企业所得税年度纳税申报表(表样) 27页

'企业所得税年度纳税申报表类别行次项目金额　　　　收入总额1营业收入(请填附表一)　2营业外收入(请填附表一)　3其中:不征税收入(请填附表三)　4免税收入(请填附表三)　5公允价值变动净收益(请填附表三)　6投资净收益（请填附表三)　扣除项目7营业成本(请填附表二)　8营业税费(请填附表二)　9销售费用(请填附表二)　10管理费用(请填附表二)　11财务费用(请填附表二)　12资产减值损失　13营业外支出(请填附表二)　14其中：非流动资产处置净损失　利润总额15利润总额　应纳税所得额的计算16加:纳税调整增加额(请填附表三)　17减:纳税调整减少额(请填附表三)　18其中:加计扣除额(请填附表三)　19应纳税所得额　应纳税额的计算20减：弥补以前年度亏损(请填附表四)　21加:应补税投资收益已缴所得税　22境内应纳税所得额　23适用税率　24境内应纳税额　25减:境内投资所得抵免税额26加:境外所得应纳所得税额(请填附表五)　27减:境外所得抵免税额(请填附表五)　28境内、境外所得应纳税额　29减:减免所得税额(请填附表六)30实际应纳所得税额　31汇总纳税成员企业就地预缴比例　32汇总纳税成员企业就地预缴的所得税额　33减：本期累计实际已预缴的所得税额　34本年应补（退）的所得税额　35附:以往度应缴未缴入库所得税　－27－ 企业所得税年度纳税申报表附表一（2）金融企业收入明细表填报时间：年月日金额单位：元(列至角分)1一、营业收入（2+8+15+19+27+32）金额21.银行业利息收入　3存放同业　4存放中央银行　5发放贷款及垫款　6买入返售金融资产　7其他　82.银行业手续费收入　9汇款和结算手续费　10银行卡手续费　11代理手续费　12顾问和咨询费　13受托业务佣金　14其他　153.保险业已赚保费　16保费总收入　17减：分出保费　18提取未到期责任准备金　194.证券业手续费收入　20证券承销业务　21证券经纪业务　22客户资产管理业务　23代理兑付证券　24代理保管证券　25证券委托管理资产手续费净收入　26其他　275.其他经营净收益　28公允价值变动净收益　29投资收益　30汇兑净收益　31其他　326.其他　经办人（签章）：法定代表人（签章）：企业所得税年度纳税申报表附表二(2)－27－ 金融企业成本费用明细表填报时间：年月日金额单位：元行次项目金额1一、营业成本（2+9+13+23+27）　21、金融利息支出（3+4+…+8）　3同业存放　4向中央银行借款　5吸收存款　6卖出回购金融资产　7发行债券　8其他　92、金融手续费支出（10+11+12）　10手续费支出　11佣金支出　12其他　133、保险业务支出（14-15+16-17+18+…+21-22）　14赔付支出　15减：摊回赔付支出　16提取保险责任准备金(请填附表七)　17减：摊回保险责任准备金(请填附表七)　18手续费支出　19分保费用　20退保金　21保单红利支出　22减：摊回分保费用　234、证券手续费支出（24+25+26）　24证券经纪业务　25佣金　26其他　275、营业支出及损失（28+29+30+31）　28营业税金及附加　29业务及管理费　30资产减值损失　31其他业务成本　经办人（签章）：法定代表人（签章）：企业所得税年度纳税申报表附表三－27－ 纳税调整项目表一次性进行纳税调整项目行次项目调增金额调减金额　一、会计不计收入税收应计收入项目　　　1、视同销售收入　　　（1）非货币性交易视同销售　　　（2）货物、财产、劳务视同销售收入　　　（3）其他视同销售收入　　　2、接受捐赠收入　　　3、不符合规定的销售折扣折让　　　4、其他　　　二、会计不计费用税收允许扣除项目　　　1、研究开发费用加计扣除额　　　2、安置残疾人员加计扣除　　　3、安置再就业人员加计扣除　　　4、其他　　　三、会计计作收入税收不计收入项目　　　1、财政拨款(政府补助、补贴收入)　　　2、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金　　　3、其他不征税收入　　　4、国债利息收入　　　5、符合条件的居民企业之间的股息、红利等投资性收益　　　6、符合条件的非营利组织的收入　　　7、资源综合利用产品减计收入（扣减10%）　　　8、符合条件的增值税超税负返还　　　四、会计计算费用税收不允许扣除项目　　　1、工资薪金支出　　　2、职工教育经费　　　3、工会经费　　　4、业务招待费　　　5、广告费(请填附表八)　　　6、捐赠支出　　　7、利息支出　　　8、上交总机构管理费　　　9、住房公积金　　　10、罚金、罚款和被没收财务的损失　　　11、税收滞纳金　　　12、赞助支出　　　13、与收入无关的支出　　　14、各类社会保障性缴款（5种基本险，是否明细填列）　　　15、年金　　　16、其他　　暂时性进行纳税调整项目　一、应纳税暂时性差异　　　1、税法规定的固定资产加速折旧　　　2、按权益法核算的长期股权投资对初始投资成本进行调整产生的收益　　　3、按权益法确认尚未实际分配的长期股权投资收益　　　4、分期收款销售收入的确认　　　5、税法规定按收付实现制确认的收入　　　6、没有商业实质或无法取得公允价值的非货币性交易　　　7、非同一控制下的免税改组　　　8、公允价值变动净收益　　　9、其他　　　二、可抵减暂时性差异　　　1、准备金(请填附表九)　　　2、持续超过12个月的制造工程劳务收入的确认　　　3、会计处理的加速折旧(请填附表十一)　　　4、长期待摊费用(请填附表十一)　　　5、无形资产摊销(请填附表十一)　　　6、税法规定按收付实现制扣除的费用　　　7、按权益法确认的长期股权投资损失　　　8、房地产开发企业本期预售收入的预计利润　　　9、同一控制下的应税合并　　　10、按照公允价值确认递延收益的政府补助　　　11、其他　　－27－ 合计　　－27－ 企业所得税年度纳税申报表附表四企业所得税弥补亏损明细表　　　　　填报时间：年月日　　　金额单位：元(列至角分)行次项目年度盈利额或亏损额（-）合并分立企业转入可弥补亏损额（-)合计以前年度亏损已弥补情况本年度弥补以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额（-）前四年度前三年度前二年度前一年度合计12345678910111前五年度　　　　　　　　　　*2前四年度　　　　*　　　　　　3前三年度　　　　**　　　　　4前二年度　　　　***　　　　5前一年度　　　　****　　　6本年度　　　　*****　　7可结转下一年度弥补的亏损额合计　－27－ 企业所得税年度纳税申报表附表五境外所得税抵扣计算明细表填报时间:年月日　金额单位：元（列至角分）国家境外弥补以前免税境外应纳法定境外所得境外已缴纳的境外所得税超过境外所得本年可抵扣以前前五年境外所得已缴定率　　所得年度亏损所得税所得额税率应纳税额所得税税额扣除限额税扣除限额的余额年度所得税额税款未抵扣余额抵扣额12345(2-3-4)67(5×6)8910(8-9)111213　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合计　　　　　　　　　　　　经办人(签章):法定代表人(签章):－27－ 企业所得税年度纳税申报表附表六减免税优惠明细表填报时间：年月日金额单位：元(列至角分)行次项目金额1一、不征税收入和免税收入合计（2+3+4+5）　2(一)不征税收入（3+4+5+6）　3其中：1、财政拨款　42、行政事业性收费　53、政府性基金　64、其他不征税收入　7(二)免税收入（8+9+10+11）　8其中：1、国债利息收入　92、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入　103、在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入　114、符合条件的非营利公益组织的收入　12二、减计收入　13企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》内的资源作为主要原材料，生产非国家限定并符合国家和行业相关标准的产品所取得的收入　14三、减免税额合计（13+23+24+25+26+27+28+29+30+31）　15（一）从事农、林、牧、渔业项目所得（14+15+…22）　16其中：（1）谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料的种植　17（2）中药材的种植　18（3）林木的培育和种植　19（4）猪、牛、羊的饲养　20（5）蔬菜的种植，水果、坚果、饮料和香料作物的种植　21（6）林产品的采集（不包括天然森林和野生植物产品的采集）　22（7）牲畜、家禽的饲养（不包括狩猎和捕捉动物）　23（8）海水养殖、内陆养殖和远洋捕捞　24（9）灌溉服务、农产品初加工服务、兽医服务等农、林、牧、渔服务业项目的所得　25（二）国家重点扶持公共基础设施项目的投资经营所得　26（三）符合条件的环境保护、节能节水项目的所得　－27－ 27（四）符合条件的技术转让所得　28（五）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的　29（六）国际金融组织贷款给中国政府、中国境内银行和居民企业取得的利息所得　30（七）外国银行以优惠利率向中国境内银行提供贷款或购买债券所取得的利息所得　31（八）在中国境内没有设立机构、场所的非居民企业，从其直接投资的国家需要重点扶持的高新技术企业取得的股息、红利收入　32（九）符合规定条件的小型微利企业　33（十）国家需要重点扶持的高新技术企业　34（十一）民族自治地方的企业缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分　35（十二）西部大开发　36（十三）其它　37四、抵免所得税额合计（33+34+…37）　38（一）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上（含两年）　39（二）企业购置并实际使用的环境保护专用设备　40（三）企业购置并实际使用的节能节水专用设备　41（四）企业购置并实际使用的安全生产专用设备　42五、加计扣除额合计（39+40）　43(一)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用　44(二)企业安置残疾人员及其他国家鼓励安置的就业人员所支付的工资　经办人（签章）：法定代表人（签章）：　－27－ 年度纳税申报表附表七保险准备金提转差纳税调整表填报时间：年月日金额单位：元(列至角分)行次项目实际发生额税法规定扣除额调整额1一、未到期责任准备金　　　2未到期责任准备金提取数　　　3未到期责任准备金转回数　　　4未到期责任准备金提转差（2－3）　　　5二、长期责任准备金　　　6长期责任准备金提取数　　　7长期责任准备金转回数　　　8长期责任准备金提转差（6－7）　　　9三、未决赔款准备金　　　10未决赔款准备金提取数　　　11未决赔款准备金转回数　　　12未决赔款准备金提转差（10—11）　　　13四、寿险责任准备金　　　14寿险责任准备金提取数　　　15寿险责任准备金转回数　　　16寿险责任准备金提转差（14－15）　　　17五、长期健康险责任准备金　　　18长期健康险责任准备金提取数　　　19长期健康险责任准备金转回数　　　20长期健康险责任准备金提转差（18－19）　　　21六、保险保障基金　　　22财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务　　　23有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险　　　24无保证利率的长期人寿保险和长期健康保险　　　25其他　　　26七、其他责任准备金　　　27　　　　28　　　　29总计（4+8+12+16+20+21+26）　　　30八、补充资料　　　31公司总资产　　　32自留保费收入　　　33赔款支出　　　34其他　　　经办人（签章）：法定代表人（签章）：－27－ 企业所得税年度纳税申报表附表八广告费跨年度纳税调整表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目金额1本年度广告费支出　2其中：不符合条件的广告费支出　3本年度符合条件的广告费支出（3=1-2）　4本年计算广告费扣除限额的销售(营业)收入　5税收规定的扣除率　6本年广告费扣除限额(6=4×5)　7本年广告费支出纳税调整额（3≤6,本行=2行；3＞6,本行=6-3）　8本年结转以后年度扣除额（3＞6,本行=3-6,3≤6,本行=0）　9加：以前年度累计结转扣除额　10减：本年扣除的以前年度结转额（3≤6,本行=6-3行；3＞6,本行=0）　11累计结转以后年度扣除额(11=8+9-10)　经办人（签章）：法定代表人（签章）：企业所得税年度纳税申报表附表九－27－ 资产准备项目调整明细表　期初余额本期转回额本期计提额期末余额纳税调整额　合计其中：价值恢复转回出售、转让转回报废、毁损转回盘亏转回其它　12345678910一、坏账准备　　　　　　　　　　二、存货跌价准备　　　　　　　　　　其中：消耗性生物资产　　　　　　　　　　三、持有至到期投资减值准备　　　　　　　　　　四、可供出售金融资产减值准备　　　　　　　　　　五、长期股权投资减值准备　　　　　　　　　　六、固定资产减值准备　　　　　　　　　　七、在建工程减值准备　　　　　　　　　　八、生产性生物资产减值准备　　　　　　　　　　九、无形资产减值准备　　　　　　　　　　十、商誉减值准备　　　　　　　　　　贷款损失准备　　　　　　　　　　应收分保合同准备金　　　　　　　　　　自营证券跌价准备　　　　　　　　　　呆账准备　　　　　　　　　　保险责任准备金提转差　　　　　　　　　　其他准备　　　　　　　　　　合计　－27－ 企业所得税年度纳税申报表附表十准备金本期转回额情况明细表　　合计其中：价值恢复转回出售、转让转回报废、毁损转回盘亏转回其它本期计提额纳税调整额2345678　　　　　　应收账款收回，并入收入额，纳税调增。纳税调增第8列　纳税调减纳税调减。在“可抵减暂时性差异”中调整纳税调减。在“可抵减暂时性差异”中调整纳税调减。在“可抵减暂时性差异”中调整原材料等进入生产成本，影响后期成本账面金额与计税基础的不一致。纳税调增第8列+第3列　纳税调减同上同上同上同上纳税调增第8列+第3列　？纳税调减。在“可抵减暂时性差异”中调整纳税调减。在“可抵减暂时性差异”中调整纳税调减。在“可抵减暂时性差异”中调整　纳税调增第8列（暂）－27－ ？　　　　　出现非暂时性损失时，要求对前期计入资本公积的累积损失一并转出计入资产减值损失。此时，计入准备金的金额小于资产减值损失额。第8列+“资本公积”转出数第十七条资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。　　　　　纳税调增第8列第十七条资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。　纳税调减。在“可抵减暂时性差异”中调整纳税调减。在“可抵减暂时性差异”中调整纳税调减。在“可抵减暂时性差异”中调整纳税调减。计提折旧时，在“可抵减暂时性差异”中调整纳税调增第8列第十七条　纳税调减。在“可抵减暂时性差异”中调整纳税调减。在“可抵减暂时性差异”中调整纳税调减。在“可抵减暂时性差异”中调整　纳税调增第8列－27－ 资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。　生产性生物资产减值准备一经计提，不得转回纳税调减。在“可抵减暂时性差异”中调整纳税调减。在“可抵减暂时性差异”中调整纳税调减。在“可抵减暂时性差异”中调整纳税调减。计提折旧时，在“可抵减暂时性差异”中调整纳税调增第8列　同上同上同上同上同上纳税调增第8列　　　　　纳税调减。外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，在“可抵减暂时性差异”中调整。纳税调增第8列－27－ 企业所得税年度纳税申报表附表十一资产处理纳税调整明细表资产类别期初帐面价值计税基础计税基础与帐面价值调整期末帐面价值本期资产折旧摊销额允许税前扣除的折旧摊销额本期纳税调整增加或减少额　1234567一、固定资产　　　　　　　1、房屋建筑物　　　　　　　其中：以成本核算的投资性房地产　　　　　　　2、机器、机械和其他生产设备　　　　　　　3、运输工具及与生产经营有关的器具工具家具　　　　　　　4、电子设备　　　　　　　二、生产性生物资产　　　　　　　1、林木类　　　　　　　2、蓄类　　　　　　　三、无形资产　　　　　　　其中：土地使用权　　　　　　　外购商誉　　　　　　　四、长期待摊费用　　　　　　　1、开办费　　　　　　　2、已足额提取折旧的固定资产的改建支出　　　　　　　3、租入固定资产的的改建支出　　　　　　　4、固定资产大修理支出　　　　　　　5、其他　　　　　　　五、按权益法核算的长期股权投资对初始投资成本进行调整产生的收益　　　　******　备注：调减金额填入应纳税暂时性差异对应项目；调增金额填入可抵减暂时性差异对应项目通过会计上递延所得税的资产负债计算－27－ 企业所得税年度纳税申报表附表十二以公允价值计量资产纳税调整表　期初金额期末金额纳税调整额　账面价值（公允价值）计税基础账面价值（公允价值）计税基础一、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产　　　　　1、交易性金融资产　　　　　2、衍生金融工具　　　　　3、其他以公允价值计量的金融资产　　　　　二、公允价值计量且其变动计入当期损益　　　　　1、交易性金融负债　　　　　2、衍生金融工具　　　　　3、其他以公允价值计量的金融负债　　　　　三、投资性房地产　　　　　－27－ 总、分支机构或营业机构应纳所得税额分配情况表金额单位：人民币元应纳所得税总额　预缴比例　机构名称主管税务机关按收入比例成本及费用比例资产比例职工比例工资数额比例其他方式比例(%)数　　额比例(%)数　　额比例(%)数　　额比例(%)数　　额比例(%)数　　额比例(%)数　　额　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合　　计　　　　　　　　　　　　　－27－ 向境外支付有关费用情况申报表金额单位：元项目本年度向境外支付费用总金额向境外关联企业支付费用金额本年度实际计入成本费用的金额代缴外国企业所得税金额扣缴预提税金额是否享受税收协定优惠开具的售付汇凭证号1.佣金　　　　　　　2.研究开发费　　　　　　　3.设计费　　　　　　　4.咨询费　　　　　　　5.代理费　　　　　　　6.培训费　　　　　　　7.管理费　　　　　　　8.服务费　　　　　　　9.承包工程款　　　　　　　10.建筑安装款　　　　　　　11.装修款　　　　　　　12　　　　　　　13　　　　　　　14.其他　　　　　　　合计　　　　　　　－27－ 中　华　人　民　共　和　国企业所得税季度预缴纳税申报表　　　　纳税人识别号：　　　　　征收管理码：　　纳税年度：自年月日至年月日　　　　　　　　金额单位：人民币元企业名称　港澳台　邮政编码　电话号码　地址　开始生产、经营日期　经济类型代码及名称　　经济行业代码及名称　开始获利年度　银行名称及帐号　　　实行据实预缴的纳税人填列以下第1—11行：备　　注　项　　　　　　目帐载金额　依法申报金额　收入额1、销售（营业）收入　　　　应纳税所得额的计算2、利润（亏损）额　　　　4、可弥补的以前年度亏损额　　　5、应纳税所得额5=2-3-4　　　应纳企业所得税额的计算6、适用税率（）　　　7、应纳企业所得税额7=5*6　　　8、实际征收率（%）？？？？？？　　　9、实际应纳企业所得税额9=5*8　　　10、减（免）企业所得税额10=7-9　　　　11、汇总纳税成员企业就地预缴比例　　　　　12、实际已预缴的所得税额　　　　　－27－ 　13、应补（退）的所得税额[（9-10-12）或（9-10）×11-12]　　　实行按上年实际数分期预缴的纳税人填列以下第12—14行：　　上一年度应纳税所得额　　　　适用税率　　　　上一年度实际缴纳的企业所得税额　　　　本季（月）应预缴所得税额（12行÷4或12行÷12）　　　　本年实际已预缴的所得税额　　　　　　　　声　明　　谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。　　　　声明人签字：　会计主管人签字：　代理申报人签字：　企业盖章：　填表日期：税务机关收到日期：接收人：　　税务机关盖章：　　　　　　　国家税务总局监制－27－ 中　华　人　民　共　和　国核定征收企业所得税纳税申报表　　　　纳税人识别号：　　　　　　　　纳税年度：自年月日至年月日　　　　　　　　金额单位：人民币元企业名称项　　　　目帐载金额依法申报金额备　　　注核定应纳税所得额的计算1、收入总额　　　2、经税务机关核定的利润率（%）　　　3、应纳税所得额3=1*2　　(成本费用)经费支出换算应纳税所得额4、经费支出总额　　　5、换算的收入额　　6、经税务机关核定的利润率（%）　　7、应纳税所得额7=5*6　　应纳企业所得税额的计算8、适用税率（%）　　9、应纳企业所得税额9=3*8或7*8　　应补（退）所得税额的计算10、全年已预缴企业所得税额　　11、应补（退）企业所得税额11=9-10　　声　明　　谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。　　　　声明人签字：　会计主管人签字：代理申报人签字：企业盖章：填表日期：　税务机关收到日期：接收人：　　税务机关盖章：　　　　　　国家税务总局监制－27－ 《金融企业收入明细表》、《金融企业成本费用明细表》修改说明新的会计准则出台后，金融企业收入、支出的分类及内容变化较大，与原表相比较，本表主要是根据新的〈企业会计准则第30号——财务报表列报〉相关要求进行内容调整。一、考虑涉及银行、保险、证券三种类型的报表，各自有个性的、独立的要求，因此在报表内容中进行了二级分类，便于纳税人填报。二、考虑与主表的衔接，避免内容重复，取消了原来金融企业成本费用表中的“期间费用合计”相关内容。三、考虑尽量根据会计制度核算结果填报金融企业收入、成本费用，其它待调整和确认项目纳入调整表中一并进行反映，因此建议删除原表中“视同销售”及“税收上应确认”两块内容。目前设计的表样保留了上述内容，待领导确定。四、考虑与主表内容可能重复，在成本费用表中的“营业支出及损失”项下的“营业税金及附加”和“业务及管理费”两块内容无必要分类列明。因此建议设计为只反映“营业支出及损失”项下的“其中：资产减值损失”内容，前述两块内容不再列明。目前设计的表样保留了上述内容，待领导确定。－27－ 纳税调整表说明一级附表：纳税调整项目表（调整调减合并）二级附表：资产处理纳税调整明细表、准备金纳税调整明细表、金融资产及负债纳税调整明细表资产处理纳税调整明细表按固定资产、无形资产、长期待摊费用、生产性生物资产、和投资资产5类分类设立其中：以成本核算的投资性房地产单列在固定资产的房屋建筑物下，土地使用权单列在无形资产下、还包括外购商誉等；主要项目包括：期初账面价值、计税基础与帐面价值调整额、期末价值、会计折旧额、税法允许扣除额、无形资产：1、研发费用：100%和150%的差异资本化与会计处理一致2、使用寿命不确定，税法规定10年生物资产不考虑，生产性生物资产比照固定资产处理，是否在附表中单列？长期待摊费用1、开办费2、改良指出，会计上资本化，有资产加入资产，没有资产计入？摊销期与折旧期不一样经营租赁固定资产的改建支出，会计上按估计期间，税法按照3年摊销广告费不设附表，在主表现下设立备注，把备案事项和不值得设立附表的事项在此反映关于差异：名称：纳税调整项目明细表：分为2栏一、一次性：分四类1、税法收入会计不做2、税法费用会计不做3、会计收入税法不允许4、会计费用税法不允许分得的股息红利为永久性差异二、暂时性：税法规定按权责发生制的项目联营合营企业股权投资会计实行权益法，我们成本法同一控制下的合并产生的股权投资应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债1、固定资产加速折旧2、按权益法确认的尚未实际分配股权投资收益3、分期收款销售收入确认4、税法按照收付实现制确认收入5、无法上也实质或无法取得公允价值的非货币6、公允价值变动净损益外购商誉作为一次性差异处理可抵减暂时性差异，确认为递延所得税资产重组导致暂时性差异－27－ 1、合并a非同一控制下免税改组合并：会计收购合并，税法免税合并下存在差异，纳税人选择个别调整法的，在资产纳税调整明细表上反映；采用综合调整法的，在纳税调整项目表中反映，按10年摊销。b同一控制下应税改组：如果是应税改组导致差异，方法如上，即在2、分立免税分立：差别就出现在免税分立的情况下3、整体资产转让焦处长提供4、整体资产置换，免税情况下长期工程或劳务合同收入确定视同销售项目可抵减暂时性差异：准备金持续超过12个月的制造工程劳务会计处理加速折旧长期待摊费用无形资产税法规定按收付实现制扣除的费用按权益法确认的长期股权投资损失预售房款预计利润同一控制下的应税合并其他资产准备项目调整明细表》说明：－27－ 本表填写纳税人按照会计准则规定计提的各项资产准备及纳税调整额，据以填报《纳税调整项目表》中第*行“资产准备”项目。《以公允价值计量资产纳税调整表》说明：本表填写纳税人以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产的期初和期末的公允价值、计税基础以及纳税调整额，据以填报《纳税调整项目表》中第*行“以公允价值计量资产”项目。企业清算所得纳税申报表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）－27－ 行次项目金额1清算资产损益（1=2-3-4+5）　2清算资产可变现价值或交易价格　3清算资产计税基础　4尚未摊完的待摊费用余额　5已提预提费用余额　6清算期间经营性所得（6=7-8）　7清算期间经营性收入　8清算期间经营性费用　9无法支付的应付款项　10无法收回的应收款项　11清算费用　12破产费用和共益债务　13应付未付工资　14应缴未缴社会保险费用　15应付各项补偿金　16应缴未缴各项税金　17债务清偿所得或损失　18清算所得（18=1+6+9-10-11-12-13-14-15）　19尚未弥补亏损　20应纳税所得额（20=18-19）　21适用税率　22应纳税额（22=20*21）　23可供分配的剩余财产（23=20-22）　经办人（签章）：法定代表人（签章）：－27－'