最新往来核算岗位应收票据ppt课件PPT课件 44页

'往来核算岗位应收票据ppt课件 能力目标：能够办理商业汇票的收取、贴现、转让业务，并进行相关的账务处理；知识目标：掌握应收票据、核算范围和帐户结构，掌握其计价原则、掌握票据贴息的计算方法任务目标目标要求三、应收票据 案例：根据以下业务，开具增值税专用发票，并填制记账凭证。 2009年03月13日，上海沪鑫制造厂向华盛实业股份有限公司销售设备一台，价税合计117000.00元，根据购销合同约定，采用银行承兑汇票结算，当日发出货物，开具增值税专用发票，取得对方开具的期限3个月的无息银行承兑汇票一张。上海沪鑫制造厂开户行为中国工商银行上海嘉定支行，账号为：9558872390137252471，法人：牟小路 记账联开具发票 取得华盛公司签发，中行北京海淀支行承兑的汇票 田林①根据增值税专用发票记账联确认收入 6月13日，票据到期，委托银行收款，填写“委托收款凭证”，第二联加盖印鉴，将汇票交予开户行。同时汇票后面签章华盛实业股份有限公司456351010088812248中国银行北京海淀支行上海沪鑫制造厂955887239013725247工商银行上海嘉定支行1011452壹拾壹万柒仟元整￥11700000货款银行承兑汇票4张20100613工行威海路支行业务受理章 上海沪鑫制造厂财务专业章路牟印小20100613 ②接银行通知，上述托收的款项已全部收妥入账。田林 华盛实业股份有限公司456351010088812248中国银行北京海淀支行上海沪鑫制造厂955887239013725247工商银行上海嘉定支行1011452壹拾壹万柒仟元整￥11700000货款银行承兑汇票4张20100613工行威海路支行业务受理章收账通知4复合记账20100613 不带息票据【练习题】顺通公司销售一批商品给乙企业，货已发出，增值税专用发票上注明的商品价款为200000元，增值税额为34000元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月。 ①收到票据时：借：应收票据234000贷：主营业务收入200000应交税费—应交增值税（销项税额）34000②3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项234000元存入银行。借：银行存款234000贷：应收票据234000③如果该票据到期，乙企业无力偿还票款，甲企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”账户。借：应收账款234000贷：应收票据234000 1.收到商业汇票，分录同不带息票据2.中期期末或年度终了计提利息时：①利息的计算利息＝面值×利率×期限（出票日—计息日）②计提利息的分录借：应收票据　贷：财务费用3.①票据到期，收到收款通知：借：银行存款（收到的本息）贷：应收票据（账面余额）财务费用（差额）②如果票据到期，对方无力支付：借：应收账款贷：应收票据带息应收票据的核算 带息票据【案例分析】顺通公司2005年11月1日销售一批产品给甲公司，货已发出，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税额为17000，当日收到甲公司签发的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为4% ①2005年11月1日收到票据时：借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000②2005年12月31日计提利息时：票据利息=1170004%÷122=780（元）借：应收票据780贷：财务费用780 ③2006年5月1日票据到期收回款项时：收款金额=应收票据票面金额+应收票据利息=117000+1170004%÷126=119340（元）2006年1月1日至5月1日未计提利息=1170004%÷124=1560（元）借：银行存款119340贷：应收票据117780财务费用1560 （三）应收票据转让企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。背书是指持票人在票据背面签字，签字人称为背书人，背书人对票据的到期付款负连带责任。票据被拒绝承兑、拒绝付款或者超过付款提示期限的，不得背书转让。背书转让的，背书人应当承担票据责任。企业将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资时:借：在途物资（或“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收票据（按应收票据的账面余额）（注：如有差额，借记或贷记“银行存款”等账户。) （四）应收票据的贴现1.贴现的含义“贴现”是指企业将持有的未到期的票据转让给银行，银行受理后从票据到期值中扣除贴现日至到期日的贴现利息及其他相关的手续费后，将余额付给企业的一种融资行为。可见，票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式。 2.贴现期、票据期和持票期的关系出票日到期日贴现日票据期间持票期贴现期例如：企业1月5日收到3个月的无息汇票，2月3日进行贴现到期日：4月5日，贴现期为2月3日到4月5日，根据“算头不算尾”的方法，贴现期为：26+31+4=61天 3.贴现的计算计算票据到期值到期值＝面值＋利息计算贴现利息贴现利息＝到期值×贴现率×贴现期贴现期指贴现日至到期日，即占用银行款项的天数，一般按天计算，为简化核算，若为对月，可按月计算。计算贴现额贴现额＝票据到期值－贴现利息 甲企业于4月20日将其3月20日取得，面值为10,000.00元，年利率3%，6个月期贴现给银行，贴现率为4.8%，并收到有关款项。案例分析到期日：9月20日到期值=10000×（1+3%/12×6）=10,150.00贴现期＝10+31+30+31+31+20＝153贴现息=10150×4.8%/360×153=207.06贴现值=10150-207.06=9942.94 4.贴现的账务处理不带追索权的贴现：借：银行存款（实际收到金额）财务费用（差额，其方向可借可贷）贷：应收票据（账面价值）票据贴现后，到期是否能收款，与贴现企业无关 若上例中的贴现属于不带追索权的借：银行存款9,942.94（贴现净值)财务费用57.06（两者之差）贷：应收票据10,000.00（账面价值 带追索权的贴现：借：银行存款（实际收到金额：到期值-贴息）财务费用（差额）贷：短期借款（到期值）相当于以汇票为抵押，取得银行的借款承兑人付款借：短期借款贷：应收票据承兑人无力付款贴现企业存款余额充足借：短期借款借：应收账款贷：银行存款贷：应收票据贴现企业存款余额不足借：应收账款贷：应收票据带追索权的票据贴现到期 例题：（1）3月20日，企业收到一张A公司当日签的、面额为20000元、期限为3个月的无息商业承兑汇票，用于偿还前欠货款。（2）5月11日，企业持上述票据到银行贴现，年贴现率为8%。 (1)3月20收到票据借：应收票据20000贷：应收账款20000（2）5月11日申请贴现贴现天数：40（5.11-6.20）贴现息=20000*40*8%/360=178贴现金额=20000-178=19822借：银行存款19822财务费用178贷：短期借款20000 票据到期时：A、若付款人如期付款，则贴现企业的连带责任解除借：短期借款20000贷：应收票据20000B、若付款人不能如期付款,银行从贴现企业扣款借：短期借款20000贷：银行存款20000借：应收账款20000贷：应收票据20000 课堂练习：1、某企业2008年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，货款为100000元，增值税17000元，于当天收到A公司开来的一张不带息6个月到期的商业承兑汇票，面值为117000元。11月20日，企业持票到银行贴现，年贴现率6%。2某企业于2008年9月1日收到A公司当日开出的商业承兑汇票一张以抵前欠货款，面值为120000元，票面利率为6%，期限为6个月。 答案参考：1、9月1日收到票据时借：应收票据——A公司117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销）1170002、11月20日贴现贴现期：08年11月20日09年3月1日计101天贴现息=117000×6%÷360×101=1969.5贴现额=117000-1969.5=115030.5→ 账务处理①不带追索权的贴现，仅贴现时做如下会计处理：借：银行存款115030.5财务费用1969.5贷：应收票据117000②带追索权的票据贴现A.贴现时借：银行存款115030.5财务费用1969.5贷：短期借款117000B.票据到期时a.票据承兑人如数支付票款给贴现银行借：短期借款贷：应收票据 b.票据承兑人无力支付票款给贴现银行，贴现银行从贴现企业扣款借：短期借款117000贷：银行存款117000借：应收账款117000贷：应收票据117000 2.（1）9月1日收到票据时借：应收票据——A公司120000贷：应收账款——A公司120000（2）年度终了（12月31日）计提利息票据利息=120000×6%×4/12=2400借：应收票据——A公司2400贷：财务费用2400（3）票据到期收回票款120000+120000×6%×6/12=123600借：银行存款123600贷：应收票据——A公司122400财务费用1200 能力目标：能够进行其他应收款相关账务的处理；知识目标：掌握其他应收款核算范围和帐户结构，掌握其计价原则任务目标目标要求四、其他应收款 1、其他应收款的范围其他应收款核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。其主要内容包括：①应收的各种赔款、罚款；如，应向保险公司收取的赔款；②应向职工收取的各种垫付款项；如为职工垫付的水电费、医药费等；③企业拨出的备用金（不设置“备用金”科目的）；④应收取的出租包装物租金；⑤存出保证金，如租入包装物支付的租金；⑥其他各种应收、暂付款项。 2、其他应收款的核算【例题1】顺通公司向其他单位购买商品时借用包装物一批，以银行存款支付押金2000元。顺通公司的账务处理如下：借：其他应收款——存出保证金2000贷：银行存款2000 【例题2】甲公司对现金进行清查，盘亏现金500元元；查明系出纳员责任造成，应由出纳员赔偿。【例题3】甲公司以银行存款替职工张兰垫付医药费5000元。①垫付借：其他应收款—张兰5000贷：银行存款5000②从工资中扣款借：应付职工薪酬5000贷：其他应收款—张兰5000 '