马备备毕业答辩PPT 20页

'高新技术企业税收筹划答辩人：马备备 诚信声明本人郑重声明：所呈交的毕业项目报告/论文《高新技术企业税收筹划》是本人在指导老师的指导下，独立研究、写作的成果。论文中所引用是他人的无论以何种方式发布的文字、研究成果，均在论文中以明确方式标明。本声明的法律结果由本人独自承担。作者签名：年月日 摘要：税收筹划是企业追求自身利益的需要。高新技术企业是典型的知识密集型、技术密集型企业，科技产品成本结构中直接材料所占比例不断下降，间接费用的比例不断增加，大量的研究开发费用、技术转让费用等无形资产的支出往往大于有形资产的投入，此外购入专利权、非专利技术等无形资产的计价、摊销等会计处理方式的选择，也对高新技术企业所得税有影响。加之现在高新技术企业数量众多，竞争越来越激烈。高新技术企业必须通过税收筹划的手段达到企业税务负担最小化，从而减轻资金压力，降低成本，增加经济效益，打造企业的竞争优势，为公司的健康、安全发展打下基础。本文通过分析高新技术企业的税收政策，分析了高新技术企业在税收筹划中应注意的问题。 目录1引言2高新技术企业的特殊性分析3我国高新技术企业税收筹划的现状分析4高新技术企业税收筹划存在的问题4.1高新技术企业税收筹划认识上存在误区4.2高新技术企业税收筹划忽略风险的存在4.3高新技术企业税收筹划整体水平低下4.4高新技术企业税收优惠政策效果不佳5改善高新技术企业税收筹划问题的措施5.1提高纳税人素质并引进专业人才进行税收筹划工作5.2加强成本控制及政策趋势预测以规避税收筹划风险5.3从长远利益和整体利益角度设计税收筹划方案5.4完善筹划环境与税收优惠政策 参考文献[1]财政部.企业会计准则讲解[M].2006年修订[2]财政部.企业会计制度[M].2006年修订[3]蔡昌.新企业所得税法解读与运用技巧操作[M].中国财政经济出版社,2008.[4]阎静.论企业所得税纳税筹划[J].合作经济与科技,2007[5]高民芳.纳税筹划方法及其应用的探讨[J].财会研究,2005(8).[6]贾白,孙丽雅.论企业所得税的税收筹划[J].山东省青年管理学院学报,2005(4).[7]孙伯灿．中国高新技术产业税收优惠政策实证研究[J]．浙江大学学报，2001（6）8[8]夏杰长．经济发展与财税政策[M].北京：中国城市出版社，2002致谢 1引言我国的高新技术产业迅速崛起，已成为国民经济中增长最快、带动作用最大的产业，在推动经济结构调整和促进经济持续快速发展方面起了关键作用。在依靠外部环境改善和国家政策支持谋求发展的同时，高新技术企业如何利用各项税收优惠政策，结合自身的企业特征及运营特点，为企业量身定制一套最优税收筹划方案，在合法合理的前提下降低企业整体税负，实现企业价值最大化，是每一家高新技术企业必须要关注的问题。 2高新技术企业的特殊性分析2.1.高新技术企业是知识密集型的经济实体高新技术企业的资本有机构成较高，产品具有高技术含量和高附加值，人员构成中高学历占很大比重，这些都是高新技术企业区别于传统企业的显著特点。2.2高新技术企业是高投入、高成长、高风险企业由于高新技术产品高附加值和生命周期短的特点，高新技术企业的发展具有跳跃性，高成长与高风险并存。企业只要能开发出满足市场需要的新产品，高新技术产品就能凭借其新颖性和高技术性能迅速占领市场，从而能获得巨大的经济效益，进而在短短首都经济贸易大学硕士学位论文《高新技术企业税收筹划研究》的几年内由原来的小公司发展成为组织和管理完善的大公司。而高新技术企业的高投入表现为设立企业时的高额投入和建成后研发费用的持续投资，因此国家颁布了种类繁多的税收优惠政策为企业提供资金支持。 2.3高新技术企业的资产结构中无形资产占有很大比重知识、智力等无形资产在高新技术企业的发展中起决定性作用，目前美国许多高技术企业的无形资产己超过了总资产的60%。我国的高新技术企业由于无形资产计价方式的因素以及自身投入的不足，无形资产比重并没有达到欧美发达国家的水平，但对于一般企业而言，仍然有较大优势。财政部重点科研课题框架下对北京中关村科技园区丰台园的高新技术企业进行了问卷调查，共收回有效问卷397份，调查结果显示:无形资产占资产总额的比重在1%以下的占59.86%，占30%以上的占11.42%，其水平明显高于一般企业。 3我国高新技术企业税收筹划的现状分析本文从现有的高新企业税收政策入手，分析高新技术企业纳税筹划的特殊性。3.1我国高新技术企业的税收政策3.1.1我国高新技术企业的优惠政策自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，其增值税实际税负超过3％享受即征即退政策部分的所退税款，用于企业研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不征收企业所得税。对我国境内新办的软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产或无形资产进行核算。经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。 3.1.2高新技术企业享受优惠政策必须具备的条件软件企业要享受税收优惠，必须满足以下条件：取得软件企业认定证书。以软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为主营业务，单纯从事软件贸易的企业不得享受。具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等服务。具有从事软件开发和所需的技术装备和经营场所。从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50％。软件技术及产品的研究开发经费占企业软件收入的8％以上。年软件销售收入占企业年总收入的比例达到35％以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50％以上。 3.2我国高新技术企业税收筹划的政策如上所述，由于高新技术企业的种种特点，它在适用一般企业筹划方法的同时，对税收筹划的重点与方法必然有其特殊的要求。3.2.1高新技术企业重视对流转税的筹划我国生产型增值税对资本有机构成较高的高新技术企业来说，加大了流转税的负担，而我国的增值税制度存在着大量的优惠政策，加上目前实行的增值税与营业税并行的商品课税制度，充分利用优惠政策，同时处理好混营和兼营问题，降低流转税负担应该是税收筹划的目的之一。3.2.2重视无形资产、技术开发费用的税收筹划无形资产是高新技术企业的重要资产，对无形资产的计价、价值摊销、投资转让的合理筹划能够降低企业的所得税负担。 3.2.3高新技术企业注意税收筹划的综合性问卷调查结果显示，接受调查的高新技术企业中80.37%的企业的税收筹划安排主要通过利用税收优惠政策。国家针对高新技术企业的优惠政策种类繁多，而且缺乏系统性，企业进行筹划时应时刻注意综合考虑筹划效果，否则可能顾此失彼。比如企业在投产初期考虑是否享受加速折旧优惠时，就应该权衡延期纳税的时间价值与较少利润适用优惠税率造成多交税的大小。 4高新技术企业税收筹划存在的问题4.1高新技术企业税收筹划认识上存在误区长期以来，由于我国税收法制建设滞后，加上征管机制不完善，税务机关在在税收执法上比较随意，使纳税人认为税收筹划是不必要的，而是采取与税务机关搞好关系的方式来降低税收支出。很多人认为税收筹划和避税、逃税等是一回事，其实这是错误的理解，虽然三者的最终结果都是少缴税，但是税收筹划是合法的，是税法所支持的，通过充分利用税收优惠政策来达到节税的目的。4.2高新技术企业税收筹划忽略风险的存在税收筹划可以合理合法的为企业节约税款，很多企业均开始充分利用税收优惠政策，但是人们却忽视了税收筹划所蕴涵的风险。高新技术企业税收筹划风险是指高新技术企业在进行税收筹划时因各种不确定因素的存在，使筹划收益偏离纳税人预期结果的可能性。如果纳税人不能正确地区分出避税与税收筹划的差异，在实施税收筹划的过程中掌握不好尺度，将会面临筹划失败的风险。 4.3高新技术企业税收筹划整体水平低下随着我国税收环境的改善和税收处罚力度的加强，纳税人依法纳税的意识逐渐增强，很多企业开始吸收专业人才进行税收筹划活动。随着其他企业开始利用税收筹划来达到节税的目的，高新技术企业的税收筹划欲望也在不断增强，纳税人的筹划意识也在不断提高。但从我国的现状来看，虽然有的企业的税收筹划水平已经比较高，但是高新技术企业税收筹划整体水平低下是不容置疑的。4.4高新技术企业税收优惠政策效果不佳高新技术企业的税收优惠政策，目前主要涉及企业所得税和地方税小税种，还未涉及流转税。当前许多企业尚未充分实施高新技术企业的税收优惠政策，有很多企业对高新技术企业税收优惠政策知道的不多，缺乏专业人才指导，不会有效利用其税收优惠政策。我国现行所得税政策的优惠基本上是减免税额和实行优惠税率，而企业要享受优惠则必须盈利，利润越多优惠越大，这对亏损和微利企业起不到促进作用。 5改善高新技术企业税收筹划问题的措施5.1提高纳税人素质并引进专业人才进行税收筹划工作纳税人是企业的领导者和管理者，纳税人的意识代表着企业的发展理念，纳税人自身的税收筹划意识和筹划能力是企业成功进行税收筹划的关键。作为企业的领导者，纳税人不仅要认真学习税收法规，树立依法纳税的意识，而且要关心企业的税收筹划，支持企业开展纳税筹划工作。税收筹划人员作为税收筹划的主体，必须具备较高的专业知识水平和素质，高新技术企业的经营情况在不同的发展阶段有很大的差异，因此对税收筹划人员提出了更高的要求。高新技术企业必须加快引进精通国家税法及相关法律和具备税收筹划能力的人才，充分利用国家的税收优惠政策来降低税负。企业必须加快对现有财务会计人员税法知识的培训，增加他们的税收知识和筹划技能，从而能够依法高效地为高新技术企业开展税收筹划工作。 5.2加强成本控制及政策趋势预测以规避税收筹划风险5.2.1加强税收筹划成本控制高新技术企业税收筹划方案在实施时，虽然会取得相应的税收利益，但是也会付出一定的代价，包括税收筹划方案实施过程中产生的成本费用和因选择该筹划方案而放弃其它方案的相应收益。税收筹划应遵循成本效益原则，在制定筹划方案时，要考虑税收筹划的各种成本，只有税收筹划方案所取得的收益大于其产生的成本和损失时，该项税收筹划方案才是合理的。5.2.2科学预测税收政策的变动趋势税收筹划方案能否得到当地主管税务机关的认可是税收筹划能否成功的关键。高新技术企业应密切注意税收优惠政策的变化，很多纳税人对有些税收优惠政策还不甚了解，有些税收优惠政策还没有被利用，有些税收优惠政策则可能过期而被取消。如果高新技术企业对税收政策没有及时的了解，等政策发生变化后，原来的税收筹划方案可能就变成了偷税行为。这就要求企业的相关财务人员和管理人员加强与当地税务部门的沟通，及时了解和掌握最新信息，适时调整税收筹划策略，才能保证税收筹划的及时性和成功率。 5.3从长远利益和整体利益角度设计税收筹划方案税收筹划是财务管理活动的一项重要内容，主要通过减少税额的支付来使企业增加收益，税收筹划的真正的目标是企业价值最大化。企业价值最大化不等同企业利润最大化，所以企业在选择税收筹划方案时，应当从企业整体税负出发，不能仅仅着眼于某一会计期间税额最少和某项税种税负最低的方案上，而要考虑到企业整体税负的高低和发展目标，选择企业整体利益最大的税收筹划方案。因此，企业在进行税收筹划时，应该衡量企业的整体税负，用全面而长远的眼光看问题，不能为了获取短期的税收筹划利益而背离了企业价值最大化的目标。5.4完善筹划环境与税收优惠政策税收优惠政策只有与国家的产业政策相结合才能发挥其应有的效果，但是我国现有的税收环境欠佳，税收筹划效果不理想。为了充分发挥税收优惠政策的作用，必须提高税收的立法层次，提高我国税收优惠政策的法律地位，增强其法制性。加快税制改革，对于税法中已经发现的不明确之处加以修订，不断完善税法，制定税收优惠政策要从我国的基本国情出发，加大对流转税，特别是增值税的优惠力度，扩大高新技术产业企业增值税进项税额的抵扣范围。 6总结值得指出的是,税收筹划作为纳税人的一种理财手段,可以为企业节约纳税,实现经济效益最大化,壮大企业经济实力,但也存在筹划不当违法偷税的风险。因此,高新技术企业应立足资源优势,不断加大技术创新的投入和产出,遵循科学的税收筹划原则,正确掌握和熟练运用税收筹划策略,才能真正取得税收筹划的成功,为企业创造出较高的经济效益。 参考文献[1]财政部.企业会计准则讲解[M].2006年修订.[2]财政部.企业会计制度[M].2006年修订.[3]蔡昌.新企业所得税法解读与运用技巧操作[M].中国财政经济出版社,2008.[4]阎静.论企业所得税纳税筹划[J].合作经济与科技,2007.[5]高民芳.纳税筹划方法及其应用的探讨[J].财会研究,2005(8).[6]贾白,孙丽雅.论企业所得税的税收筹划[J].山东省青年管理学院学报,2005(4).[7]孙伯灿．中国高新技术产业税收优惠政策实证研究[J]．浙江大学学报，2001（6）[8]夏杰长．经济发展与财税政策[M].北京：中国城市出版社，2002 致谢本论文完成，首先要感谢我的指导老师何春。在论文的写作过程中，何老师的悉心指导下，我学到了扎实的专业知识。同时何老师对工作的积极热情、认真负责、有条不紊、实事求是的态度，给我留下了深刻的印象，使我受益匪浅。同时，我要感谢我的母校江苏食品职业技术学院，是它提供了我们良好的学习环境和生活环境，同样感谢给我授课的各位老师，正是由于他们的教育，使我明白了格物、致知的道理，还要感谢参考文献的作者给我提供了相关资料。另外，我也要感谢在徐州用友软件有限公司实习期间，我的实践老师朱经理，他在我实习期间，真的给了我很多学习机会，让我学到了许多书本上没有的东西，短短几个月，我真的受益匪浅.'