会计答辩PPT21 17页

'汉爵阳明公司内部控制问题研究 目录一、绪论二、会计控制系统概述三、汉爵阳明公司内部控制现状分析四、汉爵阳明公司内部控制重新设计五、结论六、致谢 一、绪论选题背景酒店行业国际化进程的加快，为我国酒店行业带来机遇的同时，也带来了更多的挑战。作为服务性行业，酒店服务要满足客户个性化和多样性的需求；酒店人才的短缺和流动性过大限制了我国酒店行业的进一步发展；网络技术的进步需要酒店在自我完善的基础上，更多的吸收国内外先进的管理方法。研究意义内部控制是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部进行自我协调和自我约束的机制。酒店业属劳动密集型行业，具有人员流动性大，素质参差不齐；现金流量总量大，每笔交易金额小，收支业务发生频繁；服务项目较多，政策相对灵活；价格差异较大，折扣标准不一等诸多特征，这就给形形色色的舞弊提供了滋生的平台，因而内部财务控制对于酒店业也就显得尤为重要。 研究内容与思路从整个会计控制的体系来说，企业的内部控制包括货币资金、库存商品、固定资产等实物资产。同时也包括采购与付款、应收与应付、销售与收款、成本与费用等方面。本文分别从销售环节、应收账款管理制度、采购与付款环节三方面出发，旨在揭露目前汉爵阳明酒店在财务内部控制方面的漏洞与不足。本着堵塞漏洞，揭露错弊，保护酒店资产安全、完整的思想，大胆的针对这些漏洞对酒店在这几方面的不足进行了重新设计。 第二章会计控制系统概述内部会计控制目标从我国会计、财务规范的角度来看，内部会计控制的目标是保证企业业务活动按照适当的授权进行；保证业务活动以准确的金额，在恰当的会计期间，记录于正确的账户；保证资产的账面价值与资产的实有数额进行定期核对，并揭示其薄弱环节；同时能够保证企业的经济活动能够依法、有效和有序地进行。内部控制发展过程内部牵制内部控制整体框架风险管理内部控制制度内部控制结构 酒店行业的特点酒店业务量具有不可预知性都有自己的服务标准酒店的营业具有周期性酒店会计控制的目标1、规范酒店的财务规章制度，保证会计资料的真实、完整。2、堵塞漏洞，消除隐患，及时发现纠正错误和舞弊行为，有效地保障酒店财产的安全完整。3、强化成本预算管理，有效地协调各部门之间业务工作。4、对于收入的形成过程进行全面的监督管理，保证酒店收入的及时、完整等。 酒店会计控制的原则整体性适用性针对性全员性适应性合法性经济性相互制衡 第三章汉爵阳明公司内部控制现状汉爵阳明公司基本概况汉爵阳明大酒店是汉爵集团在芜湖设立的一家连锁分店，与方特欢乐世界相邻，同时离市中心仅3公里。总占地面积36亩，建筑面积达6万多平方米，2006年正式开业。酒店有效楼层14层，拥有客房600多间，大型宴会厅10多个，大型会议室5间，同时有自己的快餐厅和自助早餐厅。在长期的发展中形成了自己的经营理念：即战略理念：快鱼吃慢鱼；管理理念：主管负责制、以文员为核心；餐饮理念：厨房工厂化、选料精品化、制作标准化、菜肴时装化、厨师专家化、经营连锁化等。 收入环节存在的主要问题1、单据管理不够规范。2、业务流程不够合理，缺乏有效的内部监督机制。3、折扣标准多变，权限划分不清，在遇到特殊情况时，往往会擅作主张。4、稽核工作缺乏有效的监督管理。汉爵阳明营业收入的特点1、收入环节涉及的岗位多而杂，需要控制的关键点也很多。2、酒店的物品较多，人员流动性很大。3、顾客多而杂，既有散客，也有协议单位人员。4、酒店的折扣标准不一。5、结账方式多样化。收入环节会计控制现状及分析 应收账款管理的现状及分析酒店应收账款的特点1、应收账款余额比重大。2、协议单位多，挂账收入分散。3、部分几家单位挂账金额过大，加大了应收账款的管理难度。4、散客挂账率过高。应收账款管理的主要问题1、职责分离不明确，缺乏有效的牵制。2、缺乏有效的应收账款管理制度。3、挂账流程过于简单，随意。 酒店采购成本控制的现状及分析汉爵阳明酒店采购成本控制的特点1、采购成本在整个营业过程中占有重要比例。2、仓库在成本控制中应发挥重要的作用。3、酒店采购过程中单位分散，没有固定的采购送货单位。采购成本控制控制环节存在的主要问题1、仓库保管制度不健全，对于内部管理人员没有相应的监控制度。2、各部门领用时，审批控制不严，仓库把关不到位。3、财务没有单独的成本控制岗位，各种成本的出入库缺乏有效地预算控制体系。4、供应商多变，采购成本居高不下，采购质量普遍低下。 第四章汉爵阳明公司内部控制重新设计收入环节内部控制设计规法单据管理如图为酒店重要单据，消费转账单的流程设计 合理设计业务流程，加强牵制监督以餐饮为例，图中从客人来店消费到财务信息的最终反映进行了流程设计规范折扣标准，特殊项目应上报审批处理 应收账款管理控制设计完善挂账流程设计以餐饮为例，图中对酒店的挂账流程进行了重新设计建立适当的职责分离制度加强财务审核力度 采购会计控制的基本程序和内容采购计划控制拓宽采购渠道，降低采购成本采购标准控制适当的引入采购批量管理控制 总结在当前日益激烈的市场竞争和日益复杂的市场环境下，企业利益相关者对会计信息的准确性和真实性提出了更高的要求。会计是管理活动的一个重要方面，是企业内部控制的重要组成部分。加强会计内部控制不但可以改善企业的会计信息质量，加强整个企业的风险管理意识，还是企业加强经营管理活动，提高经营效益，保证企业资产安全、完整的重要方法。从以上分析我们可以看出，随着理论的不断完善、实践的不断丰富，越来越多的酒店企业会认识到内部控制的重要作用，它们会在经营管理中逐渐加强和完善内部控制建设。本文基于对汉爵阳明大酒店的分析和研究，可以发现酒店业在财务内部控制上普遍存在的问题，而要解决这些问题，需要我们进一步在细节上做足功夫。 谢谢！'