损益表审计应检查以下5项内容 5页

'----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方损益表审计应检查以下5项内容：1、检查损益表内各项目填列是否完整，有无漏填、错填;核对各项目数字之间的勾稽关系。2、检查损益表与其他报表的勾稽关系，特别注意核对损益表所列产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用和销售税金及附加的本年发生数，是否与其附表数一致，损益表所列净利润是否与利润分配表数字一致。3、核对损益表各项目数字与相关的总帐、明细帐数字是否相符，同时通过分析核对，发现有关损益项目数字的变化是否异常，并对疑点作进一步检查。4、结合对成本费用、销售收入、利润分配等有关明细帐的检查，核实成本费用、各项收入、投资收益和营业外收支等项数字是否准确，必要时要检查有关原始凭证。5、结合对纳税调整的检查，核实所得税的计算是否正确，对各扣除项目进行详查，审查有关明细帐和原始凭证，注意有无多列扣除项目或扣除金额超过标准等问题。利润表是反映企业一定时期经营成果的会计报表，它反映了企业收入、成本、费用、税收情况，揭示了企业利润的构成和实现过程，是企业内外部相关利益者了解企业经营业绩的主要窗口，为企业分配利润和评价企业经营管理业绩提供重要依据，也是用来预测企业未来利润情况的基础。　　1、识别利润表会计造假的审查目的审查利润表有如下目的：　　（1）证实企业利润表中各种收入、费用交易在一定时期内确已发生，即对报表存在性认定的检查。　　（2）证实企业利润表中已包含企业一定期间所有的收入、费用交易而无遗漏，即对报表完整性认定的检查。　　（3）证实企业收入和费用等要素均已按适当的方法进行计价，列入利润表的利润总额、净利润等金额是正确的，即对报表的估价与分摊认定的检查。　　（4）证实企业是否按法定程序分配利润。　　2、识别利润表会计造假审查的内容和方法在审查过程中，由于利润表的编制遵循权责发生制和配比原则，因此在审查有关收入时应有与其相配比的成本、费用，如主营业务收入与主营业务成本的配比，其他业务收入与其他业务成本相配比。在审查过程中发现有不配比的异常情况，应加以注意。　　（1）主营业务利润的审查。----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方 ----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方　　①主营业务收入的检查。　　主营业务收入的检查，主要采用抽查法、核对法、复核法。　　审阅产品销售和营业收入的内部控制制度是否健全、有效。　　审查销售确认的时间是否正确。　　运用分析性复核方法，作比较分析。　　获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算，以转移收入的现象。　　抽取一定数量销售发票，审查开票、记账数量单价金额是否与发货单、销售合同一致。　　审阅账簿记录并核对凭证，查明企业已发生的销货退回、销售折扣和销售折让，有关手续和账务处理是否正确，是否按规定作为主营业务收入的抵减项目处理。　　检查年终年初有无将某些主营业务收入有意推迟至下期或提前至本期，以达调节利润的目的。　　②主营业务成本的检查。　　对主营业务成本的审查，应通过审阅主营业务收入明细账、产成品明细账等记录并核对有关的原始凭证和记账凭证进行。　　分析比较本年度与上年度主营业务成本，以及各月份主营业务成本金额，如有重大波动和异常，应查明原因。　　结合生产成本审查、抽查销售成本结转数额的正确性，并检查其是否与销售收入配比。　　③营业税金及附加的审查要点。　　由于营业税金及附加是销售环节中针对营业收入这一流转额而征纳的税，所以对该项目审查要注意：　　结合主营业务收入的审查，进一步复核计算相应税金的正确与否。　　注意个别税如城建税和教育附加费是“税上税”，计税基数是增值税、消费税、营业税合计，有无用营业额直接乘以税率的错误算法。　　（2）其他业务利润的审查方法。　　其他业务利润由其他业务收入减其他业务支出可得，它是企业主营业务以外的经营成果，在审查时需注意：　　①通过抽查凭证和账簿记录，主要检查其他销售收入所包括的内容范围是否符合规定：如收取的经营性租金收入，出售多余材料，工业企业对外提供维修、运输等非工业性劳务收入。----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方 ----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方　　②审查中要注意审查其他业务的真实性，有无出售多余材料或外购商品不入账，隐瞒收入，私存小金库，用于非法开支等情况。　　③无形资产转让业务是否按新企业会计制度规定不应在本项目核算，应列入营业外收支中。　　④抽查大额其他业务收支项目，注意其他业务支出与其他业务收入的配比，有无有意地多转少转或漏转其他业务支出情况。　　⑤与上期其他业务利润比较，了解重大波动的原因，分析其合理性，追查异常的其他业务收支项目。　　（3）期间费用的审查。　　由于：　　主营业务利润=主营业务收入－主营业务成本－营业税金及附加　　营业利润=主营业务利润+其他业务利润－销售费用－管理费用－财务费用所以审查期间费用的正确与否也直接影响到企业营业利润的正确性。　　例如：销售费用的检查可以从以下方面入手：　　检查销售费用的项目设置和开支是否符合有关规定，查明其项目设置是否划清它与其他费用的界限。　　将本期销售费用与上期销售费用进行比较，并将本期各月销售费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因。　　选择重要或异常的销售费用，检查其原始凭证是否合法、会计处理是否正确，检查有无跨期入账的现象，进行人为调节利润。　　管理费用和财务费用的审查可参照第4章中有关期间费用审查章节。　　（4）企业利润总额的审查。　　由于：　　企业利润总额=营业利润+投资收益＋营业外收入-营业外支出对企业营业利润审查之后，需对投资收益和营业外收支审查。　　①投资收益的审查。　　查阅“投资收益”账户记录及有关账户记录，并核对凭证，确定投资收益核算内容及会计账务处理的正确性。　　计算投资收益占利润总额的比例，分析被查单位在多大程度上依赖投资收益，判断被查单位盈利能力稳定性。----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方 ----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方　　将重大投资项目与以前年度进行比较，分析是否存在异常变动。　　②营业外收入和营业外支出的审查。　　由于营业外收支是企业生产经营活动以外的原因带来的收入和支出，所以在审查营业外收支时应分析其发生原因，核对有关凭证和账簿，特别应注意固定资产盘盈、盘亏、毁损价值的真实性；罚没收支的真实性、正确性；有无利用计提固定资产折旧、在建工程减值准备来调节利润现象；确认无法支付的欠款和非正常损失等是否履行审批手续等。　　除此，要注意审查企业是否将营业收入与营业外收入混淆，营业外支出与生产经营成本、费用是否界限不清；是否将营业外收入和营业外支出分别进行核算，有无以营业外支出直接冲减营业外收入情况等。　　（5）企业净利润的审查。　　企业净利润=利润总额－所得税损益表审计注意事项七、利润表审计的考虑（一）根据目标导向的原则明确报表使用目的了解企业会计报表的使用目的，分析未审报表，确定审计重点。一般来说，企业报表按使用者不同分为融资、税务、所有者考核、政府管制需要。由于各方对相关指标都会有一个限制性的措施，因而企业极可能为满足相关限制性条件而进行报表操纵，造成报表错报。一般来说融资需求、所有者考核都会造成收益高估，税务需求会造成低估收益。通过了解报表使用的目的，分析未审表，初步判断有可能错报的项目，确定审计重点。（二）从报表的生成流程考虑报表的生成的流程是从对业务发生的原始单据到凭证、账簿、报表，因而需要确认报表数据，就需要证明业务是不是已发生，是不是按其内容用准则对其经济后果进行反映。 1、分解细化报表项目报表是会计数据综合的结果，为认识报表的具体构成，了解企业业务发生的大致内容，我们需要分解细化报表各项目，落实到组成报表的最细化的项目。2、以明细化的项目为基础，核实相关依据及其处理方式证明业务是不是已发生，需要我们查核其原始单据是不是合理，而是不是按其内容用准则对其经济后果进行反映，需要我们掌据相关准则规定。 （三）具体审计程序的运用准则规定可以采用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等具体审计程序来获取审计证据。1、根据事物发展的关联性，重视分析程序趋势比、结构比，预期比。目前审计软件已能导出一些分析程序表，形成底稿，但更重要的是对其的运用。----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方 ----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方分析程序主要运用于报表、账户层面。报表层面的分析程序，可对企业的状况有一个总体的认识，并初步判断可能产生错报的领域；账户层面的分析程序，可进一步了解企业的具体运行状况，同时进一步落实错报可能产生的具体领域。2、规范检查记录或文件的方式具体对账户层面的支撑还是需要运用抽查的方式。怎样抽查：通过审计软件的随机抽样的样本，由于抽样量达不到足可以认定总体的数量，因而通过柚查的样本检查是不足以表明履行够了审计程序，但是通过抽查可以得出被审计单位会计核算是不是规范性，其内部相关控制程序是不是比较完善的结论，从而增强对其财务数据的可信性。因为抽样样本量的局限性，因而除此而外还需要对分析程序掌据的各项异常指标进行定点抽查，即有针对性的抽查，通过抽查回答其变动异常的原因，从而为审计获取充分、适当的证据。由于我们的抽查量的局限性，我们还需要获取一些与认定损益有关的文件资料，如提交外部的税务申报表，进一步佐证收入的真实性，相关费用项目与供应商的合同协议，进一定佐证费用发生的真实性，对交易的大宗客户将与客户签订的合同与账面记录相核对进一步佐证其发生的真实性及客户。同时通过对交易文件与交易记录的核对，可以反映客户对交易管理的情况，进一步增强我们对企业报表的了解。通过随机的抽查同时也可以进一步核实客户介绍其业务流程和核算流程的情况，深入了解客户的业务流程和会计核算流程。3、利用报表、账户数据间的关联性发挥重新计算审计程序的作用报表、账户数据间的勾稽关系可以让我们通过对其间数据进行重新计算，进而发现其各科目间的勾稽相符程度，再加上抽查的记录表明其会计核算及内部会计控制的规范性的程度，从而为审计获取充分、适当的证据，当然这里的勾稽除了指科目结转方向外，主要是指按法定要求或生产工艺要求其账户数据间的数据关系。如有不相符，通过针对性的抽查回答其不符原因。4、利用好观察、询问程序进入被审计单位观察其环境，包括开工情况，仓库情况及财务部的人员情况，再结合其报表形成一定的预期数，找出审计重点领域，通过分析程序、检查记录或文件程序进一步证实或证伪。同时通过观察和询问了解企业生产经营特点及核算特点，最好用流程图的形式加以总结。----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方'