及时性？3、是否定期独立检查未付凭单档案内凭单总和与应付帐款总帐的一致性？固定资产1、定资产和在建工程有无预算，并经授权批准？2、已完工在建工程项目转入固定资产是否办理竣工验收及移交手续？3、固定资产折旧方法的确定与变更是否经过董事会批准？4、固定资产入公司、内部调拨是否履行一定手续？5、固定资产的取得、处置和出售是否有书面授权批准？6、有无固定资产定期盘点制度并执行？C.现金付款（一）支付负债1、所有支出是否都以支票付款？2、支票签署人是否验证每张支票均有已批准的凭单和支持性凭证？3、凭单和支持性凭证是否在支票签署后盖章注销？4、支票签署人是否控制支票的寄出？5、是否禁止签发现金支票、无记名支票和空白支票？6、是否只限于被授权人员才能接近空白支票（网上付款）？（二）记录现金支出1、执行和记录现金支出交易的职责是否执行分离？2、是否独立检查帐簿记录的金额与每日支票汇总表的一致性？3、是否定期独立编制银行调节表？4、支票等付款凭证是否及时入帐？二、编制采购与付款循环流程图（要清晰列明关键控制点，尤其是财务控制点）。三、文字描述采购与付款内部控制制度；四、执行穿行测试，检查对内部控制的了解是否正确，现有制度是否得到一贯执行以及不能执行的原因。五、评价采购与付款内部控制制度的恰当性、合理性、有效性; 六、明确采购与付款循环内部控制程序与要点；采购与付款循环内部控制要点（参考资料）：1、不相容职务分离原则单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购与付款业务不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审计；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。2、授权批准制度（1）单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范和工作要求。（2）单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。（3）严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。3、记录与凭证控制单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单（或采购合同）、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作请购与审批控制单位应当建立采购申请制度，加强采购业务的预算管理二二二二二二由哪个部门进行申请、审核、批准，是否按预算执行，特殊情况采购如何进行。二二二二二二5、采购与验收控制（1）单位应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定，确保采购过程的透明化；（2）制定例外紧急需求的特殊采购处理程序;（3）单位应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。 6、付款控制（1）单证核对：单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。（2）预付和定金管理：单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。（3）退货管理：单位应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，及时收回退货货款。（4）定期核对：单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。有关采购与付款循环内部控制的详细内容参见财政部颁布的《内部会计控制规范一一采购与付款》。7、应付帐款控制：（1）确定应付帐款的发生及偿还记录是否完整；负债的真实性，特别关注付款的合法性和准确性，查证是否存在多挂负债及库存、多付款情况，如何控制；（2）确定应付帐款期末余额是否正确；在审定说明中一定简要慨括的说明所执行的审计程序及发现的较大的问题（用友同协力商霸差异金额、同供应商对账情况）。七、根据实际情况和管理上的要求，出台新的采购与付款业务流程。采购流程说明：公司专门的采购申请、采购订货。。一直到财务付款减账。应注意（1）采购部门对厂家信用政策的运用（2）加强采购部对货款的支付，应避免现金交易，多用银行转账（3）与厂家的对账情况也应转递其他部门，以利于修改对厂家的政策使用。销售与收款循环审计目标：1.解被审计单位销售与收款循环内控制度是怎样设计的；评价被审计单位销售与收款循环内控制度设计的适当性、合理性。被审计单位销售与收款循环的内部控制制度是否得到一贯、有效的执行；2•评价销售与收款循环的控制风险，确定其影响。 3.根据实际情况和管理上的要求，出台新的采购与付款业务流程。了解被审计单位内控制度一销售与收款循环审计程序：1、制销售与收款循环调查问卷。2、编制销售与收款循环流程图；3、文字描述销售与收款内部控制制度；4、执行穿行测试，检查对内部控制的了解是否正确；5、评价销售与收款内部控制制度设计上的适当性；销售与收款循环调查问卷（一）A.背景材料1.公司的主要产品或提供的劳务是什么？2.采用什么销售渠道？3.公司销售业务的信用政策如何？4•大约每月发生多少笔销售业务？5•公司确认销售收入的条件，这一条件是上年的延续吗6.现销和赊销的比例如何？7.是否有易货贸易？&9.季节性销售的式样占多大的范围10.提供销售折扣吗？11.大约有多少客户代表着：——80%的销售收入——大约有多少其他客户12•销售的商品是否需要较长的运输期13.长期合同的销售范围如何14.分期收款的销售范围有多大15.较重要的相关的一组销售是否存在16•主要产品中是否有特别的折让17•公司的销售有一定的销售退回吗篇二：审计工作计划20**年审计工作计划根据《内部审计工作规定》和及省交通厅、公路局及市局有关文件会议精神，结周口市公路局内部审计制度及我局的具体情况，制定20**年度内部审计工作计划，具体如下；一指导思想认真贯彻落实十八大精神，以邓小平理论、“三个代表'重要思想、科学发展观为统领，继续坚持“围绕中心、服务大局”的指导思想，牢固树立“审计为发展服务”的科学理念，切实履行内审监督职责，发挥审计工作审计工作计划，推进公路事业全面发展、依法行政、制度创新的作用。二、工作重点一）配合上级深化内部经济责任审计。认真执行《内部审计准则》，做到上级要求的建设审计项目必审。同时加强项目内经济责任审计，使审计关口前移，变审计发现型为预防型。进一步规范内部审计行为，尝试实行内部责任审计 预告制、工作联系制、情况报告制、跟踪落实制、结果公告制等。（二）继续深入开展财务收支审计。以自主创新为动力，在经济责任审计的基础上实施财务收支的真实、合法、效益的审计，努力深化审计内容，不断改进审计方法。积极开展固定资产情况的审计，做到账、卡、物相符，逐步规范核算行为，提高资金使用效益。（三）加强理论学习，进一步完善相关的内部审计制度和操作规程，搞好内审人员后续教育工作。（四）认真抓好跟踪审计。以审计意见、建议的落实和审计成果的运用为重点，实行跟踪审计回访制度。督促检查单位自觉执行审计意见和建议，促进单位财务管理工作进一步规范化、制度化、法制化。三、主要措施1・坚持以人为本，以法治审的原则。加强审计队伍建设，提高审计人员的素质，努力学习《审计法》、《会计法》、《内部审计具体准则》等法律、法规和审计业务知识，继续发扬“依法、求真、严谨、奋进、奉献”的审计精神。1.贯彻“全面审计、突出重点”的方针，做到认识到位；强化管理、夯实基础、质量到位；突出重点、落实责任，成果到位。开展文明审计树立公开、公正、文明、廉洁的审计形象。2.坚持求真务实，讲求实效的要求，坚持一切从实际出发，实事求是，以科学发展观来正确对待改革发展中出现的新问题，做到原则性和灵活性的和谐统一。 1.发扬“严谨细致、一丝不苟”的作风，把它贯穿到审计业务的全过程，力求做到从审计计划、审计方案、审计取证、审计报告的撰写到审计成果利用，都严谨细致，以避免审计风险的产生。市公路局二0—三年二月20**年上半年工程股工作总结回顾过去的半年，在单位领导的正确指导和各部门同事的紧密配合下，我股室工作开展顺利。我股室紧紧围绕单位20**年的重点工作安排和部门工作，最大限度地发挥部门作用，在加强内部管理方面做了大量的工作，克服了人员少、业务水平不足等多方面的困难，股室人员共同努力，较好的完成了单位交予的工作任务，现对股室上半年的学习、工作、不足总结如下：一、思想政治方面1、年初将股室各类文件归档整理，以便后期查找。2、年初根据股室职能工作，将股室工作分项落实到人，与单位签定了股室目标责任书，并坚持对股室工作及时总结，发现不足并及时改进，促进了科室工作的顺利进展。3、股室人员都能积极进行思想政治学习，不断学习新的政策法律文件和专业知识，全面提髙思想素质股室人员工作中团结互助，生活中互帮互助，共同学习、共同进步。5、股室人员坚持遵守单位的规章制度，严格遵守按时上下班和请销假制度，如实填写考勤表，并在单位安排加班的时候做到随叫随到。二、工作完成情况根据股室的各项目标责任和工作任务，争取做到早计划，早安排，早准备，早动手。把握时机，层层分解目标任务，落实责任到人，一丝不苟的仔细部署每一个工作环节，保证髙质量，髙效率的完成各项工作任务。1、立体绿化工程今年是兰州市举办国际马拉松赛的第二年，为了营造一个良好的赛事氛围，进一步提升城区绿地景观，营造良好的市容街景，烘托节日气氛，改善人居环境，根据市委、市政府和安宁生态局的工作安排，在全区重要地段和节点安装摆放寓意深刻的绿色雕塑，并在周边进行盆花摆放营造氛围。整个工程项目的方案制 作、申请立项等前期准备工作于今年初就已展开，对各分项工程都做了周密细致的安排和部署，争取做到有计划性、有针对性、有时效性。在工程正式开始前，制定了工程倒排工期表，保证工程能够有条不紊的展开，并考虑到工程进行过程中可能发生的问题和情况，早作准备以便能随时根据实际情况调整安排；工程开始后，由业务股负责调度一线工人完成盆花摆放栽植工作。（一）在滨河路及各重要地段摆放各式绿化小品20座，包括9座原有造型和11座新增造型，造型周边摆放盆花共计99730盆，栽植盆花共计105270盆。今年我们在造型设计、盆花摆放图案上立足创新、突出重点，在绿色雕塑寓意上下功夫，在造型设路方面以北滨河路沿线为重点。1、《和平使者》造型：摆放于北岸公馆对面，周边栽植盆花1550盆。2、《水车掠影》造型：摆放于丁香园东园。3、《丝路记忆》造型：摆放于湿地公园3#门东侧，周边栽植盆花9000盆《海阔凭鱼跃》造型：摆放于农沙段，周边摆放盆花4280盆。5、《吉象盛世》造型：摆放于生命之源广场西侧，周边栽植盆花7000盆。6、《盛世中华》造型：摆放于生命之源广场，周边摆放盆花11000盆。篇三：总体审计策略及具体审计计划实物模板总体审计策略被审单位：项目：编制：日期：索引导：BE财务报表截止/日期：复核：日期：一、审计范围二、审计业务时间安排（一）对外报告时间安排：（二）执行审计时间安排（一）重要性（三）重要的组成部分和账户余额填写说明：1•记录所审计的集团内重要的组成部分；2•记录重要的账户余额，包括本身具有重要性的账户余额（如存货），以及评估出存在重大错报风险的账户余额。 四、人员安排（一）项目组主要成员的责任注：在分配职责时可以根据被审单位的不同情况按会计科目划分，或按交易类别划分。（二）与项目质量控制复核人员的沟通（如适用）复核的范围：注：如果项目组计划利用专家或有关人士的工作，需要记录其工作的范围和涉及的主要会计科目等。另外，项目组还应按照相关审计准则的要求对专家或有关人士的能力、客观性及其工作等进行考虑及评估。（一）对内部审计工作的利用（二）对其他CPA工作的利用（三）对专家工作的利用（四）对被审单位使用服务机构的考虑实务模板2-5具体审计计划模板（节选）具体审计计划客戶名称财务报表期间工作底稿索引号：B2编制人及复核人员签字：1.风险评估程序1・1一般风险评估程1.2针对特定项目的程2.了解被审单位及其环境（不包括内控）2・1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因2.2被审单位的性质2.3会计政策的选择和运用2.4目标、战略及相关经营风1.5财务业绩的衡量和评3.12.了解内控控制环境1.2被审单位的风险评估过 审计报告上注册会计师的责2.内部控制审计的范围限于对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计意见类型包括无保留意见、带说明段的无保留意见、否定意见和无法表示意见。被审计单位管理层就内部控制的有效性提供书面认定，其作用类似于财务报表，它用于明确被审计单位管理层建立健全内部控制并保持其有效性的责任，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。董事会的责任：建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性。注册会计师的责任：按照《企业内部控制审计指引》的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见。注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适当的证据，为发表内部控制审计意见提供合理保证。注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列目标：%1获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见。%1获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果。内部控制审计的总体思路：结合内部控制制度，关注企业发展战略和识别企业业务流程的风险的基础上，选择审计项目及确定特定项目中重点关注领域，并在评价内部控制制度的基础上查漏补缺、矫枉过正。注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。内部控制评价程序一般是：1.了解与记录内部控制；2•初步评价控制风险；3.实施控制测试；4•评价内部控制的强弱。总结上述，内部控制审计程序为: 1.了解基本情况；2.了解内部控制；3.实施控制测试;4•提出审计报告。下面即以该程序为主线展开讨论，其中提出审计报告在内部审计报告中讨论。企业控制环境决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素发挥作用的基础，直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现，是企业内部控制的核心。初步的健全性和有效性分析后就可以规划将要实施的控制测试。一般来说对于以下情况就可以不进行测试：1）对业务循环或关键控制点的控制初步评价为无效；2）在了解内部控制的过程中已知对某业务循环或关键控制点的控制未得到遵循；3）虽对业务循环或关键控制点设置控制但未发生相关业务。而以下情况就可以考虑进行大范围的测试：1）相关业务大量发生的业务循环或关键控制点的控制；2）相关业务虽不大量发生但涉及金额相对较大的业务循环或关键控制点的控制；3）控制程序相对复杂的控制。规划结果应记入审计计划，并对审计计划做相应调整。记录内部控制主要是记录控制程序与政策和信息系统。采用的方法以上四种都可以采用，但以调查表最为常用。【参考格式：标准内部控制审计报告】内部控制审计报告XX股份有限公司全体股东：按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了XX股份有限公司（以下简称材公司）XX年X月X日的财务报告内部控制的有效性。一、企业对内部控制的责任按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会的责任。 二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。三、内部控制的固有局限性内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。四、财务报告内部控制审计意见我们认为，**公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。五、非财务报告内部控制的重大缺陷在内部控制审计过程中，我们注意到材公司的非财务报告内部控制存在重大缺陷［描述该缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度］。由于存在上述重大缺陷，我们提醒本报告使用者注意相关风险。需要指出的是，我们并不对**公司的非财务报告内部控制发表意见或提供保证。本段内容不影响对财务报告内部控制有效性发表的审计意见。XX会计师事务所中国注册会计师：XXX（签名并盖章）（盖章）中国注册会计师：XXX（签名并盖章）中国XX市XX年X月X日【参考格式：带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告】内部控制审计报告XX股份有限公司全体股东：按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了XX股份有限公司（以下简称**公司）XX年X月X日的财务报告内部控制的有效性。［一、企业对内部控制的责任至五、非财务报告内部控制的重大缺陷参见标准内部控制审计报告相关段落表述。］六、强调事项我们提醒内部控制审计报告使用者关注，（描述强调事项的性质及其对内部控制的重大影响）。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。XX会计师事务所中国注册会计师：XXX（签名并盖章） （盖章）中国注册会计师：XXX（签名并盖章）中国XX市XX年X月X日2.组织架构企业所拟定的发展战略决定着组织结构类型的变化。当企业确定发展战略之后，为了有效地实施发展战略，必须分析和确定实施发展战略所需要的组织结构。3•人力资源管理制度（1）发展战略对人力资源管理具有导向作用。发展战略规定了组织的长远发展方向和目标，人力资源管理作为具体的管理制度，应该服从于发展战略的要求。（2）人力资源管理对战略目标的实现具有推进作用战略评估是指以战略的实施过程及其结果为对象，通过对影响并反映战略管理质量的各要素的总结和分析，判断战略是否实现预期目标的管理活动。是一种综合评估，属于事后控制。企业应当根据人力资源能力框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求，遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才，重点关注选聘对象的价值取向和责任意识。员工素质是内部控制得以有效实施的关键所在，员工的素质控制是内部环境的重要组成部分。培训则是保证和提高员工职业素质和专业胜任能力的重要途径。企业关键岗位人员离职前，应当根据有关法律法规的规定进行工作交接或离任审计。企业文化是群体文化，需要企业人员对企业目标、企业哲学、企业价值观、企业精神、企业宗旨、企业道德等进行整体确认和认同。1.董事、监事、经理和其他高级管理人员在企业文化建设中的责任履行情况资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。表面看是问题的直接反映，其核心是企业缺乏管理财务风险和控制现金流的能力。企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。大宗采购应当采用招标方式，规定最高限价，实行比价采购。采购项目技术含量较高的，应当组织相关专家进行论证。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。企业生产经营需求量比较多的原材料、零配件等物品，使用部门可根据预算、即将签发的生产通知单等情况填写请购单，由采购部门、财务部 门、业务主管部门的人员共同参与请购的审核，由本企业授权的采购负责人审批。招标不能以价格作为惟一因素。验收入库的职能必须由独立于请购、采购和会计部门的人员来承担。存货所涉及的主要业务活动包括发出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品、储存产成品、发出产成品等，一般会涉及到生产计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门。企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部门特别授权。对于属于贵重物品、危险品或需保密物品的存货，应当规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管理部门内部也应当执行授权接触。固定资产业务不相容岗位至少包括：(1)固定资产投资预算的编制与审批；(2)固定资产投资预算的审批与执行；(3)固定资产采购、验收与款项支付；(4)固定资产投保的申请与审批；(5)固定资产处置的审批与执行；(6)固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。固定资产交付使用的验收工作由固定资产管理部门、使用部门及相关部门共同实旋。退货的最终核准应由销售部门决定。工程项目业务不相容岗位一般包括：可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计。项目建议书的主要内容包括：项目的必要性和依据、产品方案、拟建规模、建设地点、投资估算、资金筹措、项目进度安排、经济效果和社会效益的估计、环境影响的初步评价等。可行性研究报告的内容主要包括：项目概况，项目建设的必要性，市场预测，项目建设选址及建设条件论证，建设规模和建设内容，项目外部配套建设，环境保护，劳动保护与卫生防疫，消防、节能、节水，总投资及资金，经济、社会效益，项目建设周期及进度安排，招投标法规定的相关内容等。可行性研究考虑的因素一般有以下三方面：市场分析、技术分析以及财务经济分析。 篇二：注册会计师审计报告。目录一、审计任务2二、审计内容、方法和审计期间・2（—）审计内容.2（二）审计方法・3（三）审计期间・3三、省注协基本情况・3（—）设立登记情况3（二）人员及组织机构・4（三）陈晓健同志任职期间・・4（四）会计责任.4（五）执行会计制度4四、任期内省注协财务收支情况・4（一）任期内财务总收总支情况4（二）任期内财务收入明细情况5（三）任期内财务支出明细情况5（四）任期内财务收支相抵后结余情况（五）任期内财务收支情况分析五、任期截止日省注协财务状况・（一）任期截止日财务状况.・（二）任期截止日与上任日财务状况对比.（三）任期截止日资产质量情况…六、资产保值增值情况10七、审计评价・10（—）财务收支真实、合法和效益情况评价10（二）主要业绩10八、存在问题…11九、审计建议・・11十、审计调整说明…12十一、附件…121关于海南省注册会计师协会法定代表人陈晓健同志任期经济责任的审计报告中欧审字［20**109000号海南省财政厅监督检查局：我们接受委托，对海南省注册会计师协会（以下简称省注协）法定代表人陈晓健同志自20**年5月1日至20**年5月31日担任省注协法定代表人期间的任期经济责任进行了审计。审计所依据的会计资料和其他相关资料的真实性、合法性、完整性由省注协负责，我们的责任是对陈晓健同志任职期间的经济责任发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师审计准则》及参照《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、《公务员调任规定（试行）》、《财政违法行为处罚处分条例》和《海南省财政监督检查办法》进行的。在审计过程中，我们结合省注协的实际情况，采用了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。现将审计结果报告如下：一、审计任务受海南省财政厅监督检查局的委托，对省注协法定代表人陈晓健同志自20**年5月1日至20**年5月31日任职期间的经济责任进行审计。 二、审计内容、方法和审计期间（一）审计内容1、任职期间财务收支的真实性，包括：财务会计核算是否准确真实、是否采用正确的会计确认标准或计量方法、会计报表是公允反映财务状况、财务收支情况。2、任职期间财务收支核算的合规性，包括：收入的确认和核算是否完整、准确、费用开支范围和开支标准是否符合国家财务会计制度规定、会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符。3、任职期间资产质量变动状况，包括：资产负债变动情况、资产保值增值情况等任职期间有关财务收支和重大决策负有的经济责任，包括：对外投资、合作或联营、经济担保、出借资金和大额合同的签订等重大决策是否符合国家有关法律规定及其协会内部控制程序，是否存在较多问题或造成重大损失。5、任职期间执行国家有关法律法规情况。（二）审计方法1、执行分析性复核程序，制定总体审计计划；2、了解省注协基本情况及其环境，并评估重大错报风险情况的调查；3、检查会计报表、会计账簿，会计凭证；4、对实物资产实施盘点；5、对债权债务实施函证；6、整理、复核审计底稿，形成审计意见；7、撰写审计报告初稿，并与相关人员沟通；（三）审计期间本次审计期间为陈晓健同志任职期间20**年5月1日一20**年5月31Ho三、省注协基本情况 （一）设立登记情况省注协于1991年1月29日取得海南省事业单位登记管理局颁发的事业单位法人证书，证书号码：事证第146000000504号。法定代表人：20**年5月至20**年5月份陈晓健，20**年6月份至今王禄光。经费：自收自支。开办资金：409.26万元。举办单位：海南省财政厅。宗旨和业务范围：为注册会计师提供管理保障，协助主管部门开展注册会计师行业服务、监督、管理、协调工作，注册会计师的注册、考试、培训、年检相关社会服务。省注协于20**年12月12日取得海南省民政厅颁发的社会团体法人登记证书，证书号码：琼社证字第349号。法定代表人：20**年5月至20**年5月份陈晓健，20**年6月份至今王禄光。活动地域：海南省。注册资金：10万元。业务主管单位：海南省财政厅。业务范围：反映注册会计师的愿望和要求，宣传政府的有关政策与规定，协助管理注册会计师和会计师事务所，开展业务培训和信息咨询活动，促进交流。住所：海口市滨海大道109号财税大楼14层。（二）人员及组织机构截止20**年5月31日，省注协工作人员10人，其中自筹事业编制4人，聘用工作人员6人；省注协现有团体会员49人，个人会员678人（其中：执业人员418人，非执业人员260人）；省注协机构下设综合部、监管部、注册部、考试培训部等4个职能部门。（三）陈晓健同志任职期间陈晓健同志于20**年5月1日开始任省注协祕书长、法定代表人，20**年5月31日为任期截止日。（四）会计责任省注协应对提供的会计资料及与审计相关的其他资料的真实性、合法性和完整性负责。（五）执行会计制度省注协执行《事业单位会计制度》。四、任期内省注协财务收支情况（一）任期内财务总收总支情况陈晓健同志任期内，省注协财务总收入19,245,513.40元，总支出17,287,370.66元，财务收支相抵后结余1,958,142.74 元。具体各年度财务收支结余如下表：表一、各年度收支情况表金额单位：人民币元年度00年5~12月20**年20**年20**年20**年20**年20**年20**年20**年20**年10年1-5月合计收入合计1,233,518.191,862,924.911,550,147.531,668,314.061,983,404.011,677,201.051,683,567.661,901,729.82,139,514.782,500,497.921,044,693.4219,245,513.40支出合计1,136,054.481,537,913.561,937,698.401,750,612.561,818,004.301,760,544.091,521,632.661,649,434.031,921,603.131,442,092.66811,780.7917,287,370.66收支节余97,463.71325,011.35-387,550.8-82,298.50165,399.71-83,343.04161,935.00252,295.84217,911.651,058,405.26232,912.631,958,142.74（二）任期内财务收入明细情况序号一123456-1234三123其他收入其他收入（利息收入）赎回海富通基金净利润事务所94年上缴的风险金小计合计事业收入会费收入考试收入培训收入年检收入小计上级补助收入中注协拨培训经费中注协拔考试补助中注协拔工作经费补助中注协拔党建补助中注协拔课题费补助财政厅拔事业单位财政资金审查补助小计项目20**年5月1日至20**年5月31日发生额2,640,000.00560,830.00200,000.00500,000.0020,000.00289,818.504,210,648.5010,634,017.892,927,970.401,111,252.50144,511.9314,817,752.72170,233.8228,293.2318,585.13217,112.1819,245,513.40（三）任期内财务支出明细情况序号一123456二1234项目科学发展观活动差旅费劳务补助资料费其他会议小计事业支出基本工资考务费培训费补助工资20**年5月1日至20**年5月31日发生额33,500.1022,700.00300.002,778.1065,066.00360.00124,704.202,557,801.002,327,022.731,971,772.261,959,000.00篇三：注册会计师审计报告。目录一、审计任务.2二、审计内容、方法和审计期间..2（—）审计内容.2（二）审计方法.2（三）审计期间.2三、省注协基本情况・•2（—）设立登记情况2（二）人员及组织机构・2（三）陈晓健同志任职期间・・2（四）会计责任.3（五）执 行会计制度3四、任期内省注协财务收支情况・・3（—）任期内财务总收总支情况3（二）任期内财务收入明细情况3（三）任期内财务支出明细情况4（四）任期内财务收支相抵后结余情况5（五）任期内财务收支情况分析5五、任期截止日省注协财务状况・・6（—）任期截止日财务状况・・6（二）任期截止日与上任日财务状况对比…（三）任期截止日资产质量情况六、资产保值增值情况8七、审计评价.8（—）财务收支真实、合法和效益情况评价・・8（二）主要业绩・・8八、存在问题.8九、审计建议.8十、审计调整说明•十一、附件•关于海南省注册会计师协会法定代表人陈晓健同志任期经济责任的审计报告中欧审字［20**109000号海南省财政厅监督检查局：我们接受委托，对海南省注册会计师协会（以下简称省注协）法定代表人陈晓健同志自20**年5月1日至20**年5月31日担任省注协法定代表人期间的任期经济责任进行了审计。审计所依据的会计资料和其他相关资料的真实性、合法性、完整性由省注协负责，我们的责任是对陈晓健同志任职期间的经济责任发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师审计准则》及参照《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、《公务员调任规定（试行）》、《财政违法行为处罚处分条例》和《海南省财政监督检查办法》进行的。在审计过程中，我们结合省注协的实际情况，采用了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。现将审计结果报告如下：1海南中欧会计师事务所有限公司一、审计任务受海南省财政厅监督检查局的委托，对省注协法定代表人陈晓健同志自20**年5月1日至20**年5月31日任职期间的经济责任进行审计。二、审计内容、方法和审计期间（一）审计内容1、任职期间财务收支的真实性，包括：财务会计核算是否准确真实、是否采用正确的会计确认标准或计量方法、会计报表是公允反映财务状况、财务收支情况。2、任职期间财务收支核算的合规性，包括：收入的确认和核算是否完整、准确、费用开支范围和开支标准是否符合国家财务会计制度规定、会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符。 3、任职期间资产质量变动状况，包括：资产负债变动情况、资产保值增值情况等任职期间有关财务收支和重大决策负有的经济责任，包括：对外投资、合作或联营、经济担保、出借资金和大额合同的签订等重大决策是否符合国家有关法律规定及其协会内部控制程序，是否存在较多问题或造成重大损失。5、任职期间执行国家有关法律法规情况。（二）审计方法1、执行分析性复核程序，制定总体审计计划；2、了解省注协基本情况及其环境，并评估重大错报风险情况的调查；3、检查会计报表、会计账簿，会计凭证；4、对实物资产实施盘点；5、对债权债务实施函证；6、整理、复核审计底稿，形成审计意见；7、撰写审计报告初稿，并与相关人员沟通；（三）审计期间本次审计期间为陈晓健同志任职期间20**年5月1日一20**年5月31Ho三、省注协基本情况（一）设立登记情况省注协于1991年1月29日取得海南省事业单位登记管理局颁发的事业单位法人证书，证书号码：事证第146000000504号。法定代表人：20**年5月至20**年5月份陈晓健，20**年6月份至今王禄光。经费：自收自支。开办资金：409.26万元。举办单位：海南省财政厅。宗旨和业务范围：为注册会计师提供管理保障，协助主管部门开展注册会计师行业服务、监督、管理、协调工作，注册会计师的注册、考试、培训、年检相关社会服务。省注协于20**年12月12日取得海南省民政厅颁发的社会团体法人登记证书，证书号码：琼社证字第349号。法定代表人：20**年5月至20**年5月份陈晓健，20**年6月份至今王禄光。活动地域：海南省。 注册资金：10万元。业务主管单位：海南省财政厅。业务范围：反映注册会计师的愿望和要求，宣传政府的有关政策与规定，协助管理注册会计师和会计师事务所，开展业务培训和信息咨询活动，促进交流。住所：海口市滨海大道109号财税大楼14层。（二）人员及组织机构截止20**年5月31日，省注协工作人员10人，其中自筹事业编制4人，聘用工作人员6人；省注协现有团体会员49人，个人会员678人（其中：执业人员418人，非执业人员260人）；省注协机构下设综合部、监管部、注册部、考试培训部等4个职能部门。（三）陈晓健同志任职期间陈晓健同志于20**年5月1日开始任省注协秘书长、法定代表人，20**年5月31日为任期截止日。2（四）会计责任省注协应对提供的会计资料及与审计相关的其他资料的真实性、合法性和完整性负责。（五）执行会计制度省注协执行《事业单位会计制度》。四、任期内省注协财务收支情况（一）任期内财务总收总支情况陈晓健同志任期内，省注协财务总收入19,245,513.40元，总支出17,287,370.66元，财务收支相抵后结余1,958,142.74元。具体各年度财务收支结余如下表：表一、各年度收支情况表金额单位：人民币元年度00年5-12月20**年20**年20**年20**年20**年20**年20**年20**年20**年10年1-5月合计（二）任期内财务收入明细情况序号一123456二1234三1收入合计1,233,518.191,862,924.911,550,147.531,668,314.061,983,404.011,677,201.051,683,567.661,901,729.82,139,514.782,500,497.921,044,693.4219,245,513.40项目支出合计1,136,054.481,537,913.561,937,698.401,750,612.561,818,004.301,760,544.091,521,632.661,649,434.031,921,603.131,442,092.66811,780.7917,287,370.66收支节余97,463.71325,011.35-387,550.8-82,298.50165,399.71-83,343.04161,935.00252,295.84217,911.651,058,405.26232,912.631,958,142.742 0**年5月1日至20**年5月31日发生额2,640,000.00560,830.00200,000.00500,000.0020,000.00289,818.504,210,648.5010,634,017.892,927,970.401,111,252.50144,511.93上级补助收入中注协拨培训经费中注协拔考试补助中注协拔工作经费补助中注协拔党建补助中注协拔课题费补助财政厅拔事业单位财政资金审查补助小计事业收入会费收入考试收入培训收入年检收入小计其他收入其他收入（利息收入）314,817,752.72170,233.8223赎回海富通基金净利润事务所94年上缴的风险金小计合计28,293.2318,585.13217,112.1819,245,513.40（三）任期内财务支出明细情况序号一123456二12345689101112131415161181920212223项目科学发展观活动差旅费劳务补助资料费其他会议小计事业支出基本工资考务费培训费补助工资社会保障费设备购置费办公费监管费差旅费会议费燃修费接待费其他职工福利住房公积金网络信息费奖金租赁费年检费电话费出国考察费联络费加班及其他工资20**年5月1日至20**年5月31日发生额33,500.1022,700.00300.002,778.1065,066.00360.00124,704.202,557,801.002,327,022.731,971,772.261,959,000.00838,034.09714,225.77639,811.63591,567.70520,814.24511,519.53497,803.54474,515.56426,760.95397,471.88385,451.10350,893•54259,565.00213,686.98188,796.20171,423.51107,207.2085,813.0054,079.004序号242526228三1234568910111213141516四1上缴上级支出其他支出交通费宣传费修缮费注册费设备维修费项目20**年5月1日至20**年5月31日发生额51,300.0049,820.0033,125.0029,147.903,033.00小计16,411,462.3111,514.69178,73&0062,754.3858,364.0041,370.0025,263.1011,866•0048,621.0029,400.0033,977.0035,320.009,180.007,100.504,411.782,010.0071,813.70会费欠款坏账处理节日费用各种座谈会、晚会活动费用历年清整办费用历年检公告费历年中注协费用历年发行费用乒乓球比赛永信德威所员工抚恤金残疾人就业保障金津贴补贴清洁工劳务费审计费银行手续费审计会会费其他支出小计上缴财政厅房改款小计合计631,704.15119,500.00119,500.0017,287,370.66（四）任期内财务收支相抵后结余情况任期内省注协财务收支相抵后结余1,95&142.74元。该结余已分 别转入事业基金1,720,572.76元，事业结余25,888.94元，计提职工福利基金105,840.52元,计提职工奖励基金105,840.52元。（五）任期内财务收支情况分析陈晓健同志任期十年时间，前5年财务收入主要靠收取会费及通过提供考试、后继教育培训等服务取得工作经费，基本实现财务收支平衡，前5年财务收支相抵后结余34,682.36元。后5年期间，会费收入逐年增加，尤其通过积极与中注协沟通，每年都从中注协取得经费补助，同时，压缩和节约开支，使每年财务收支相抵后结余逐年增加，任期内财务收支累计结余1,958,142.74元，其中后5年财务收支相抵后结余1,923,460.38元。5