《企业所得税年度纳税申报表》学习与研讨09010200 93页

'$1、概述国家税务总局二○○八年十月三十日下发《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》（国税发〔2008〕101号）,明确了企业所得税年度纳税申报表及附表（以下简称“年报”）。年报共分一张主表和十一张附表。年报内容上较全面地囊括了新的税法内容和新法实施以来已明确的相配套的政策法规，并且前瞻性地对特殊事项的所得税政策、与新法相配套的其他政策法规和后续管理上的具体规定留下较大的空间。（如企业改组、改制与合并、分立，投资损失限额扣除，计提准备金审批抵扣规定，等等。）年报在格式设计上遵循了目前企业所得税应纳税所得额和应纳税额核算的基本过程，即企业应纳税所得额的确认、计量以企业准确财务会计核算为基础，并在此基础上按照税收法律法规的规定，结合与企业会计、财务处理办法的差异，作出相应纳税调整后计算而得，进而计算出当年应纳所得税额和汇算清缴后应补（退）的所得税额。因此主表第一部分完全引用了企业利润表的结构和具体栏次，第二部分包括了“纳税调整增加额”、“纳税调整减少额”、“弥补以前年度亏损”和“本年度应纳税所得额”等栏次，第三部分反映了应纳所得税额的计算过程，极大地方便了纳税人的理解和数据的采集、填报。··年报采用间接法来计算应纳税所得额，即在企业准确财务会计核算基础上进行纳税调整后计算应纳税所得额，基于以下两方面考虑：一是，自2001年度开始企业所得税汇算清缴的主体由税务机关转变为纳税人，纳税人更习惯于或更熟悉于从财务会计角度填报申报表，方便数据的采集、填报，提高纳税遵从度；二是，将税收与财务会计差异通过“纳税调整”行次单独反映，体现所得税管理基础，便于所得税税基管理，也YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 有利于税务专业管理（如税务稽查、纳税评估等工作）顺利开展。采用间接法与原采用的直接法（应纳税所得额=收入-扣除-弥补亏损）所计算的年度应纳税所得额是一致的。与企业利润表或损益表反映了一定时期生产经营活动的成果一样，企业所得税年报反映了一个纳税年度内企业生产经营活动所实现的应纳税所得额和实际应纳所得税额。因此，主表简练而总括反映，附表丰富而具体详实，一级附表都是对主表相应项目的补充说明、具体反映，二级附表又是一级附表的明细反映。这样既满足重点税源企业所得税管理的需要，又符合众多中小企业所得税核算的实际。当然，企业所得税年报的设计需要从所得税核算体系上综合考虑，年报制定者既要完全精通所得税政策规定，又要十分熟悉具体税收申报工作；既要彻底知晓多种会计制度或会计准则的具体规定和核算办法，又要十分明了具体会计核算实务；同时也要有像中介机构在税企之间发挥“桥梁”作用的能力。因此由于制定者的业务能力不可能面面俱到，年报肯定存在这样或那样的问题和缺陷，让我们共同学习，充分研讨吧！YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— $2、主表前面所讲，企业所得税年报（主表）报告了一个纳税年度内企业生产经营活动所实现的应纳税所得额和实际应纳所得税额，在格式设计上遵循了企业所得税核算的基本过程。主表具体分四部分：利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料。第一部分“利润总额计算”项目完全引用了企业会计准则下的利润表的结构和具体栏次，此类数据可以直接从利润表采集填报。第二部分“应纳税所得额计算”项目包括了“纳税调整增加额”、“纳税调整减少额”、“弥补以前年度亏损”和“本年度应纳税所得额”等栏次，其实质上是在企业（会计）利润总额的基础上，通过加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”和弥补以前年度亏损后计算出纳税人一个纳税年度的“应纳税所得额”。··可以说，前两部分行次之间的钩稽关系实质上是企业一个纳税年度的应纳税所得额的计算过程，是《企业所得税法》第五条“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”的具体反映，以企业准确财务会计核算为平台，结合税收与财务会计的差异，分别将财务会计上确认的收入调整为纳税年度的收入总额，同时将不征税收入、免税收入等填报在纳税调减栏上；将财务会计上确认的成本费用及支出调整为纳税年度的各项税前扣除项目；同时又将所得税税基优惠部分填报在纳税调减栏上，抵减以前年度亏损额后，计算出该纳税年度的应纳税所得额。第三部分具体演示了年度应纳所得税额和汇算清缴后本年度应补（退）的所得税额的计算过程，其实质上也是《企业所得税法》第二十二条“YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。”和《企业所得税法实施条例》第七十六条“企业所得税法第二十二条规定的应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额*适用税率—减免税额—抵免税额。”的具体反映。··主表行次之间的钩稽关系可以笼统地描述如下：应纳税所得额=利润总额+/-纳税调整+境外弥补境内亏损-弥补以前年度亏损应纳所得税额=应纳税所得额×税率实际应纳所得税额=应纳所得税额-减免税-抵免税+境外所得应纳所得税额-境外所得抵免所得税额本年应补（退）的所得税=实际应纳所得税额-已预缴税额因此，主表的结构极大地方便了纳税人的理解和数据的采集、分析填报。具体来看主表表式及其行次的填报与说明。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）税款所属期间：年月日至年月日纳税人名称:纳税人识别号:□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）类别行次项目金额利润总额计算1一、营业收入（填附表一）　2减：营业成本（填附表二）　3营业税金及附加　4销售费用（填附表二）　5管理费用（填附表二）　6财务费用（填附表二）　7资产减值损失　8加：公允价值变动收益　9投资收益　10二、营业利润　11加：营业外收入（填附表一）　12减：营业外支出（填附表二）　13三、利润总额（10＋11－12）　应纳税所得额计算14加：纳税调整增加额（填附表三）　15减：纳税调整减少额（填附表三）　16其中：不征税收入　17　　　免税收入　18　　　减计收入　19　　　减、免税项目所得　20　　　加计扣除　21　　　抵扣应纳税所得额　22加：境外应税所得弥补境内亏损　23纳税调整后所得（13＋14－15＋22）　24减：弥补以前年度亏损（填附表四）　25应纳税所得额（23－24）　应纳税额计算26税率（25%）　27应纳所得税额（25×26）　28减：减免所得税额（填附表五）　29减：抵免所得税额（填附表五）　30应纳税额（27－28－29）　31加：境外所得应纳所得税额（填附表六）　32减：境外所得抵免所得税额（填附表六）　33实际应纳所得税额（30＋31－32）　34减:本年累计实际已预缴的所得税额　35其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额　36汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额　37汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额　38合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例　39合并纳税企业就地预缴的所得税额　40本年应补（退）的所得税额（33－34）　附列资料41以前年度多缴的所得税额在本年抵减额　　　42以前年度应缴未缴在本年入库所得税额　纳税人公章：　　代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章:经办人：　经办人及执业证件号码：受理人:YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 申报日期：年月日　代理申报日期：年月日受理日期：年月日《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A）》填报说明。一、适用范围。本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。··一是实行查账征收的企业，二是居民纳税人。二、填报依据及内容。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定计算填报，并依据企业会计制度、企业会计准则等企业的《利润表》以及纳税申报表相关附表的数据填报。三、表头项目填报说明。1.“税款所属期间”。反映报告的“应纳税所得额”和“应纳所得税额”是属于哪个纳税年度的。正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。2.“纳税人识别号”。填报税务机关统一核发的税务登记证号码。3.“纳税人名称”。填报税务登记证所载纳税人的全称。四、表体项目及项次填报说明。（一）“利润总额的计算”项目及行次填报说明。“利润总额的计算”YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 项目，适用《企业会计准则》的企业，其数据直接取自《利润表》；实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的企业，其《利润表》中项目与本表不一致的部分，应当按照本表要求对《利润表》中的项目进行调整后填报。该部分的收入、成本费用明细项目，适用《企业会计准则》、《企业会计制度》或《小企业会计制度》的一般纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》反映。适用《企业会计准则》、《金融企业会计制度》的金融企业填报附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》的相应栏次。适用《事业单位会计准则》、《民间非营利组织会计制度》的事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织，填报附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》。··实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的企业，要按照本表行次填写要求，分别进行相应分类或归集后分析填报，但是仅仅是部分结构的微微调整，而具体的会计核算办法都不变，因此主表“利润总额”行次数据与其《利润表/损益表》中“利润总额”行次数据肯定是一致的。（由于“纳税调整增加额”和“纳税调整减少额”栏次数据是按照企业实际执行的企业会计、财务处理办法与税法的差异来分析填报的，因此最终反映的年度应纳税所得额也是正确的。）··“利润总额的计算”项目的各行次说明基本上与“《企业会计准则》——财务报表列表”的利润表的行次填报说明是一致的，是财务会计核算上的范畴。1、第1行“营业收入”。填报纳税人主要经营业务和其他业务所确认的收入合计数。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。（1）一般企业通过附表一（1）《收入明细表》计算填列，具体数据等于附表一（1）第2行“营业收入合计”数据。————见附表一（1）《收入明细表》。表式：企业所得税年度纳税申报表附表一（1）收入明细表填报时间：年月日金额单位:元（列至角分）行次项目金额1一、销售（营业）收入合计（2＋13）　YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 2（一）营业收入合计（3＋8）　31.主营业务收入（4＋5＋6＋7）　4（1）销售货物　5（2）提供劳务　6（3）让渡资产使用权　7（4）建造合同　82.其他业务收入（9＋10＋11＋12）　9（1）材料销售收入　10（2）代购代销手续费收入　11（3）包装物出租收入　12（4）其他　13（二）视同销售收入（14＋15＋16）　14（1）非货币性交易视同销售收入　15（2）货物、财产、劳务视同销售收入　16（3）其他视同销售收入　17二、营业外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26）　181.固定资产盘盈　192.处置固定资产净收益　203.非货币性资产交易收益　214.出售无形资产收益　225.罚款净收入　236.债务重组收益　247.政府补助收入　258.捐赠收入　269.其他　经办人（签章）:法定代表人（签章）:有关项目填报说明1.第1行“销售（营业）收入合计”：金额为本表第2＋13行。··本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。2.第2行“营业收入合计”：金额为本表第3＋8行。该行数额填入主表第1行。3.第3至7行“主营业务收入”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人在会计核算中的主营业务收入。（1）第4行“销售货物”：填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售企业的主营业务收入。（2）第5行“提供劳务”：填报从事提供旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等劳务、开展其他服务的纳税人取得的主营业务收入。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— （3）第6行“让渡资产使用权”：填报让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等）而取得的使用费收入以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算取得的租金收入。（4）第7行“建造合同”：填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等的主营业务收入。··转让处置固定资产、出售无形资产（所有权的让渡）属于“营业外收入”，不在第6行“让渡资产使用权”行反映。··对主要从事对外投资的纳税人，其投资所得就是主营业务收入。因此建议在“主营业务收入”行次下增设“其他”行次，对主要从事对外投资的纳税人取得的投资所得填入此行。4.第8至12行：按照会计核算中“其他业务收入”的具体业务性质分别填报。（1）第9行“材料销售收入”：填报销售材料、下脚料、废料、废旧物资等收入。（2）第10行“代购代销手续费收入”：填报从事代购代销、受托代销商品收取的手续费收入。··专业从事代理业务的纳税人收取的手续费收入不在本行填列，而是作为主营业务收入填列到第5行“主营业务收入——提供劳务”中。（3）第11行“包装物出租收入”：填报出租、出借包装物的租金和逾期未退包装物没收的押金。（4）第12行“其他”：填报在“其他业务收入”会计科目核算的、上述未列举的其他业务收入，不包括已在主营业务收入中反映的让渡资产使用权取得的收入。表内、表间关系1.第1行＝第2＋13行。2.第2行＝第3＋8行。3.第3行＝第4＋5＋6＋7行。4.第8行＝第9＋10＋11＋12行。5.第1行＝附表八第4行。6.第2行＝＝主表第1行。（2）金融企业通过附表一（2）《金融企业收入明细表》计算填列，具体数据等于附表一（2）第1行“营业收入”数据。——————见附表一（2）《金融企业收入明细表》。表式：企业所得税年度纳税申报表附表一（2）金融企业收入明细表YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 填报时间：年月日金额单位：元(列至角分)行次项目金额1一、营业收入（2＋19＋25＋35）　2（一）银行业务收入（3＋10＋18）　31.银行业利息收入（4＋5＋6＋7＋8＋9）　4（1）存放同业　5（2）存放中央银行　6（3）拆出资金　7（4）发放贷款及垫款　8（5）买入返售金融资产　9（6）其他　102.银行业手续费及佣金收入（11＋12＋13＋14＋15＋16＋17）　11（1）结算与清算手续费　12（2）代理业务手续费　13（3）信用承诺手续费及佣金　14（4）银行卡手续费　15（5）顾问和咨询费　16（6）托管及其他受托业务佣金　17（7）其他　183、其他业务收入　19（二）保险业务收入（20＋24）201.已赚保费（21－22－23）　21保费收入　22减：分出保费　23提取未到期责任准备金　242.其他业务收入　25（三）证券业务收入（26＋33＋34）261.手续费及佣金收入（27＋28＋29＋30＋31＋32）　27（1）证券承销业务收入　28（2）证券经纪业务收入　29（3）受托客户资产管理业务收入　30（4）代理兑付证券业务收入　31(5)代理保管证券业务收入　32（6）其他　332.利息净收入　343.其他业务收入　35（四）其他金融业务收入（36＋37）　361.业务收入　372.其他业务收入　38二、视同销售收入（39＋40＋41）　391.非货币性资产交换　402.货物、财产、劳务视同销售收入　413.其他视同销售收入　42三、营业外收入（43＋44＋45＋46＋47＋48）　431.固定资产盘盈　442.处置固定资产净收益　453.非货币性资产交易收益　464.出售无形资产收益　475.罚款净收入　486.其他　经办人（签章）：法定代表人（签章）：YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 有关项目填报说明本表适用于执行《金融企业会计制度》、《企业会计准则》的商业银行、政策银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业，并实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报。1.第1行“营业收入”：填报纳税人提供金融商品服务所取得的收入。··金额为本表第2＋19＋25＋35行。该行数额填入主表第1行。2．第2行“银行业务收入”：填报纳税人从事银行业取得的业务收入。3．第3行“银行利息收入”：填报纳税人存贷款业务等确认各项利息收入，包括：存放同业、存放中央银行、发放贷款及垫款、买入返售金融资产等利息收入。4.第4行“存放同业”：填报纳税人存放于境内、境外银行和非银行金融机构款项的利息收入。5.第5行“存放中央银行”：填报纳税人存放于中国人民银行的各种款项利息收入。6.第6行“拆出资金”：填报纳税人拆借给境内、境外其他金融机构款项的利息收入。7.第8行“买入返售金融资产”：填报纳税人按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出资金的利息收入。8.第9行“其他”：填报纳税人除本表第4行至第8行以外的其他利息收入，包括债券投资利息等收入。9.第10行“银行业手续费及佣金收入”项目：填报纳税人在提供相关金融业务服务时向客户收取的费用。包括：汇款和结算手续费、银行卡手续费、代理手续费、顾问和咨询费、受托业务佣金等。10.第21行“保费收入”：填报纳税人从事保险业务确认的原保费收入和分保费收入。11.第22行“分出保费”：填报纳税人（再保险分出人）向保险接受人分出的保费。12.第23行“提取未到期责任准备金”：填报纳税人提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金和再保险合同分保未到期责任准备金。··用提取未到期责任准备金等费用作为保费收入的减项。13.第25行“证券业务收入”：填报纳税人从事证券营业收入、利息净收入和其他业务收入。金额等于第26＋33＋34行。14.第26行“手续费及佣金收入”：填报纳税人承销、代理兑付等业务实现的手续费收入和发生的各项手续费、佣金等，包括：证券承销业务、证券经纪业务、客户资产管理业务、代理兑付证券、代理保管证券、证券委托管理资产手续费等收入。15.第33行“利息净收入”：填报纳税人从事证券业务取得的利息净收入。16.第34行“其他业务收入”：填报纳税人取得的投资收益、汇兑收益等。17.第35行“其他金融业务收入”：填报纳税人核算的除上述金融业务外取得的收入，包括业务收入和其他业务收入。金额等于36＋37行。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 18．发生汇兑收益的，填入“其他业务收入”行次。表内、表间关系1.第1行＝第2＋19＋25＋35行＝主表第1行。2.第2行＝第3＋10＋18行。3.第3行＝第4至9行合计。4.第10行＝第11至17行合计。5.第19行＝第20＋24行。6.第20行＝第21―22―23行。7.第25行＝第26＋33＋34行。8.第26行＝第27＋28＋29＋30＋31＋32行。9.第35行＝第36＋37行。10．第1＋38行＝附表八第4行。··该数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织应通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》计算填列，具体数据等于附表一（3）第2行至7行合计数据，包括按税法规定的不征税收入。——见附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》。表式：企业所得税年度纳税申报表附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表　填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目金额1一、收入总额（2＋3＋……＋9）　2财政补助收入　3上级补助收入　4拨入专款　5事业收入　6经营收入　7附属单位缴款　8投资收益　9其他收入　10二、不征税收入总额（11＋12＋13＋14）　YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 11财政拨款　12行政事业性收费　13政府性基金　14其他　15三、应纳税收入总额（1－10）　16四、应纳税收入总额占全部收入总额比重（15÷1）　　经办人（签章）：法定代表人（签章）：　有关项目填报说明本表适用于执行《事业单位会计准则》、《民间非营利组织会计制度》，并实行查账征收企业所得税的事业单位、社会团体、民办非企业单位填报。1.第1行“收入总额”：填报纳税人的收入总额（包括不征税收入和免税收入）。金额为第2行至第9行的合计数。2.第2行“财政补助收入”：填报纳税人直接从财政部门取得的和通过主管部门从财政部门取得的各类事业经费，包括正常经费和专项资金。来源于会计科目“财政补助收入”。3．第3行“上级补助收入”：填报纳税人通过主管部门从财政部门取得的非财政补助收入。来源于会计科目“上级补助收入”。4．第4行“拨入专款”：填报纳税人从财政部门取得的和通过主管部门从财政部门取得的专项资金。5．第5行“事业收入”：填报纳税人开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。来源于会计科目“事业收入”。6．第6行“经营收入”：填报纳税人开展除专业业务活动及其辅助活动以外取得的收入。来源于会计科目“事业收入”。7．第7行“附属单位缴款”：填报纳税人附属独立核算单位按有关规定上缴的收入。包括附属事业单位上缴的收入和附属的企业上缴的利润等。来源于会计科目“附属单位缴款”。8．第8行“投资收益”：填报纳税人取得的债权性投资的利息收入、权益性投资的股息红利收入和投资转让净收入。9．第9行“其他收入”：填报除第2至8行以外的收入。如捐赠收入、固定资产出租、盘盈收入、处置固定资产净收益、无形资产转让、非货币性资产交易收益、罚款净收入、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。来源于会计科目“其他收入”。··第2至9行：按税收规定的权责发生制原则调整后的金额填报。··第3至7行累计金额，据以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。··第2至7行累计金额填报主表第1行“营业收入”。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 表内、表间关系1.第1行＝第2行至9行合计。2.第10行＝第11至14行合计。3.第15行＝第1－10行。4.第16行＝第15÷1行。5．第2+3＋4＋5＋6＋7行＝主表第1行。6.第8行＝主表第9行。7.第9行＝主表第11行。2、第2行“营业成本”项目。填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。（1）一般企业通过附表二（1）《成本费用明细表》计算填列，具体数据等于附表二（1）第2行“主营业务成本”数据加上附表二（1）第7行“其他业务成本”数据。表式企业所得税年度纳税申报表附表二（1）成本费用明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目金额1一、销售（营业）成本合计（2＋7＋12）　2（一）主营业务成本（3＋4＋5＋6）　3（1）销售货物成本　4（2）提供劳务成本　5（3）让渡资产使用权成本　6（4）建造合同成本　7（二）其他业务成本（8＋9＋10＋11）　8（1）材料销售成本　9（2）代购代销费用　YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 10（3）包装物出租成本　11（4）其他　12（三）视同销售成本（13＋14＋15）　16二、营业外支出（17＋18＋……＋24）　……经办人（签章）:法定代表人（签章）:有关项目填报说明1.第1行“销售（营业）成本合计”：填报纳税人根据会计制度核算的“主营业务成本”、“其他业务支出”以及根据税收规定应在当期确认收入对应的“视同销售成本”。2.第2至6行“主营业务成本”：纳税人根据不同行业的业务性质分别填报在会计核算中的主营业务成本。本表第3至6行的数据，分别与附表一（1）《收入明细表》的“主营业务收入”对应行次的数据配比。3.第7至11行“其他业务支出”：按照会计核算中“其他业务支出”的具体业务性质分别填报。第7行＝第8＋9＋10＋11行。本表第8至11行的数据，分别与附表一（1）《收入明细表》的“其他业务收入”对应行次的数据配比。第11行“其他”项目，填报纳税人按照会计制度应在“其他业务支出”中核算的其他成本费用支出。表内、表间关系1.第1行＝第2＋7＋12行。2.第2行＝第3＋4＋5＋6行。3.第7行＝第8行至11行合计。4．第2＋7行＝主表第2行。（2）金融企业通过附表二（2）《金融企业成本费用明细表》计算填列，具体数据等于附表二（2）第1行“营业成本”数据。表式企业所得税年度纳税申报表附表二（2）金融企业成本费用明细表填报时间:年月日金额单位:元（列至角分）项目金额YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 行次1一、营业成本（2＋17＋31＋38）　2（一）银行业务成本（3＋11＋15＋16）　31.银行利息支出（4＋5＋…＋10）　4（1）同业存放　5（2）向中央银行借款　6（3）拆入资金　7（4）吸收存款　8（5）卖出回购金融资产　9（6）发行债券　10（7）其他　112.银行手续费及佣金支出（12＋13＋14）　12（1）手续费支出　13（2）佣金支出　14（3）其他　153.业务及管理费　164.其他业务成本　17（二）保险业务支出（18＋30）　181.业务支出（19＋20－21＋22－23＋24＋25＋26＋27－28＋29）　19（1）退保金　20（2）赔付支出　21减：摊回赔付支出　22（3）提取保险责任准备金　23减：摊回保险责任准备金　24（4）保单红利支出　25（5）分保费用　26（6）手续费及佣金支出　27（7）业务及管理费　28减：摊回分保费用　29（8）其他　302.其他业务成本　31（三）证券业务支出（32＋36＋37）　321.证券手续费支出（33＋34＋35）　33（1）证券经纪业务支出　34（2）佣金　35（3）其他　362.业务及管理费　373.其他业务成本　38（四）其他金融业务支出（39＋40）　391.业务支出　402.其他业务成本　41二、视同销售应确认成本（42＋43＋44）　……经办人（签章）：法定代表人（签章）：有关项目填报说明本表适用于执行《金融企业会计制度》或《企业会计准则》的商业银行、政策银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业，并实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 1.第1行“营业成本”：填报金融企业提供金融商品服务所发生的成本费用。2.第3行“银行利息支出”：填报纳税人经营存贷款业务等发生的利息支出，包括：同业存放、向中央银行借款、吸收存款、卖出回购金融资产、发行债券和其他业务利息支出。3.第11行“银行手续费及佣金支出”：填报纳税人发生的与其经营业务活动相关的各项手续费、佣金等支出。4.第17行“保险业务支出”：填报纳税人发生的赔付支出、提取保险责任准备金、手续费支出、分保费用、退保金、保户红利支出业务及管理费等支出总额，扣减摊回赔付支出、摊回保险责任准备金、摊回分保费用等项目后的支出总额。5.第19行“退保金”：填报纳税人寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值。6.第20行“赔付支出”：填报纳税人支付的原保险合同赔付款项和再保险赔付款项。7.第21行“摊回赔付支出”：填报纳税人向再保险接受人摊回的赔付成本。8.第22行“提取保险责任准备金”：填报纳税人提取的原保险合同保险责任准备金，包括提取的未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。9.第23行“摊回保险责任准备金”：填报纳税人从事再保险业务向再保险接受人摊回的保险责任准备金，包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。10.第24行“保单红利支出”：填报纳税人按原保险合同约定支付给投保人的红利。11.第25行“分保费用”：填报纳税人向再保险分出人支付的分保费用。12.第26行“手续费及佣金支出”：填报纳税人发生的与其经营活动相关的手续费、佣金支出。13.第28行“摊回分保费用”：填报纳税人向再保险接受人摊回的分保费用。14.第31行“证券业务支出”：填报纳税人核算的证券手续费支出和证券其他业务支出。金额等于本表第32＋36＋37行。15.第32行“证券手续费支出”：填报纳税人代理承销、兑付和买卖证券等业务发生的各项手续费、风险结算金、承销业务直接相关的各项费用及佣金支出。16.第38行“其他金融业务支出”：填报纳税人核算的除上述金融业务外与其他金融业务收入对应的其他业务支出，包括业务支出和其他业务支出。金额等于本表39＋40行。表内、表间关系1.第1行＝第2＋17＋31＋38行。2.第2行＝第3＋11＋15＋16行。3.第3行＝第4至10行合计。4.第11行＝第12＋13＋14行。5.第17行＝第18＋30行。6.第18行＝第19＋20―21＋22―23＋24＋25＋26＋27―28＋29行。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 7.第31行＝第32＋36＋37行。8.第32行＝第33＋34＋35行。9.第38行＝第39＋40行。10.第1行＝主表第2行。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— （3）事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织应按填报附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》和附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》分析填报，具体数据等于附表二（3）第14行“准予扣除的支出总额”数据。··根据会计制度核算出所有支出项目以及根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及税收规定不准扣除的支出项目，据以计算出“准予扣除的支出总额”，并填报主表第2行“营业成本”。（对准予扣除项目的支出额需要纳税调整的，再通过附表3“纳税调整明细表”进行）表式企业所得税年度纳税申报表附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表填报时间：年月日　金额单位：元（列至角分）行次项目金额1一、支出总额（2＋3＋……＋10）　2拨出经费　3上缴上级支出　4拨出专款　5专款支出　6事业支出　7经营支出　8对附属单位补助　9结转自筹基建　10其他支出　11二、不准扣除的支出总额　12（1）税收规定不允许扣除的支出项目金额　13（2）按分摊比例计算的支出项目金额　14三、准予扣除的支出总额　　经办人（签章）：法定代表人　（签章）：有关项目填报说明本表适用于执行《事业单位会计准则》、《民间非营利组织会计制度》，并实行查账征收企业所得税的事业单位、社会团体、民办非企业单位填报。1.第1行“支出总额”：填报纳税人的支出总额（含不征税收入形成的支出）。金额等于第2至10行合计。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 2.第3行“上缴上级支出”：填报实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。来源于会计科目“上缴上级支出”。3.第4行“拨出专款”：填报按照规定或批准的项目拨出具有专项用途的资金。来源于会计科目“拨出专款”。4.第5行“专款支出”，填报国家财政、主管部门或上级单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出数。来源于会计科目“专款支出”。5.第6行“事业支出”：填报纳税人开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出，包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金，公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。来源于会计科目“事业支出”。6.第7行“经营支出”：填报纳税人在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。来源于会计科目“经营支出”。7.第8行“对附属单位补助”：填报纳税人用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。来源于会计科目“附属单位补助”。8.第9行“结转自筹基建”：填报纳税人达到基建额度的支出。来源于会计科目“在建工程”。9.第10行“其他支出”：填报上述第2行至第9行之外的支出，包括非常损失、捐赠支出、赔偿金、违约金等。10.第11行“不准扣除的支出总额”：填报税收规定的不允许税前扣除的项目，包括企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。具体分三种方式填报：（1）税收规定不允许扣除的支出项目金额：采取据实核算支出项目的，根据实际发生额填报。（2）采取按分摊比例计算支出项目金额：填报金额＝第1行×（1－应纳税收入总额占全部收入总额比例）。（3）采取据实核算又按分摊比例计算支出项目金额：填报金额＝（第1－12行）×（1－应纳税收入总额占全部收入总额比例）。11.第14行“准予扣除的支出总额”：金额等于第1－11行。据此填报主表第2行“营业成本”。12．本表第2至10行：填报按税收规定的权责发生制原则调整后的金额。表内、表间关系1.第1行＝第2行至10行合计。2.第14行＝第1－11行。3.第14行＝主表第2行。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 3、第3行“营业税金及附加”。填报纳税人经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据财务帐簿上“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。··营业税金及附加具体是指流转税额及附加。··事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织经营业务应负担的“营业税金及附加”统一在附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》“经营支出”行次填列。4、第4行“销售费用”。填报纳税人在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应根据财务帐簿上“销售费用”科目的发生额分析填列。一般企业填报按照会计制度核算的销售（营业）费用，与附表二（1）《成本费用明细表》第26行“销售（营业）费用”一致。金融企业经营业务应负担的“销售费用”已在附表二（2）《金融企业成本费用明细表》中“营业成本”相应各行次填列。事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织经营业务应负担的“销售费用”统一在附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》“经营支出”行次填列，此行不填。5、第5行“管理费用”。填报纳税人为组织和管理生产经营发生的管理费用。本项目应根据财务帐簿上“管理费用”科目的发生额分析填列。一般企业填报按照会计制度核算的管理费用，与附表二（1）《成本费用明细表》第27行“管理费用”一致。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 金融企业经营业务应负担的“管理费用”已在附表二（2）《金融企业成本费用明细表》中“营业成本”相应各行次填列。事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织经营业务应负担的“管理费用”统一在附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》“经营支出”行次填列，此行不填。6、第6行“财务费用”。填报纳税人为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。本项目应根据财务帐簿上“财务费用”科目的发生额分析填列。事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织经营业务应负担的“财务费用”统一在附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》“经营支出”行次填列，此行不填。金融企业经营业务应负担的“财务费用”已在附表二（2）《金融企业成本费用明细表》中“营业成本”相应各行次填列。一般企业填报按照会计制度核算的财务费用，与附表二（1）《成本费用明细表》第28行“财务费用”一致。··会计准则第十四号——收入第十六条规定，让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。利息收入主要是指金融企业对外贷款形成的利息收入，以及同业之间发生往来形成的利息收入等。使用费收入主要是指···。因此一般企业存放在银行或企业间往来款项所形成的利息收入，不能作为收入项目来确认，仅仅是作为筹资费用的减项分析填列。7、第7行“资产减值损失”。执行《企业会计准则》的企业填报各项资产发生减值时的损失。本项目应根据财务帐簿“资产减值损失”科目的发生额分析填列。执行《企业会计制度》的企业不填此行。··在《企业会计准则》中，对企业发生资产减值损失时，要记入当期损益中，但不在“管理费”或“营业外支出”YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 科目中反映，要单独反映。在《企业会计制度》中企业发生资产减值损失时，借记“管理费—资产减值”或“营业外支出—资产减值”，贷记“资产减值准备”科目等科目。“资产负债表”中“资产减值准备”作为资产的减项来反映。实际上对本年利润总额的影响，两者是一致的。8、第8行“公允价值变动收益”。填报纳税人按照会计准则规定，应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益，如交易性金融资产当期公允价值的变动额。本项目应根据财务帐簿“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为损失，本项目以“－”号填列。··按照“会计准则第22号——金融工具确认与计量”规定，对交易性金融资产、交易性金融负债和衍生金融工具，允许在期末以公允价值重新计量且其变动部分计入当期损益。··执行“会计制度”的企业，除外币资产或外币负债因汇率变动形成汇兑损益外，不允许在期末以公允价值对资产或负债重新确认、计量，因此不存在交易性金融资产、交易性金融负债和衍生金融工具等概念。因为形成的汇兑损益已借记或贷记期间费用，执行“会计制度”的企业，此行不填。··实际上“会计制度”中对交易性金融资产、交易性金融负债和衍生金融工具因公允价值变动形成的收益虽不确认，但事实上形成的损失还是通过贷记“资产减值准备”，借记“管理费—资产减值”或“营业外支出—资产减值”等科目来反映的。因此，执行“会计制度”的企业和执行“会计准则”的企业，因对同一事项实行不同财务会计处理办法，在填报附表3“纳税调整明细表”时须结合与税收不同的差异分别填报。9、第9行“投资收益”。填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益，包括境外投资应纳税所得额。本行应根据财务帐簿上“投资收益”科目的发生额分析填列，如为损失，用“－”号填列。··对主要从事对外投资的纳税人，其投资所得以在“主营业务收入”行次中反映，在此行不再填列。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— ··按照会计准则规定，企业持有的交易性金融资产处置和出让时，处置收益部分应当自“公允价值变动损益”项目转出，列入本行。··投资收益包括会计核算的投资收益（如股息、红利等）和会计上确认的投资转让所得或损失，与附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》第6列“会计核算投资收益”数据一致。表式企业所得税年度纳税申报表附表十一长期股权投资所得（损失）明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次…初始投资成本权益法核算对初始投资成本调整产生的收益会计核算投资收益会计投资损益…会计上确认的转让所得或损失按税收计算的投资转让所得或损失会计与税收的差异　456（7＋14）7…14（11－12）15（11－13）16（14－15）1　　　　　　　　2　　　　　　　　3　　　　　　　　合计　　　　　　　　··事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织填报取得的债权性投资的利息收入、权益性投资的股息红利收入和投资转让净收入，与附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》第8行“投资收益”数据一致。企业所得税年度纳税申报表附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表　填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目金额1一、收入总额（2＋3＋……＋9）　……8投资收益　9其他收入　……　经办人（签章）：法定代表人（签章）：　YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 10、第10行“营业利润”。填报纳税人当期的营业利润。可根据上述行次钩稽关系（第10行＝第1－2－3－4－5－6－7＋8＋9行）计算填列。11、第11行“营业外收入”。填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项收入，政府性“补贴收入”也填入此行。（1）一般企业通过附表一（1）《收入明细表》相关行次计算填报，具体数据等于附表一（1）第17行“营业外收入”数据。——见附表一（1）《收入明细表》。表式：企业所得税年度纳税申报表附表一（1）收入明细表填报时间：年月日金额单位:元（列至角分）行次项目金额1一、销售（营业）收入合计（2＋13）　13（二）视同销售收入（14＋15＋16）　17二、营业外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26）　181.固定资产盘盈　192.处置固定资产净收益　203.非货币性资产交易收益　214.出售无形资产收益　225.罚款净收入　236.债务重组收益　247.政府补助收入　258.捐赠收入　269.其他　经办人（签章）:法定代表人（签章）:有关项目填报说明YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 第17至26行“营业外收入”：填报在“营业外收入”会计科目核算的与其生产经营无直接关系的各项收入，并据此填报主表第11行。1．第18行“固定资产盘盈”：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘盈数额。2．第19行“处置固定资产净收益”：填报纳税人因处置固定资产而取得的净收益。不包括纳税人在主营业务收入中核算的、正常销售固定资产类商品。3．第20行“非货币性资产交易收益”：填报纳税人在非货币性资产交易行为中，执行《企业会计准则第14号—收入》具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的，其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额计入营业外收入的；执行《企业会计制度》和《小企业会计制度》实现的与收到补价相对应的收益额，在本行填列。··例：A以存货换B设备。A账面45000元，交易日公允价50000元；B账面40000元，公允价50000元。准则：公允价与换出账面价值差计损益，即A公允价50000－45000＝5000元，计收益；B公允价50000－40000元＝10000元，计入收益。税法处理与准则处理无差异。税收上确认Ａ收益５０００、确认Ｂ收益１００００。制度：不确认损益，换入价＋税费＝换出价。与税收差异作纳税调整。4．第21行“出售无形资产收益”：填报纳税人因处置无形资产而取得的净收益。5．第22行“罚款收入”：填报纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款收入。6．第23行“债务重组收益”：执行《企业会计准则第12号—债务重组》纳税人，填报确认的债务重组利得。执行《会计制度》企业发生债务重组收益的，要在资本公积中反映，不填此行。7．第24行“政府补助收入”：填报纳税人从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括实行会计制度下补贴收入核算的内容。··作为收益来看待，具有偶然性，故在营业外收入中反映。8．第25行“捐赠收入”：填报纳税人接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。执行《会计制度》企业接受捐赠收入，要在资本公积中反映，不填此行。9．第26行“其他”：填报纳税人在“营业外收入”会计科目核算的、上述未列举的营业外收入。表内及表间关系1.第17行＝第18至26行合计。2.第17行＝主表第11行YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— （2）金融企业通过附表一（2）《金融企业收入明细表》相关行次计算填报，具体数据等于附表一（2）第42行“营业外收入”数据。——见附表一（2）《金融企业收入明细表》。··附表一（2）《金融企业收入明细表》中“营业外收入”相应各行次是对金融企业主表“营业外收入”的明细与补充说明。表式：企业所得税年度纳税申报表附表一（2）金融企业收入明细表填报时间：年月日金额单位：元(列至角分)行次项目金额1一、营业收入（2＋19＋25＋35）　2（一）银行业务收入（3＋10＋18）　……19（二）保险业务收入（20＋24）……25（三）证券业务收入（26＋33＋34）……35（四）其他金融业务收入（36＋37）　……38二、视同销售收入（39＋40＋41）　……　42三、营业外收入（43＋44＋45＋46＋47＋48）　431.固定资产盘盈　442.处置固定资产净收益　453.非货币性资产交易收益　464.出售无形资产收益　475.罚款净收入　486.其他　经办人（签章）：法定代表人（签章）：有关项目填报说明1．第42行“营业外收入”：填报在“营业外收入”会计科目核算的与其营业无直接关系的各项收入。金额等于第43＋44＋45＋46＋47＋48行。并据此填报主表第11行。2.第43行“固定资产盘盈”：填报纳税人在资产清查中发生的、计入营业外收入中核算的固定资产盘盈数额。3.第44行“处置固定资产净收益”：填报纳税人因处置固定资产而取得的净收益。不包括纳税人在主营业务收入中核算的、正常销售固定资产类商品。4.第45行“非货币性资产交易收益”：填报纳税人在非货币性资产交易行为中，执行《企业会计准则第14号—YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 收入》具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的，其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额计入营业外收入的；执行《企业会计制度》和《小企业会计制度》实现的与收到补价相对应的收益额，在本行填列。5.第46行“出售无形资产收益”：填报纳税人因处置无形资产而取得的净收益。6.第47行“罚款净收入”：填报纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款收入。7.第48行“其他”：填报纳税人在“营业外收入”会计科目核算的、上述未列举的营业外收入。表内及表间关系1.第42行＝第43至48行合计。2.第42行＝主表第11行。（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》相关行次计算填报，具体数据等于附表一（3）第9行“其他收入”数据。——————见附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》。表式：企业所得税年度纳税申报表附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表　填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目金额1一、收入总额（2＋3＋……＋9）　2财政补助收入　3上级补助收入　4拨入专款　5事业收入　6经营收入　7附属单位缴款　8投资收益　9其他收入　10二、不征税收入总额（11＋12＋13＋14）　……15三、应纳税收入总额（1－10）　16四、应纳税收入总额占全部收入总额比重（15÷1）　　经办人（签章）：法定代表人（签章）：　YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 有关项目填报说明第9行“其他收入”：填报除第2至8行以外的收入。如捐赠收入、固定资产出租、盘盈收入、处置固定资产净收益、无形资产转让、非货币性资产交易收益、罚款净收入、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。来源于会计科目“其他收入”。12、第12行“营业外支出”。填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出。（1）一般企业通过附表二（1）《成本费用明细表》相关行次计算填报，具体数据等于附表二（1）第16行“营业外支出”数据。——见附表二（1）《成本费用明细表》。表式：企业所得税年度纳税申报表附表二（1）成本费用明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目金额1一、销售（营业）成本合计（2＋7＋12）　……16二、营业外支出（17＋18＋……＋24）　171.固定资产盘亏　182.处置固定资产净损失　193.出售无形资产损失　204.债务重组损失　215.罚款支出　226.非常损失　237.捐赠支出　248.其他　25三、期间费用（26＋27＋28）　经办人（签章）:法定代表人（签章）:有关项目填报说明第16至24行“营业外支出”：填报纳税人按照会计制度在“营业外支出”中核算的有关项目。第16行＝第17＋18＋19＋20＋21＋22＋23＋24行，并据以填入主表第12行。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 1．第17行“固定资产盘亏”：填报纳税人按照会计制度规定在营业外支出中核算的固定资产盘亏数额。2．第18行“处置固定资产净损失”：填报纳税人按照会计制度规定在营业外支出中核算的处置固定资产净损失数额。3．第19行“出售无形资产损失”：填报纳税人按照会计制度规定在营业外支出中核算的出售无形资产损失的数额。4．第20行“债务重组损失”：填报纳税人确认的债务重组损失。5．第22行“非常损失”：填报纳税人按照会计制度规定在营业外支出中核算的各项非正常的财产损失。6．第23行“捐赠支出”：填报纳税人实际发生的捐赠支出数。7．第24行“其他”：填报纳税人按照财务会计制度核算的在会计账务记录的其他支出，如非货币性交易损失等。··其中包括执行《企业会计制度》的企业包括当年增提的多项准备金等。执行《企业会计准则第8号—资产减值》的企业计提的各项减值准备不在此行反映。表内及表间关系1.第16行＝第17至24行合计。2.第16行＝主表第12行。（2）金融企业通过附表二（2）《金融企业成本费用明细表》相关行次计算填报，具体数据等于附表二（2）第45行“营业外支出”数据。——见附表二（2）《金融企业成本费用明细表》。·附表二（2）《金融企业成本费用明细表》中“营业外支出”相应各行次是对金融企业主表“营业外支出”的明细与补充说明。表式：企业所得税年度纳税申报表附表二（2）金融企业成本费用明细表填报时间:年月日金额单位:元（列至角分）行次项目金额1一、营业成本（2＋17＋31＋38）　……41二、视同销售应确认成本（42＋43＋44）　……45三、营业外支出（46＋47＋48＋49＋50）461.固定资产盘亏YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 472.处置固定资产净损失483.非货币性资产交易损失494.出售无形资产损失505.其他经办人（签章）：法定代表人（签章）：有关项目填报说明第45行“营业外支出”：填报纳税人发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。金额等于本表第46＋47＋48＋49＋50行。表内及表间关系1.第45行＝第46至50行合计。2．第45行＝主表第12行。（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织经营业务发生的“营业外支出”统一在附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》“经营支出”行次填列，故此行次无数据。13、第13行“利润总额”。填报纳税人当期的利润总额。根据上述行次钩稽关系计算（第13行＝第10＋11－12行）填列。··此行数据应与企业利润表上“利润总额”数据一致。··此行数据是计算计算捐赠扣除限额的基数。若数据为零或为负数时，捐赠支出扣除限额也为零。（二）“应纳税所得额计算”项目及行次填报说明。“应纳税所得额计算”项目包括了“纳税调整增加额”、“纳税调整减少额”、“弥补以前年度亏损”和“本年度应纳税所得额”等栏次，其实质上是以企业准确财务会计核算YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 为平台，结合税收与财务会计的差异，分别将财务会计上确认的收入调整为纳税年度的收入总额，同时将不征税收入、免税收入等填报在纳税调减栏上；将财务会计上确认的成本费用及支出调整为纳税年度的各项税前扣除项目，同时将所得税税基优惠部分填报在纳税调减栏上，弥补以前年度亏损额后，计算出一个纳税年度的应纳税所得额。1、第14行“纳税调整增加额”和第15行“纳税调整减少额”。“纳税调整增加额”填报纳税人未计入利润总额的应税收入项目、税收不允许扣除的支出项目、超出税收规定扣除标准的支出金额，以及资产类应纳税调整的项目，包括房地产开发企业按本期预售收入计算的预计利润等。纳税人根据附表三《纳税调整项目明细表》“调增金额”列下计算填报，具体数据等于附表三第55行第3列“合计——调增金额”数据。——————见附表三《纳税调整项目明细表》。“纳税调整减少额”填报纳税人已计入利润总额，但税收规定可以暂不确认为应税收入的项目，如不征税收入、免税收入、减计收入等；以及在以前年度进行了纳税调增，根据税收规定从以前年度结转过来在本期扣除或少计的项目金额，如房地产开发企业已转销售收入的预售收入按规定计算的预计利润，等等。纳税人根据附表三《纳税调整项目明细表》“调减金额”列下计算填报，具体数据等于附表三第55行第4列“合计——调减金额”数据。——————见附表三《纳税调整项目明细表》。··由于税收法规规定与企业财务会计处理办法的差异，使企业每一笔经济交易事项所涉及到的资产、负债、权益和收入、费用、支出以及成本结转、资产摊销等项目在确认与计量上也存在差异，结果也造成了企业当期利润总额与应纳税所得额的差异。这些差异有的是永久性差异，有的是暂时性差异，暂时性差异在日常税收工作中需要通过建立差异台账来加强所得税后续管理。因此通过分析、比对，附表三《纳税调整项目明细表》罗列了造成年度会计利润总额和年度应纳税所得额差异的相关项目或相关事项，通过归类分析，对纳税调整项目分为“收入类项目”、“扣除类项目”、“资产类调整项目”、“准备金调整项目”、“房地产企业预售收入计算的预计利润”、“其他”等六个大项，并以财务会计办法所核算的年度利润总额作为计算平台，计算出“纳税调增金额”和“纳税调减金额”及其合计数，进而计算出纳税人年度应纳税所得额。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— ··会计核算与税收差异按时间分为永久性和暂时性。永久性差异主要有会计不计收入而税收计收入的事项，如视同销售、捐赠；会计不允许扣除而税收允许扣除的事项，如加计扣除；会计作收入而税收不作收入的事项，如不征税、免税；会计作费用扣除而税收不作费用扣除的事项，如超过限额扣除的利息支出、罚款。暂时性差异主要有加速折旧、分期收款；准备金、股权投资损失等。2、第16行“其中：不征税收入”。填报纳税人计入营业收入或营业外收入中的属于税收规定的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、以及国务院规定的其他不征税收入，具体数据等于附表三第14行第4列“不征税收入——调减金额”数据。3、第17行“其中：免税收入”。填报纳税人已并入利润总额中核算的符合税收规定免税条件的收入或收益，包括，国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。本行应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”和“投资净收益”科目的发生额分析填列，具体数据等于附表三第15行第4列“免税收入——调减金额”数据，也等于附表五第1行“免税收入”数据。4、第18行“其中：减计收入”。填报纳税人以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产销售国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品按10%的规定比例减计的收入，具体数据等于附表三第16行第4列“减计收入——调减金额”数据，也等于附表五第6行“减计收入”数据。5、第19行“其中：减、免税项目所得”。填报纳税人按照税收规定应单独核算的减征、免征项目的所得额，具体数据等于附表三第17行第4列“减、免税项目所得——调减金额”数据，也等于附表五第14行“减免税所得额合计”数据。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 6、第20行“其中：加计扣除”。填报纳税人当年实际发生的开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，以及安置残疾人员和国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。符合税收规定条件的，计算应纳税所得额按一定比例的加计扣除金额，具体数据等于附表三第39行第4列“加计扣除——调减金额”数据，也等于附表五第9行“加计扣除额合计”数据。7、第21行“其中：抵扣应纳税所得额”。填报创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。具体数据等于附表三第18行第4列“抵扣应纳税所得额——调减金额”数据，也等于附表五第39行“创业投资企业抵扣的应纳税所得额”数据。··不考虑该行数据对“纳税调整额”的影响而所得到的主表23行“纳税调整后所得”数据为A，当A为负数或为零时，附表三第18行“17.抵扣应纳税所得额”第4列数据＝附表五第39行“创业投资企业抵扣的应纳税所得额”数据＝0；当A为正数，且小于当年可抵扣应纳税所得额的（投资额的70%）和以前纳税年度结转抵扣应纳税所得额的合计数时，附表三第18行“17.抵扣应纳税所得额”第4列数据等于附表五第39行“创业投资企业抵扣的应纳税所得额”数据，也等于A；当A为正数，且大于当年可抵扣应纳税所得额的（投资额的70%）和以前纳税年度结转抵扣应纳税所得额的合计数时，附表三第18行“17.抵扣应纳税所得额”第4列数据等于附表五第39行“创业投资企业抵扣的应纳税所得额”数据，也等于当年可抵扣应纳税所得额（投资额的70%）和以前纳税年度结转抵扣应纳税所得额的合计数。8、第22行“加：境外应税所得弥补境内亏损”。依据《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》的规定，纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。具体数据等于附表六第7列“合计”数据。———————见附表六《境外所得税抵免计算明细表》YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— ··企业所得税法在计算应纳所得税额的规定中体现以下思想：为保护国家利益，同时鼓励企业去境外投资，避免对同一所得重复征税，对居民企业境外应税所得计征所得税核算相对独立，游离于境内应税所得计征所得税核算体系之外。基于这种规定，在附表三《纳税调整项目明细表》中，对居民企业境外所得额全部作为纳税调减处理。但是年报报告了纳税人一个纳税年度的全部应税所得额和应纳所得税额，因此又使得境内、外应税所得合在一起、联合报告。由于境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损，因此在主表“应纳税所得额计算”项目单独列举。··此行数据如何填报呢？当“利润总额”加“纳税调整增加额”减“纳税调整减少额”为正数时，如果无待弥补以前年度亏损额，那么本行填零；如果存在待弥补以前年度亏损额，那么该行填报应弥补以前年度亏损额的最大值，但最大不得超过企业当年的全部境外应税所得，即第6列“弥补亏损前境外应税所得额”数据。当“利润总额”加“纳税调整增加额”减“纳税调整减少额”为负数时，不论有无待弥补以前年度亏损额，该行填报弥补境内本年度亏损的部分和弥补以前年度亏损额的最大值，但最大不得超过企业当年的全部境外应税所得，即附表六《境外所得税抵免计算明细表》第6列“弥补亏损前境外应税所得额”数据，填入此行。··境外所得按税收规定弥补境内亏损额时，不考虑附表三第18行“17.抵扣应纳税所得额”数据对“纳税调整额”的影响。表式企业所得税年度纳税申报表附表六境外所得税抵免计算明细表填报时间:年月日金额单位：元（列至角分）抵免方式国家或地区境外所得境外所得换算含税所得弥补以前年度亏损免税所得弥补亏损前境外应税所得额可弥补境内亏损境外应纳税所得额…　123456（3－4－5）78（6－7）…直接抵免　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　间接抵免　　　**　　　　　　**　　　　　　**　　　　合计　　　　　　　　经办人（签章）:法定代表人（签章）:YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 各项目填报说明1.第1列“国家或地区”：填报境外所得来源的国家或地区的名称。来源于同一国家或地区的境外所得可合并到一行填报。2.第2列“境外所得”：填报来自境外的收入总额（包括生产经营所得和其他所得），扣除按税收规定允许扣除的境外发生的成本费用后的金额。3.第3列“境外所得换算含税收入的所得”：填报第2列境外所得换算成包含在境外缴纳企业所得税的所得。某国家（地区）境外所得换算含税收入的所得＝某国家（国家）境外所得÷（1—所在国家（地区）适用预提所得税率）÷（1—所在国家（地区）适用所得税税率）或者某国家（地区）境外所得换算含税收入的所得＝某国家（国家）境外所得÷（1—所在国家（地区）适用预提所得税率）4.第4列“弥补以前年度亏损”：填报境外所得按税收规定弥补以前年度境外亏损额。5.第5列“免税所得”：填报按照税收规定予以免税的境外所得。6.第6列“弥补亏损前境外应税所得额”：填报境外所得弥补境内亏损前的应税所得额。7.第7列“可弥补境内亏损”：填报境外所得按税收规定弥补境内亏损额。8.第8列“境外应纳税所得额”：填报弥补亏损前境外应纳税所得额扣除可弥补境内亏损后的金额。表内及表间关系1.第6列＝第3－4－5列。2.第8列＝第6—7列。3.第2列合计行＝附表三第12行第4列。4.第7列合计行＝主表第22行。9、第23行“纳税调整后所得”。填报纳税人当期经过调整后的应纳税所得额。金额等于本表第13＋14－15＋22行当本行为负数时，即为可结转以后年度弥补的亏损额；如为正数时，应继续计算应纳税所得额。10、第24行“弥补以前年度亏损”。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前年度亏损额。金额等于附表四《企业所得税弥补亏损明细表》第6行第10列，但不得超过主表第23行“纳税调整后所得”。———见附表四《企业所得税弥补亏损明细表》11、第25行“应纳税所得额”。金额等于本表第23－24行。本行不得为负数。如果本表第23行或者依上述顺序计算结果为负数，本行金额填零。··至此，纳税人本年度报告应纳税所得额工作完毕。若本年度应纳税所得额计算后小于零，为计算需要，“应纳税所得额”行次金额填零。（三）“应纳税额的计算”项目及行次填报说明。1、第26行“税率”。填报税法规定的税率25%。2、第27行“应纳所得税额”。金额等于本表第25×26行。3、第28行“减免所得税额”。填列纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额。包括小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、享受减免税优惠过渡政策的企业，其实际执行税率与法定税率的差额，以及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。金额等于附表五《税收优惠明细表》第33行。——————见附表五《税收优惠明细表》表式企业所得税年度纳税申报表附表五税收优惠明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目金额33五、减免税合计（34＋35＋36＋37＋38）　34（一）符合条件的小型微利企业　YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 35（二）国家需要重点扶持的高新技术企业　36（三）民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分　37（四）过渡期税收优惠　38（五）其他　……45企业从业人数（全年平均人数）　46资产总额（全年平均数）　47所属行业（工业企业其他企业）　经办人（签章）:法定代表人（签章）:有关项目填报说明1.第34行“符合规定条件的小型微利企业”：填报纳税人从事国家非限制和禁止行业并符合规定条件的小型微利企业享受优惠税率减征的企业所得税税额。2.第35行“国家需要重点扶持的高新技术企业”：填报纳税人从事国家需要重点扶持拥有核心自主知识产权等条件的高新技术企业享受减征企业所得税税额。3.第36行“民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分”：填报纳税人经民族自治地方所在省、自治区、直辖市人民政府批准，减征或者免征民族自治地方的企业缴纳的企业所得税中属于地方分享的企业所得税税额。4.第37行“过渡期税收优惠”：填报纳税人符合国务院规定以及经国务院批准给予过渡期税收优惠政策。5.第38行“其他：填报国务院根据税法授权制定的其他税收优惠政策。··以上均按税收规定实际减免的企业所得税额填列。6．减免税附列资料（1）第45行“企业从业人数”项目，填报纳税人全年平均从业人员，按照纳税人年初和年末的从业人员平均计算，用于判断是否为税收规定的小型微利企业。（2）第46行“资产总额”项目，填报纳税人全年资产总额平均数，按照纳税人年初和年末的资产总额平均计算，用于判断是否为税收规定的小型微利企业。（3）第47行“所属行业（工业企业其他企业）”项目，填报纳税人所属的行业，用于判断是否为税收规定的小型微利企业。4、第29行“抵免所得税额”。填列纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，其设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。金额等于附表五《税收优惠明细表》第40行。表式YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 企业所得税年度纳税申报表附表五税收优惠明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目金额……40七、抵免所得税额合计（41＋42＋43＋44）　41（一）企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额　42（二）企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额　43（三）企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额　44（四）其他　……经办人（签章）:法定代表人（签章）:有关项目填报说明1.第41－43行，填报纳税人购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免的企业所得税税额。当年不足抵免的，可以在以后５个纳税年度结转抵免。2.第44行“其他”：填报国务院根据税法授权制定的其他税收优惠政策。··过度政策中“国产设备投资抵免所得税额的优惠政策”填列此行。5、第30行“应纳税额”。填报纳税人当期的应纳所得税额，根据上述有关的行次计算填列。金额等于本表第27－28－29行。6、第31行“境外所得应纳所得税额”。填报纳税人来源于中国境外的应纳税所得额（如分得的所得为税后利润应还原计算），按税法规定的税率（居民企业25%）计算的应纳所得税额。金额等于附表六《境外所得税抵免计算明细表》第10列合计数。——————见附表六《境外所得税抵免计算明细表》表式企业所得税年度纳税申报表附表六境外所得税抵免计算明细表填报时间:年月日金额单位：元（列至角分）YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 抵免方式国家或地区境外应纳税所得额税率境外所得应纳税额境外所得可抵免税额境外所得税款抵免限额本年可抵免的境外所得税款未超过境外所得税款抵免限额的余额本年可抵免以前年度所得税额前五年境外所得已缴税款未抵免余额定率抵免　18（6－7）910（8×9）11121314（12－13）151617直接抵免　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　间接抵免　　　　　　　***　　　　　　　　***　　　　　　　　***　　合计　　　　　　　　　　经办人（签章）:法定代表人（签章）:各项目填报说明1.第1列“国家或地区”：填报境外所得来源的国家或地区的名称。来源于同一国家或地区的境外所得可合并到一行填报。2.第8列“境外应纳税所得额”：填报弥补亏损前境外应纳税所得额扣除可弥补境内亏损后的金额。3.第9列“税率”：填报纳税人境内税法规定的税率25%。4.第10列“境外所得应纳税额”：填报境外应纳税所得额与境内税法规定税率的乘积。7、第32行“境外所得抵免所得税额”：填报纳税人来源于中国境外的所得，依照税法规定计算的应纳所得税额，即抵免限额。金额等于附表六第13列合计＋第15列合计或等于附表六第17列合计。——————见附表六《境外所得税抵免计算明细表》··（同上解释）为保护国家利益，同时鼓励企业去境外投资，避免对同一所得重复征税，居民企业境外应税所得计征所得税核算相对独立，游离于境内应税所得计征所得税核算体系之外，但是年报报告纳税人一个纳税年度的全部应税所得额和应纳所得税额，因此又使得境内外所得合在一起、联合报告，有关境外应税所得额与应纳所得税额核算的行次在主表中又相对单独列举。表式企业所得税年度纳税申报表附表六境外所得税抵免计算明细表填报时间:年月日金额单位：元（列至角分）YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 抵免方式国家或地区境外应纳税所得额税率境外所得应纳税额境外所得可抵免税额境外所得税款抵免限额本年可抵免的境外所得税款未超过境外所得税款抵免限额的余额本年可抵免以前年度境外所得税额前五年境外所得已缴税款未抵免余额定率抵免　18（6－7）910（8×9）11121314（12－13）151617直接抵免　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　间接抵免　　　　　　　***　　　　　　　　***　　　　　　　　***　　合计　　　　　　　　　　经办人（签章）:法定代表人（签章）:各项目填报说明1.第11列“境外所得可抵免税额”。本列填报从境外取得的所得在所在国家或地区缴纳的企业所得税额，可分为为直接抵免和间接抵免。（子公司或分公司）从境外取得的所得在所在国家或地区缴纳的企业所得税额为直接抵免税额；从境外二级子公司取得的所得在所在国家或地区缴纳的企业所得税额为间接抵免税额。··二级子公司可抵免税额＝（纳税人分得的所得÷同一纳税年度子公司税后应分配总额）×（子公司分得的所得÷同一纳税年度二级子公司税后应分配总额）×二级子公司同一纳税年度已缴所得税。2.第12列“境外所得税款抵免限额”。抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。··在境外所得税税款扣除限额公式中“来源于某外国的所得”项目，为境外所得，不含弥补境内亏损部分。境内应纳税所得总额是指主表第25行“应纳税所得额”数据。··“中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例的规定计算的应纳税总额”是指主表第30行“应纳税额”和第31行“境外所得应纳所得税额”的合计数。3.第13列“本年可抵免的境外所得税款”：填报本年来源于境外的所得已缴纳所得税，在本年度允许抵免的金额。··当第12列某行≤同一行次的第11列时，第13列＝第12列；当第12列某行≥同一行次的第11列时，第13列＝第11列。4.第14列“未超过境外所得税款抵免限额的余额”：填报本年度在抵免限额内抵免完所得税后，可用于抵免以前年度结转的待抵免的所得税额。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— ··同一行的第12—13列，当计算出的值=0时，本列该行为0；当计算出的值>0时，表明可以抵免以前年度结转的待抵免的所得税额。5.第15列“本年可抵免以前年度境外所得税额”：填报本年可抵免以前年度未抵免完毕结转到本年度抵免的企业所得税。··具体数据取第14列“未超过境外所得税款抵免限额的余额”与“前五年境外所得已缴税款未抵免完毕结转到本年度抵免的企业所得税额”累计数孰小者。6.第16列“前五年境外所得已缴税款未抵免余额”：填报可结转以后年度抵免的境外所得未抵免余额。··与前面几列无钩稽关系。7.第17列“定率抵免”。本列适用于实行定率抵免境外所得税款的纳税人，填报此列的纳税人不填报第11至16列。8.实行分国不分项限额抵免的纳税人填报第10至16列。表内及表间关系1.第14列＝第12—13列。2.第13列“本年可抵免的境外所得税款”。第12列某行≤同一行次的第11列，第13列＝第12列；当第12列某行≥同一行次的第11列，第13列＝第11列。3.第15列“本年可抵免以前年度所得税额”各行＜同一行次的第14列。4．第13列合计行＋第15列合计行＝主表第32行。5.第17列合计行＝主表第32行。8、第33行“实际应纳所得税额”。填报纳税人当期的实际应纳所得税额。金额等于本表第30＋31－32行。9、第34行“本年累计实际已预缴的所得税额”。填报纳税人按照税收规定本年已在月（季）累计预缴的所得税额。10、第35行“其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额”。填报汇总纳税的总机构1至12月份（或1至4季度）分摊的在当地入库预缴税额。附报《中华人民共和国汇总纳税分支机构分配表》。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 11、第36行“其中：汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额”。填报汇总纳税的总机构1至12月份（或1至4季度）分摊的缴入财政调节入库的预缴税额。附报《中华人民共和国汇总纳税分支机构分配表》。12、第37行“其中：汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额”。填报分支机构就地分摊预缴的税额。附报《中华人民共和国汇总纳税分支机构分配表》。13、第38行“合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例”。填报经国务院批准的实行合并纳税（母子体制）的成员企业按规定就地预缴的比例。14、第39行“合并纳税企业就地预缴的所得税额”。填报合并纳税的成员企业就地应预缴的所得税额”。根据“实际应纳税额”和“预缴比例”计算填列。金额等于本表第33行数据×38行数据。15、第40行“本年应补（退）的所得税额”。填报纳税人当期应补（退）的所得税额。金额等于本表第33－34行。··据此办理所得税汇算清缴结束后税额多退少补。（四）“附列资料”项目及行次填报说明。1、第41行“以前年度多缴的所得税在本年抵减额”。填报纳税人以前年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税的金额，且在本年抵缴的金额等。··新的房地产企业所得税管理办法即将出台，办法规定：外资房地产企业以前年度预售款项已计算缴纳的所得税额，在本年度房产项目清盘后，依照此笔税款与25%税率的商计算出应纳税所得额，作为纳税调减项目在相应行次填报。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 若2008年度汇算清缴工作结束之前新的房地产企业所得税管理办法仍未出台的，那么按照原规定执行，即在本年度房产项目清盘后，外资房地产企业以前年度预售款项已计算缴纳的所得税额，可在本年抵减，建议填列此栏中。2、第42行“上年度应缴未缴在本年入库所得额”。填报纳税人以前年度损益调整税款、上一年度第四季度或第12月份预缴税款和以前年度汇算清缴的税款，在本年入库金额。$3、附表及其重点、难点问题和补充说明一、附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》补充填报说明1、适用范围YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 本表适用于执行《事业单位会计准则》、《民间非营利组织会计制度》，并实行查账征收企业所得税的事业单位、社会团体、民办非企业单位填报。2、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及会计制度核算的收入，并据以填报主表第1行“营业收入”、第9行“投资收益”、第16行“不征税收入”。3、有关项目填报补充说明（1）第15行“应纳税收入总额”：金额等于第1－10行。（2）第16行“应纳税收入总额占全部收入总额的比重”：数额等于第15÷1行。“应纳税收入总额占全部收入总额的比重”适用范围：准予扣除的全部支出项目金额采用分摊比例法的单位，用第16行“应纳税收入总额占全部收入总额的比重”计算应纳税收入应分摊的成本、费用和损失金额。计算公式：应纳税收入总额应分摊的成本、费用和损失金额＝支出总额×第16行“应纳税收入总额占全部收入总额的比重”。二、附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》填报补充说明1、适用范围：本表适用于执行《事业单位会计准则》、《民间非营利组织会计制度》，并实行查账征收企业所得税的事业单位、社会团体、民办非企业单位填报。2、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及会计制度核算的所有支出项目及税收规定准予扣除的支出项目。并据以填报主表第2行“营业成本”。三、附表三《纳税调整项目明细表》YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 前面讲过，由于税收法规规定与企业财务会计处理办法的差异，使企业每一笔经济交易事项所涉及到的资产、负债、权益和收入、费用、支出以及成本结转、资产摊销等项目在确认与计量上也存在差异，结果也造成了企业当期利润总额与应纳税所得额的差异。这些差异有的是永久性差异，有的是暂时性差异，暂时性差异在日常税收工作中需要通过建立差异台账来加强所得税后续管理。附表三《纳税调整项目明细表》罗列了造成年度会计利润总额和年度应纳税所得额差异的相关项目或相关事项，通过归类分析，对纳税调整项目分为“收入类项目”、“扣除类项目”、“资产类调整项目”、“准备金调整项目”、“房地产企业预售收入计算的预计利润”、“其他”等六个大项。表式企业所得税年度纳税申报表附表三纳税调整项目明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）　行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额1234　1一、收入类调整项目**　　　2　1．视同销售收入（填写附表一）**　*#3　2．接受捐赠收入*　　*　4　3．不符合税收规定的销售折扣和折让　　　**5　4．未按权责发生制原则确认的收入　　　　*6　5．按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益***　　7　6．按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益**　　*8　7．特殊重组　　　　*9　8．一般重组　　　　*10　9．公允价值变动净收益（填写附表七）**　　　11　10．确认为递延收益的政府补助　　　　　12　11．境外应税所得（填写附表六）***　　13　12．不允许扣除的境外投资损失**　*　14　13．不征税收入（填附表一[3]）***　　15　14．免税收入（填附表五）***　　16　15．减计收入（填附表五）***　　17　16．减、免税项目所得（填附表五）***　　18　17．抵扣应纳税所得额（填附表五）***　　19　18．其他　　　　　20二、扣除类调整项目**　　　21　1．视同销售成本（填写附表二）***　　22　2．工资薪金支出　　　　　23　3．职工福利费支出　　　　　24　4．职工教育经费支出　　　　　25　5．工会经费支出　　　　　26　6．业务招待费支出　　　*　27　7．广告费和业务宣传费支出（填写附表八）**　　　28　8．捐赠支出　　　*　29　9．利息支出　　　　　30　10．住房公积金　　　*　31　11．罚金、罚款和被没收财物的损失　*　*　32　12．税收滞纳金　*　*　33　13．赞助支出　*　*　34　14．各类基本社会保障性缴款　　　　　35　15．补充养老保险、补充医疗保险　　　　　36　16．与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用　　　　　37　17．与取得收入无关的支出　*　*　38　18．不征税收入用于支出所形成的费用　*　*YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 　39　19．加计扣除（填附表五）***　　40　20．其他　　　　　41三、资产类调整项目**　　　42　1．财产损失　　　　　43　2．固定资产折旧（填写附表九）**　　　44　3．生产性生物资产折旧（填写附表九）**　　　45　4．长期待摊费用的摊销（填写附表九）**　　　46　5．无形资产摊销（填写附表九）**　　　47　6．投资转让、处置所得（填写附表十一）**　　　487.油气勘探投资(填写附表九)　　　　　498.油气开发投资(填写附表九)　　　　　50　9．其他　　　　　51四、准备金调整项目（填写附表十）**　　　52五、房地产企业预售收入计算的预计利润**　　　53六、特别纳税调整应税所得**　*　54七、其他**　　　55合　　　　计**　　注:1、标有*的行次为执行新会计准则的企业填列,标有#的行次为除执行新会计准则以外的企业填列。2、没有标注的行次,无论执行何种会计核算办法,有差异就填报相应行次,填*号不可填列3、有二级附表的项目只填调增、调减金额，帐载金额、税收金额不再填写。4、调增金额栏、调减金额栏大于等于0。经办人（签章）:法定代表人（签章）:填报说明：本表纳税调整项目按照“收入类项目”、“扣除类项目”、“资产类调整项目”、“准备金调整项目”、“房地产企业预售收入计算的预计利润”、“其他”六个大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。“账载金额”是指纳税人在计算主表“利润总额”时，按照会计核算计入利润总额的项目金额。“税收金额”是指纳税人在计算主表“应纳税所得额”时，按照税收规定计入应纳税所得额的项目金额。“收入类调整项目”：“税收金额”扣减“账载金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，填报在“调减金额”。“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”扣减“税收金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，将其绝对值填报在“调减金额”。“其他”填报其他项目的“调增金额”、“调减金额”。··采用按分摊比例计算支出项目方式的事业单位、社会团体、民办非企业单位纳税人，“调增金额”、“调减金额”须按分摊比例后的金额填报。（一）收入类调整项目。1、第1行“一、收入类调整项目”：YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。2、第2行“1.视同销售收入”：填报会计上不作为销售核算，而在税收上应作应税收入缴纳企业所得税的收入。··第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。··把“视同销售收入”放入“收入明细表”中，目的是与“营业收入”数据合在一起，共同反映计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的基数。（1）事业单位、社会团体、民办非企业单位分析填报第3列“调增金额”。··填报会计上不作为销售核算，而在税收上应作应税收入缴纳企业所得税的收入，一般较少。（2）金融企业第3列“调增金额”取自附表一（2）《金融企业收入明细表》第38行。附表一（2）《金融企业收入明细表》表式金融企业收入明细表填报时间：年月日金额单位：元(列至角分)行次项目金额1一、营业收入（2＋19＋25＋35）　……38二、视同销售收入（39＋40＋41）　391.非货币性资产交换　402.货物、财产、劳务视同销售收入　413.其他视同销售收入　42三、营业外收入（43＋44＋45＋46＋47＋48）　……经办人（签章）：法定代表人（签章）：附表一（2）《金融企业收入明细表》有关项目填报说明1.第38行“视同销售收入”：填报纳税人发生非货币性资产交换，会计核算不作收入，按税收规定视同销售取得的收入。2.第39行“非货币性资产交换”YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— ：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》》的纳税人发生非货币性资产交换，按照税收规定应视同销售确认收入的金额；执行《企业会计准则》的纳税人，填报不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。3.第40行“货物、财产、劳务视同销售收入”：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，填报将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。执行《企业会计准则》的纳税人不填报。4.第41行“其他视同销售收入”：填报税收规定的上述未列举的其他视同销售收入金额。附表一（2）《金融企业收入明细表》表内及表间关系1.第38行＝第39＋40＋41行。2.第38行＝附表三第2行第3列。（3）一般企业第3列“调增金额”取自附表一（1）《收入明细表》第13行。附表一（1）《收入明细表》表式收入明细表填报时间：年月日金额单位:元（列至角分）行次项目金额1一、销售（营业）收入合计（2＋13）　2（一）营业收入合计（3＋8）　……13（二）视同销售收入（14＋15＋16）　14（1）非货币性交易视同销售收入　15（2）货物、财产、劳务视同销售收入　16（3）其他视同销售收入　17二、营业外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26）　……经办人（签章）:法定代表人（签章）:附表一（1）《收入明细表》有关项目填报说明第13至16行：填报“视同销售的收入”。视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的销售货物、转让财产或提供劳务的行为。1．第13行数据填列附表三第2行第3列。2．第14行“非货币性交易视同销售收入”YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— ：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》》的纳税人发生非货币性资产交换，按照税收规定应视同销售确认收入的金额；执行《企业会计准则》的纳税人，填报不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。3．第15行“货物、财产、劳务视同销售收入”：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，填报将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。执行《企业会计准则》的纳税人不填报。4．第16行“其他视同销售收入”：填报税收规定的上述货物、财产、劳务之外的其他视同销售收入金额。附表一（1）《收入明细表》表内及表间关系1.第13行＝第14＋15＋16行。2.第13行＝附表三第2行第3列3、第3行“2.接受捐赠收入”：第2列“税收金额”填报执行企业会计制度的纳税人接受捐赠纳入资本公积核算应进行纳税调整的收入。第3列“调增金额”等于第2列“税收金额”。第1列“账载金额”和第4列“调减金额”不填。··税收：条例21条规定接受捐赠按实际收到日期确认。会计准则：视同经济利益流入，纳入营业外收入核算，与税收无差异。会计制度：视同权益，计入资本公积，作纳税调整。··纳税人接受非货币性捐赠金额较大，可分五年内分期确认收益，这样又分别与执行会计准则或会计制度的企业都作纳税调整。4.第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让”：填报不符合税收规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额,主要是不在同一张发票上注明销售折扣和折让金额。第1列“账载金额”填报纳税人销售货物给购货方的销售折扣和折让金额。第2列“税收金额”填报按照税收规定可以税前扣除的销售折扣和折让。第3列“调增金额”填报第1列与第2列的差额。第4列“调减金额”不填。5.第5行“4.未按权责发生制原则确认的收入”：YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 填报会计上按照权责发生制原则确认收入，而计税时按照收付实现制确认的收入，如分期收款销售商品销售收入的确认、税收规定按收付实现制确认的收入、持续时间超过12个月的收入的确认、利息收入的确认、租金收入的确认等企业财务会计处理办法与税收规定不一致应进行纳税调整产生的时间性差异的项目数据。第1列“账载金额”填报会计核算确认的收入；第2列“税收金额”填报按税收规定确认的应纳税收入或可抵减收入；第3列“调增金额”填报按会计核算与税收规定确认的应纳税暂时性差异；第4列“调减金额”填报按会计核算与税收规定确认的可抵减暂时性差异。（1）以分期收款方式销售商品或者采用递延方式收取合同或协议价款的。税收：条例23条规定，按合同约定日期和约定金额确认；会计制度：与税收规定无差异。会计准则：具有融资性质，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，合同或协议价款与其公允价值之间的差额，在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。例：2008年1月，A公司采用分期收款方式向B公司销售一套设备，合同约定销售价格1000万元，分5次于每年11月1日等额收取。假定A公司设备成本为720万元，销售价格为800万元。会计准则处理：2008年1月实现销售借：长期应收款1000万元贷：主营业务收入800万元未实现融资收益200万元借：主营业务成本720万元贷：库存商品720万元2008年11月收取货款借：银行存款2000000贷：长期应收款2000000借：未实现融资收益456000（根据实际利率计算确定的金额）贷：财务费用456000（摊销抵减）YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 税务处理：2008年，按照合同约定的收款日期确认收入的实现200万元，应纳税收入纳税调减600万元；按照合同约定的收款日期确认销售成本144万元，税前扣除成本纳税调增576万元；同时抵减的财务费用纳税调减45.6万元。2009年11月税收上收入实现200万元，应纳税收入纳税调增200万元；税收上确认销售成本144万元，税前扣除成本纳税调减144万元；同时抵减的财务费用纳税调减45.6万元。以后年度作相同税务处理。（2）企业受托加工制造大型设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的收入确认税收上规定：A、企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额。（与《企业会计准则第14号——收入》规定一致）B、企业受托加工制造大型设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，应当纳税年度结束时按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本企业。（与《企业会计准则第14号——收入》规定一致）C、企业提供劳务，但不能按照年度完工进度确认收入的应当分别下列情况处理：若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本（此款与《企业会计准则第14号——收入》规定一致）。若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，可暂不确认提供劳务收入，同时也不能当将已经发生的劳务成本计入当期损益，应待已经发生的劳务成本确定不能补偿时，经主管税务机关核定后，作为损失税前扣除（此款与《企业会计准则第14号——收入》规定不一致。《企业会计准则第14号——收入》第十四条第二款规定：已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入）。（3）按收付实现制确认收入YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 税收上对流转税返还、补贴收入按收付实现制；会计上按权责发生制。（4）让渡资产使用权收入确认主要有：利息、使用费等。税收：条例18条规定利息按合同日期确认收入。条例20条规定使用费按合同日期确认收入。会计处理上按照权责发生制来确认收入实现，并且会计准则规定利息须按实际利率计算确认。（5）租金收入税收：条例19条规定按合同日期确认收入。会计：经营租赁按直线法确认损益；6、第6行“5.按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”第4列“调减金额”取自附表十一《股权投资所得（损失）明细表》第5列“权益法核算对初始投资成本调整产生的收益”的“合计”行的绝对值。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。《股权投资所得（损失）明细表》表式企业所得税年度纳税申报表附表十一长期股权投资所得（损失）明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次投资成本会计核算投资收益股息红利投资转让所得（损失）初始投资成本权益法核算对初始投资成本调整产生的收益会计投资损益……会计上确认的转让所得或损失按税收计算的投资转让所得或损失会计与税收的差异　456（7＋14）7……14（11－12）15（11－13）16（14－15）1　　　　　　　　2　　　　　　　　3　　　　　　　　合计　　　　　　　　YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 附表十一《股权投资所得（损失）明细表》有关项目填报说明第5列“权益法核算对初始投资成本调整产生的收益”：填报纳税人在权益法核算下，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。此列合计数填入调整表中的第6行第4列。··税收：对初始投资成本确认，以公允价和相关税费为基础。会计准则：坚持“正商誉的不调整，负商誉的调整，计入当期损益”的原则。“企业会计准则第2号——长期股权投资”第九条规定，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，即计入营业外收入，同时调整长期股权投资的成本。会计制度：坚持“正商誉的摊销，计入当期损益”的原则。··与股息红利、投资转让所得（损失）一样，结合税收与会计的差异额，逐项修正，使股息红利、投资转让所得（损失）都符合所得税确认收入（收益）或损失的规定。例：A企业取得B企业40%的股权，支付8000，取得时B企业公允价值22000，不计相关税费。会计准则：取得时A企业投资成本8000小于B企业净资产份额8800（22000×40%），则8800与8000的差额800计入当期损益；借：长期股权投资—投资成本8800贷：银行存款8000营业外收入800税收：确认投资成本为8000，营业外收入800不确认收入，应作纳税调减800。7、第7行“6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”第3列“调增金额”、第4列“调减金额”根据附表十一《股权投资所得（损失）明细表》分析填列。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 第1列“账载金额”和第2列“税收金额”不填。当附表十一第7列“会计投资损益”与附表十一第8、9列“税收确认的股息红利”的差额，即附表十一第10列“会计与税收的差异”数额大于零时，填入附表三第7行“6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”第4列“调减金额”栏；反之，填入附表三第7行“6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”第3列“调增金额”。————详见附表十一《股权投资所得（损失）明细表》··税收：股权投资持有期间，在被投资企业作利润分配时确认收益实现。免税收入指居民企业之间、非居民从居民企业取得股息红利；征税收入指持有时间不满12月收益。会计核算：采用权益法核算的，按被投资企业会计期末的净利润自动确认损失或收益；采用成本法核算的，以被投资企业实现利润确认,与税收无差异。《股权投资所得（损失）明细表》表式企业所得税年度纳税申报表附表十一长期股权投资所得（损失）明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次会计核算投资收益股息红利投资转让所得（损失）…会计投资损益税收确认的股息红利会计与税收差异…会计上确认的转让所得或损失按税收计算的投资转让所得或损失会计与税收的差异免税收入全额征税收入　…6（7＋14）78910…14（11－12）15（11－13）16（14－15）1　　　　　　　2　　　　　　　3　　　　　　　合计　　　　　　　附表十一《股权投资所得（损失）明细表》有关项目填报说明1.第6列“会计核算投资收益”：填报纳税人在持有长期股权投资期间会计上核算的投资收益。2.第7列“会计投资损益”：填报纳税人按照会计准则计算的投资损益，不包括投资转让所得。3.第8、9列“税收确认的股息红利”：填报纳税人在本年度取得的税收确认的股息红利，对于符合免税条件的填入第8列“免税收入”，否则填入第9列“全额征收收入”。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 8、第8行“7.特殊重组”。填报非同一控制下的企业合并、免税改组产生的企业财务会计处理与税收规定不一致应进行纳税调整的金额。第1列“账载金额”填报会计核算的账面金额；第2列“税收金额”填报税收规定的收入金额；第3列“调增金额”填报按照税收规定应纳税调整增加的金额；第4列“调减金额”填报按照税收规定应纳税调整减少的金额。··税收：新的重组、合并企业所得税政策对经营连续、权益连续、交易资金少的重组、合并过程强调“无税原则”，具体待正式文件明确。··“企业会计准则第20号——企业合并”第十二条规定，购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益；第十三条规定，购买方在购买日应当对合并成本进行分配，按照本准则第十四条的规定确认所取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债：（一）购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉；（二）购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当计入当期损益。9、第9行“8.一般重组”：填报同一控制下的企业合并产生的企业财务会计处理办法与税收规定不一致应进行纳税调整的数据。第1列“账载金额”填报会计核算的账面金额；第2列“税收金额”填报税收规定的收入金额；第3列“调增金额”填报按照税收规定应纳税调整增加的金额；第4列“调减金额”填报按照税收规定应纳税调整减少的金额。··税收：新的重组、合并企业所得税政策对经营连续、权益连续、交易资金少的重组、合并过程强调“无税原则”，具体待正式文件明确。··“企业会计准则第20号——企业合并”第六条规定，合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 10、第10行“9.公允价值变动净收益”。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。第3列“调增金额”或第4列“调减金额”取自附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》第10行“合计”第5列“纳税调整额”。当附表七第5列“纳税调整额”第10行“合计”数为正数时，该数据填入附表三第10行“公允价值变动净收益”第3列“调增金额”；第10行“合计”为负数时，该数据的绝对值填入附表三第10行第4列“调减金额”。————见附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》。附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》表式以公允价值计量资产纳税调整表填报时间:年月日金额单位:元（列至角分）行次资产种类期初金额期末金额纳税调整额（纳税调减以“－”表示）账载金额（公允价值）计税基础账载金额（公允价值）计税基础123451一、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产　　　　　21.交易性金融资产　　　　　32.衍生金融工具　　　　　43.其他以公允价值计量的金融资产　　　　　5二、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债　　　　　61.交易性金融负债　　　　　72.衍生金融工具　　　　　83.其他以公允价值计量的金融负债　　　　　9三、投资性房地产　　　　　10合计　　　　　经办人:经办人(签章):法定代表人(签章):附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》项目填报说明1.第1列、第3列“账载金额（公允价值）”：填报纳税人所有的按照公允价值计量且其变动进入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产根据会计准则核算的期初、期末金额。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 2.第2列、第4列“计税基础”：填报纳税人所有的按照公允价值计量且其变动进入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产按照税收规定可以税前扣除的金额。3.第1行“一、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”第5列“纳税调整额”＝（第4列－第2列）－（第3列－第1列）。4．第5行“二、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”第5列“纳税调整额”＝（第3列－第1列）－（第4列－第2列）。5．第9行“三、投资性房地产”第5列“纳税调整额”＝（第4列－第2列）－（第3列－第1列）。附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》表内及表间关系附表七第10行第5列为正数时：第10行第5列＝附表三第10行第3列附表七第10行第5列为负数时：第10行第5列负数的绝对值＝附表三第10行第4列··以公允价值计量金融资产或负债主要包括公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债(交易性和指定金融负债)和投资性房地产。税收：以公允价值计量的金融资产、负债及投资性房地产，以取得时确认计税基础；在持有期间，即使公允价值变动也不计入应税所得；处置或结算时，取得价款扣除历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应税所得。(特殊规定除外)会计准则：以公允价值计量的金融资产、负债及投资性房地产，以取得时确认计税基础（与税收一致）；在持有期间，公允价值发生变动的，在估值日按照金融资产或负债当日公允价值与原账面价(即上一估值日投资公允价值)的差额确定，计入损益；处置或结算时，公允价值与初始入账金额之间的差额确认为损益，同时还要调整公允价值变动损益。例：7月5日每股12元购股20万股为交易性金融资产，另付税费1.1万元,9月底股票下跌为11万,10月26日以13元出售18万股,支付相关税费1万元，12月31日该股票余2万股，每股公允价值为14元。1、会计:7月5日　　借：交易性金融资产——成本240.0万元　　　　　　投资收益　　　　　　　　1.1万元　　YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 　　贷：银行存款　　　　　241.1万元税务:相关税费1.1万元不得扣除,计税基础241.1万元。2、会计:9月30日:公允价值变动损益=公允-账面=20×11-240=-20万元。借：公允价值变动损益　　　20万元　　　贷：交易性金融资产—公允价值变动　20万元税务处理:20万元不确认。3、会计:10月26日，借：银行存款233万(18×13－1)贷：交易性金融资产—成本216万(240×18/20)　　投资收益　　　　　17万　借：交易性金融资产—公允价值变动　18万(20×18/20)　　　贷：公允价值变动损益　　　18万税务处理：转让所得=转让收入-计税成本-税费=234-241.1×18/20-1=16.01万4、会计12月31日：变动损益=公允-账面=2×14－22＝6万借：交易性金融资产—变动　　　6万　　贷：公允价值变动损益　　　　6万税务处理：“公允价值变动损益”不确认所得。5、年度因公允价值变动净收益为6-2=4万元，相应地，企业所得税汇算清缴年度纳税申报表附表三“公允价值变动净收益”中纳税调减4万元。投资净收益：税务上为16.01万元（转让所得=转让收入-计税成本-税费=234-241.1×18/20-1=16.01）；会计上为15.9万元（转让所得=转让收入-转让成本=35-18-1.1=15.9）。两者差异:16.01-15.9=0.11万元，作纳税调减0.11万元。··公允价值变动净收益—投资性房地产YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 投资性房地产以赚取租金或资本增值为目的，具体通过出租的土地使用权和建筑物或经增值后准备转让。会计：树立资产负债观，对因价值变动未产生的收益或损失都确认为利润。计量方法通常采用公允模式，并不提折旧或摊销。税收：强调实际经营活动。条例56条规定，各项资产以历史成本计税基础，除另规外，持有期间发生增或减值，也不调整计税基础，并且视同固定或无形资产管理，能够计提折旧或摊销。11、第11行“10.确认为递延收益的政府补助”：填报纳税人收到不属于税收规定的不征税收入、免税收入以外的其他政府补助，会计上计入递延收益，税收规定应计入应纳税所得额征收企业所得税而产生的差异应进行纳税调整的数据。第1列“账载金额”填报会计核算的账面金额；第2列“税收金额”填报税收规定的收入金额；第3列“调增金额”填报按照税收规定应纳税调整增加的金额；第4列“调减金额”填报按照税收规定应纳税调整减少的金额。··税收：条例26条规定除不征税收入外，政府补助全额征税会计：与资产相关的政府补助，确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配；与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，在确认相关费用的期间，计入当期损益。因此，已经计入当期收入的，不调整；确认递延的，调整。例：08年5月A从银行贷款1000万、年利7.2%、期限2年，6月政府批准拨款贴息资金72万，分别于08年6月和09年6月各拨付36万元。2008年6月会计处理：借：银行存款360000贷：递延收益360000税务处理：确认36万收入。08年12月会计处理：YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 借：递延收益210000贷：营业外收入210000在所得税汇算清缴中应纳税收入须纳税调增15万元。12、第12行“11.境外应税所得”：第4列“调减金额”取自附表六《境外所得税抵扣计算明细表》第2列“境外所得”合计行。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。---------见附表六《境外所得税抵扣计算明细表》。··一个纳税人在实际生产经营过程中会实现成千上万比所得，所得税理论上可以把每一笔所得单独分别核算后简单累加计算出应纳税所得额，可以把所有形成所得的收入与支出合并后计算出应纳税所得额，也可以把同类所得合并计算后简单累加计算出应纳税所得额。这次新的企业所得税法也有意识地采用了第三种思路，对居民企业取得的所得粗线条地作了分类，即把居民企业源于中国境内的所得归为一个大类，源于中国境外的所得按照国家又作为小口径分类。因此在计算居民企业计算应纳所得税额时，一方面，对来源于中国境内的所得合并计算出应纳税所得额后，依照适用税率，计缴应纳所得税额，即　应纳税额＝应纳税所得额*适用税率—减免税额—抵免税额（公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额）；另一方面，对来源于中国境外的应税所得，采用既持有征税权又允许这部分所得已在境外缴纳的所得税税额从其当期应纳税额中分国（地区）不分项限额抵免的办法。（居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，采用间接抵免的办法；境外营业机构的所得或来源于中国境外的其它所得，采用直接抵免的办法。）也就是说，居民企业对取得的来源于中国境内的所得计征所得税额与来源于中国境外的应税所得计征所得税额是分别单独计算的。在纳税人财务会计处理上对从境外企业分得的、来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益反映在“投资收益”中，对境外分支机构的所得或来源于中国境外的其它所得反映在“营业利润”等科目中，因此对这部分所得作为“纳税调减额”。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 附表六《境外所得税抵扣计算明细表》表式境外所得税抵免计算明细表填报时间:年月日金额单位：元（列至角分）抵免方式国家或地区境外所得境外所得换算含税所得弥补以前年度亏损免税所得弥补亏损前境外应税所得额可弥补境内亏损境外应纳税所得额……　123456（3－4－5）78（6－7）……直接抵免　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　间接抵免　　　**　　　　　　**　　　　合计　　　　　　　经办人（签章）:法定代表人（签章）:附表六《境外所得税抵扣计算明细表》各项目填报说明1.第1列“国家或地区”：填报境外所得来源的国家或地区的名称。来源于同一国家或地区的境外所得可合并到一行填报。2.第2列“境外所得”：填报来自境外的收入总额（包括生产经营所得和其他所得），扣除按税收规定允许扣除的境外发生的成本费用后的金额。附表六《境外所得税抵扣计算明细表》表间关系附表六第2列合计行＝附表三第12行第4列。13、第13行“12.不允许扣除的境外投资损失”：YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 第3列“调增金额”填报境外投资除合并、撤消、依法清算外形成的损失。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。··企业所得税法第十七条规定，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。··因合并、撤消、依法清算形成的损失除外。14、第14行“13.不征税收入”：第4列“调减金额”取自附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第12行“不征税收入总额”。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。··在事业单位、社会团体、民办非企业单位“利润总额的计算”项目及行次填报中包括按税法规定的不征税收入，故而对这部分收入作为“纳税调减额”。表式附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表　填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目金额10二、不征税收入总额（11＋12＋13＋14）　11财政拨款　12行政事业性收费　13政府性基金　14其他　15三、应纳税收入总额（1－10）　16四、应纳税收入总额占全部收入总额比重（15÷1）　附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》项目填报说明1.第10行“不征税收入总额”：金额等于本表第11＋12＋13＋14行，据以填报主表第16行“不征税收入”和附表三第14行第4列。2.第11行“财政拨款”：填报各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。3.第12行“行政事业性收费”：填报依照法律行政法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 4.第13行“政府性基金”：填报纳税人依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。5.第14行“其他”：填报纳税人取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》表内及表间关系1.第10行＝第11至14行合计。2．第10行＝主表第16行＝附表三第14行第4列。15.第15行“14.免税收入”：第4列“调减金额”取自附表五《税收优惠明细表》第1行“免税收入”金额栏数据。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。··免税收入作为所得税税基优惠项目，相应金额填入“纳税调减额”中。附表五《税收优惠明细表》表式税收优惠明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目金额1一、免税收入（2＋3＋4＋5）21、国债利息收入32、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益43、符合条件的非营利组织的收入54、其他6二、减计收入（7＋8）附表五《税收优惠明细表》有关项目填报说明1.第2行“国债利息收入”：填报纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。2.第3行“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”：填报居民企业直接投资于另一居民企业所取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。3.第4行“符合条件的非营利组织的收入”：填报符合条件的非营利组织的收入，不包括从事营利性活动所取得的收入。4.第5行“其他”：填报国务院根据税法授权制定的其他免税收入税收优惠政策。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 附表五《税收优惠明细表》表内及表间关系1.附表五第1行＝第2＋3＋4＋5行。2.附表五第1行＝附表三第15行第4列＝主表第17行；16.第16行“15.减计收入”：第4列“调减金额”取自附表五《税收优惠明细表》第6行“减计收入”金额栏数据。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。··减计收入作为所得税税基优惠项目，相应金额填入“纳税调减额”中。附表五《税收优惠明细表》表式税收优惠明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目金额1一、免税收入（2＋3＋4＋5）6二、减计收入（7＋8）71、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入82、其他9三、加计扣除额合计（10＋11＋12＋13）经办人（签章）:法定代表人（签章）:附表五《税收优惠明细表》有关项目填报说明1.第7行“企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入”：填报纳税人以《资源综合利用企业所得税优惠目录》内的资源作为主要原材料，生产非国家限定并符合国家和行业相关标准的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额。本行填报政策规定减计１０%收入的部分。2.第8行“其他”：填报国务院根据税法授权制定的其他减计收入税收优惠政策。附表五《税收优惠明细表》表内及表间关系1.附表五第6行＝第7＋8行。2.附表五第6行＝附表三第16行第4列＝主表第18行；YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 17、第17行“16.减、免税项目所得”：第4列“调减金额”取自附表五《税收优惠明细表》第14行“减免所得额合计”金额栏数据。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。··减、免税项目所得作为所得税税基优惠项目，相应金额填入“纳税调减额”中。附表五《税收优惠明细表》表式税收优惠明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目金额1一、免税收入（2＋3＋4＋5）6二、减计收入（7＋8）9三、加计扣除额合计（10＋11＋12＋13）14四、减免所得额合计（15＋25＋29＋30＋31＋32）15（一）免税所得（16＋17＋…＋24）161、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植172、农作物新品种的选育183、中药材的种植194、林木的培育和种植205、牲畜、家禽的饲养216、林产品的采集227、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目238、远洋捕捞249、其他25（二）减税所得（26＋27＋28）261、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植272、海水养殖、内陆养殖283、其他29（三）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得30（四）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得31（五）符合条件的技术转让所得32（六）其他33五、减免税合计（34＋35＋36＋37＋38）……YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 经办人（签章）:法定代表人（签章）:附表五《税收优惠明细表》有关项目填报说明1.第16行“蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植”：填报纳税人种植蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果取得的免征企业所得税项目的所得额。2.第17行“农作物新品种的选育”：填报纳税人从事农作物新品种的选育免征企业所得税项目的所得额。3.第18行“中药材的种植”：填报纳税人从事中药材的种植免征企业所得税项目的所得额。4.第19行“林木的培育和种植”：填报纳税人从事林木的培育和种植免征企业所得税项目的所得额。5.第20行“牲畜、家禽的饲养”：填报纳税人从事牲畜、家禽的饲养免征企业所得税项目的所得额。6.第21行“林产品的采集”：填报纳税人从事采集林产品免征企业所得税项目的所得额。7.第22行“灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目”：填报纳税人从事灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业免征企业所得税项目的所得额。8.第23行“远洋捕捞”：填报纳税人从事远洋捕捞免征企业所得税的所得额。9.第24行“其他”：填报国务院根据税法授权制定的其他免税所得税收优惠政策。10.第26行“花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植”：填报纳税人从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物种植项目享受减半征收企业所得税优惠的所得额。11.第27行“海水养殖、内陆养殖”：填报纳税人从事海水养殖、内陆养殖项目享受减半征收企业所得税优惠的所得额。12.第28行“其他”：填报国务院根据税法授权制定的其他减税所得税收优惠政策。13.第29行“从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得”：填报纳税人从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的享受企业所得税优惠的所得额。不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用该项目的所得。14.第30行“从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得”：填报纳税人从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目享受企业所得税优惠的所得额。15.第31行“符合条件的技术转让所得”：填报居民企业技术转让享受企业所得税优惠的所得额（技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税）。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 16.第32行“其他”：填报国务院根据税法授权制定的其他税收优惠政策。附表五《税收优惠明细表》表内及表间关系1.第14行＝第15＋25＋29＋30＋31＋32行。2.第15行＝第16至24行合计。1.第25行＝第26＋27＋28行。2.第14行＝附表三第17行第4列＝主表第19行。18.第18行“17.抵扣应纳税所得额”：填报纳税人本年度享受“创业投资企业”所得税优惠政策而实际抵扣应纳税所得额的数据，填入第4列“调减金额”。第4列“调减金额”取自附表五《税收优惠明细表》第39行“创业投资企业抵扣应纳税所得额”金额栏数据。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。———见附表五《税收优惠明细表》··抵扣应纳税所得额作为所得税税基优惠项目，相应金额填入“纳税调减额”中。附表五《税收优惠明细表》表式税收优惠明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目金额1一、免税收入（2＋3＋4＋5）6二、减计收入（7＋8）9三、加计扣除额合计（10＋11＋12＋13）14四、减免所得额合计（15＋25＋29＋30＋31＋32）33五、减免税合计（34＋35＋36＋37＋38）39六、创业投资企业抵扣的应纳税所得额40七、抵免所得税额合计（41＋42＋43＋44）……经办人（签章）:法定代表人（签章）:附表五《税收优惠明细表》有关项目填报说明。第39行“创业投资企业抵扣的应纳税所得额”：填报纳税人本年度享受“创业投资企业”所得税优惠政策而实际抵扣应纳税所得额的数据。··不考虑该行数据对“纳税调整额”的影响而所得到的主表23行“纳税调整后所得”数据为A，当A为负数或为零时，附表三第18行“17.抵扣应纳税所得额”第4列数据＝附表五第39行“YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 创业投资企业抵扣的应纳税所得额”数据＝0；当A为正数，且小于当年可抵扣应纳税所得额的、投资额的70%和以前纳税年度结转抵扣应纳税所得额的合计数时，附表三第18行“17.抵扣应纳税所得额”第4列数据等于附表五第39行“创业投资企业抵扣的应纳税所得额”数据，也等于A；当A为正数，且大于当年可抵扣应纳税所得额的、投资额的70%和以前纳税年度结转抵扣应纳税所得额的合计数时，附表三第18行“17.抵扣应纳税所得额”第4列数据等于附表五第39行“创业投资企业抵扣的应纳税所得额”数据，也等于当年可抵扣应纳税所得额的、投资额的70%和以前纳税年度结转抵扣应纳税所得额的合计数。附表五《税收优惠明细表》表内及表间关系。附表五第39行＝附表三第18行第4列。19、第19行“18.其他”。填报会计与税收有差异需要纳税调整的其他收入类项目金额。··执行《企业会计制度》和《小企业会计制度》的纳税人，发生“非货币性资产交易”后实现的与收到补价相对应的收益额，在本行“调减金额“填列。（二）扣除类调整项目1、第20行“二、扣除类调整项目”：填报扣除类调整项目第21行至第40行的合计数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。2、第21行“1.视同销售成本”：··第2列“税收金额”填报视同销售收入相对应的成本费用。··原则上第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。（1）事业单位、社会团体、民办非企业单位分析填报第4列“调减金额”。··填报视同销售收入相对应的成本费用，一般较少。（2）金融企业第4列“调减金额”取自附表二（2）《金融企业成本费用明细表》第41行。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 企业所得税年度纳税申报表附表二（2）表式金融企业成本费用明细表填报时间:年月日金额单位:元（列至角分）行次项目金额1一、营业成本（2＋17＋31＋38）　……41二、视同销售应确认成本（42＋43＋44）　421.非货币性资产交换成本　432.货物、财产、劳务视同销售成本　443.其他视同销售成本　45三、营业外支出（46＋47＋48＋49＋50）……经办人（签章）：法定代表人（签章）：企业所得税年度纳税申报表附表二（2表内及表间关系。1.第41行＝第42＋43＋44行。2.第41行＝附表三第21行第4列；（3）一般企业第4列“调减金额”取自附表二（1）《成本费用明细表》第12行。企业所得税年度纳税申报表附表二（1）表式成本费用明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目金额1一、销售（营业）成本合计（2＋7＋12）　2（一）主营业务成本（3＋4＋5＋6）　7（二）其他业务成本（8＋9＋10＋11）　12（三）视同销售成本（13＋14＋15）　13（1）非货币性交易视同销售成本　14（2）货物、财产、劳务视同销售成本　15（3）其他视同销售成本　16二、营业外支出（17＋18＋……＋24）　……经办人（签章）:法定代表人（签章）:企业所得税年度纳税申报表附表二（1）有关项目填报说明。第12至15行“视同销售确认的成本”：填报纳税人按税收规定计算的与视同销售收入对应的成本，第12行＝第13＋14＋15行。本表第13至15行的数据，分别与附表一（1）《收入明细表》的“YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 视同销售收入”对应行次的数据配比。每一笔被确认为视同销售的经济事项，在确认计算应税收入的同时，均有与此收入相配比的应税成本。本表第12行数据填列附表三第21行第4列。企业所得税年度纳税申报表附表二（1）表内及表间关系。1.第12行＝第13＋14＋15行。2.第12行＝附表三第21行第4列。3、第22行“2.工资薪金支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴；第2列“税收金额”填报税收允许扣除的工资薪金额，对工效挂钩企业需对当年实际发放的职工薪酬中应计入当年的部分予以填报，对非工效挂钩企业即为账载金额；第3列“调增金额”、第4列“调减金额”需分析填列。··第2列“税收金额”填报税收允许扣除的工资薪金额，作为计算职工福利费、职工教育经费、工会经费的基数。4、第23行“3.职工福利费支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工福利费；第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的职工福利费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×14%；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”填报继续执行“工效挂钩”的企业按规定应纳税调减的金额等。··《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。··职工福利费支出通常是指职工共同需要的集体生活、体育、文化等支出。5、第24行“4.职工教育经费支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工教育经费；第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的职工教育经费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×2.5%，或国务院财政、税务主管部门另有规定的金额；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 调增金额”，如本行第1列＜第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”填报继续执行“工效挂钩”的企业按规定应纳税调减的金额等。··《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。··当以前年度结转扣除的职工教育经费支出时，出现本行第1列＜第2列的情形，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调减金额”。6、第25行“5.工会经费支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的工会经费；第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的工会经费，金额等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×2%减去没有工会专用凭据列支的工会经费后的余额，如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”填报继续执行工效挂钩的企业按规定应纳税调减的金额等。··《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。7、第26行“6.业务招待费支出”：第1列“账载金额”填报企业发生的业务招待费；第2列“税收金额”经比较后填列，即比较“本行第1列×60%”与“附表一（1）《收入明细表》第1行×5‰”或“附表一（2）《金融企业收入明细表》第（1＋38）行×5‰”或“主表第1行×5‰”两数，孰小者填入本行第2列；如本行第1列≥第2列，本行第1列减去第2列的余额填入本行第3列“调增金额”；第4列“调减金额”不填。8、第27行“7.广告费与业务宣传费支出”：第3列“调增金额”取自附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》第7行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额”，第4列“调减金额”取自附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》第10行“本年扣除的以前年度结转额”。第1列YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— “账载金额”和第2列“税收金额”不填。--------------------见附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》企业所得税年度纳税申报表附表八表式广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表填报时间年月日金额单位:元（列至角分）行次项目金额1本年度广告费和业务宣传费支出　2其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出　3本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出（1－2）　4本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入　5税收规定的扣除率　6本年广告费和业务宣传费扣除限额（4×5）　7本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额（3≤6，本行＝2行；3＞6，本行＝1－6）　8本年结转以后年度扣除额（3＞6，本行＝3－6；3≤6，本行＝0）　9加：以前年度累计结转扣除额　10减：本年扣除的以前年度结转额　11累计结转以后年度扣除额（8＋9－10）　经办人（签章）：法定代表人（签章）：企业所得税年度纳税申报表附表八有关项目填报说明1.第1行“本年度广告费和业务宣传费支出”：填报纳税人本期实际发生的广告费和业务宣传费用。2.第2行“不允许扣除的广告费和业务宣传费支出”：填报税收规定不允许扣除的广告费和业务宣传费支出。3.第3行“本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出”：根据本表第1行和第2行计算填报，第3行＝1行－2行。4.第4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入”：一般企业：填报附表一（1）第1行的“销售（营业）收入合计”数额；金融企业：填报附表一（2）第1行“营业收入”＋第38行“按税法规定视同销售的收入”；YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 事业单位、社会团体、民办非企业单位：填报附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》第3至7行累计金额。5.第5行“税收规定的扣除率”：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和相关税收规定的扣除率。6.第6行“本年广告费和业务宣传费扣除限额”：根据本表计算结果填报，第6行＝第4×5行。7.第7行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额”：根据本表计算结果填报。当本年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额小于或等于本年扣除限额时，本行＝第2行；当本年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额大于本年扣除限额时，本行＝第1－6行。8.第8行“本年结转以后年度扣除额”：当本年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额大于本年扣除限额时，直接将差额填入本行；当本年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额小于或等于本年扣除限额时，本行填0。9.第9行“加：以前年度累计结转扣除额”：填报以前年度发生的、允许税前扣除但未扣除，需要结转扣除的广告费和业务宣传费。10.第10行“减：本年扣除的以前年度结转额”：根据本表计算结果填报，当本年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额大于或等于本年扣除限额时，本行＝0。当本年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额小于本年扣除限额时，其差额如果小于或者等于第9行“以前年度累计结转扣除额”，直接将差额填入本行；其差额如果大于第9行“以前年度累计结转扣除额”，本行＝第9行。11.第11行“累计结转以后年度扣除额”：根据本表计算结果填报，本行＝第8＋9－10行。企业所得税年度纳税申报表附表八表间关系附表八第7行＝附表三第27行第3列。附表八第10行＝附表三第27行第4列。9、第28行“8.捐赠支出”第1列“账载金额”填报企业实际发生的所有捐赠。第2列“税收金额”填报按税收规定可以税前扣除的捐赠限额；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”不填。··本行“8.捐赠支出”是指，符合税收规定的公益性捐赠范围的捐赠。不符合税收规定的公益性捐赠范围的捐赠，包括直接向受赠人的捐赠、各种赞助支出，统一在第33行“13.赞助支出”反映。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 10、第29行“9.利息支出”：第1列“账载金额”填报企业向非金融企业借款计入财务费用的利息支出。第2列“税收金额”填报企业向非金融企业借款按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分；其中，纳税人从关联方取得的借款，符合税收规定债权性投资和权益性投资比例的，再根据金融企业同期同类贷款利率计算填报。如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调减金额”。11、第30行“10.住房公积金”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的住房公积金。第2列“税收金额”填报按税收规定允许税前扣除的住房公积金。如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”不填。12、第31行“11.罚金、罚款和被没收财物的损失”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的罚金、罚款和被罚没财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。13、第32行“12.税收滞纳金”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的税收滞纳金。第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。14、第33行“13.赞助支出”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生，且不符合税收规定的公益性捐赠范围的捐赠，包括直接向受赠人的捐赠、各种赞助支出。第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。··广告性的赞助支出按广告费和业务宣传费的规定处理，在第27行“广告费与业务宣传费支出”中填报。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 15、第34行“14.各类基本社会保障性缴款”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的各类基本社会保障性缴款，包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。第2列“税收金额”填报按税收规定允许扣除的金额。本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”填报会计核算中未列入当期费用，按税收规定允许当期扣除的金额。16、第35行“15.补充养老保险、补充医疗保险”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的补充性质的社会保障性缴款。第2列“税收金额”填报按税收规定允许扣除的金额。如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”填报会计核算中未列入当期费用，按税收规定允许当期扣除的金额。··对年金处理，会计的确认、计量与税法一致。17、第36行“16.与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”：第1列“账载金额”填报纳税人采取分期收款销售商品时，按会计准则规定应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额,分期摊销冲减财务费用的金额。第4列“调减金额”和第3列“调增金额”需分析填列。例：2008年1月，A公司采用分期收款方式向B公司销售一套设备，合同约定销售价格1000万元，分5次于每年11月1日等额收取。假定A公司设备成本为720万元，销售价格为800万元。（前面已讲）18、第37行“17.与取得收入无关的支出”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生与取得收入无关的支出；第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。19、第38行“18.不征税收入用于支出所形成的费用”：YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 第1列“账载金额”填报本年度实际发生的与不征税收入相关的支出；第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。··附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位成本费用明细表》第14行“准予扣除的支出总额”金额等于第1行“支出总额”－第11行“不准予扣除的支出总额”，据此填报了主表第2行“营业成本”，因此事业单位、社会团体、民办非企业“营业成本”中已经不含实际发生的与不征税收入相关的支出，不填此行。··其他企业仍适用。20、第39行“19.加计扣除”：第4列“调减金额”取自附表五《税收优惠明细表》第9行“加计扣除额合计”金额栏数据。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。------见附表五《税收优惠明细表》。··加计扣除作为所得税税基优惠项目，相应金额填入“纳税调减额”中。企业所得税年度纳税申报表附表五表式税收优惠明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目金额9三、加计扣除额合计（10＋11＋12＋13）　101、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用　112、安置残疾人员所支付的工资　123、国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资　134、其他　……企业所得税年度纳税申报表附表五有关项目填报说明1.第10行“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”：填报纳税人为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分。研究开发费用未形成无形资产而计入当期损益的，按研究开发费用的50%加计扣除的金额填报；形成无形资产的，按研究开发费用的150%确认该无形资产计税基础，并在附表九《资产旧折、摊销纳税调整明细表》“无形资产”行次中分析填报。2.第11行“安置残疾人员所支付的工资”：填报纳税人安置残疾人员的，在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除额。··工资要根据职工提供服务的对象分别处理：第一，应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；第二，应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本；第三，上述（一）和（二）之外的其他职工薪酬，计入当期损益。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 3.第12行“国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资”：填报国务院根据税法授权制定的其他就业人员支付工资优惠政策。4.第13行“其他”：填报填报国务院根据税法授权制定的其他加计扣除税收优惠政策。企业所得税年度纳税申报表附表五表内及表间关系1.第9行＝第10＋11＋12＋13行。2.第9行＝附表三第39行第4列＝主表第20行；21.第40行“20.其他”。填报会计与税收有差异需要纳税调整的其他扣除类项目金额，如分期收款销售方式下应结转的存货成本、一般重组和特殊重组的相关扣除项目调整。··税法规定，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的非货币性资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础，因此销售该资产后纳税人账面价格与计税基础的差额形成了纳税调整金额。该差额部分在此行反映。（三）资产类调整项目１、第41行“三、资产类调整项目”：填报资产类调整项目第42行至第48行的合计数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。2、第42行“1.财产损失”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的需报税务机关审批的财产损失金额，以及固定资产、无形资产转让、处置所得（损失）和金融资产转让、处置所得等损失金额。第2列“税收金额”填报税务机关审批的本纳税年度财产损失金额，以及按照税收规定计算的固定资产或无形资产转让、处置所得（损失）和金融资产转让、处置所得等损失金额，长期股权投资除外。如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”；如本行第1列＜第2列，第1列减去第2列的差额的绝对值填入第4列“调减金额”。3、第43行“2.固定资产折旧”：YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 第3列“调增金额”填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第1行“固定资产”第7列“纳税调整额”的正数。第4列“调减金额”填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第1行“固定资产”第7列“纳税调整额”负数的绝对值。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》表式资产折旧、摊销纳税调整明细表填报日期:年月日金额单位:元（列至角分）行次资产类别资产原值折旧、摊销年限本期折旧、摊销额纳税调整额账载金额计税基础会计税收会计税收12345671一、固定资产　　**　　　21.房屋建筑物　　　　　　　32.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备　　　　　　　43、.与生产经营有关的器具工具家具　　　　　　　54.飞机、火车、轮船以外的运输工具　　　　　　　65.电子设备　　　　　　　……经办人（签章）:法定代表人（签章）附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》各项目填报说明1.第1列“账载金额”：填报纳税人按照会计准则、会计制度应提取折旧、摊销的资产原值（或历史成本）。2.第2列“计税基础”，填报纳税人按照税收规定据以计算折旧、摊销的资产价值。3.第3列：填报纳税人按照会计制度、会计准则提取折旧、进行摊销的年限。4.第4列：填报纳税人按照税收规定提取折旧、进行摊销的年限。5.第5列：填报纳税人按照会计核算的资产账面价值、资产折旧、摊销年限及资产折旧、摊销率计算的资产折旧、摊销额。6.第6列：填报纳税人按照税收规定的资产计税基础、资产折旧、摊销年限及资产折旧、摊销率计算的资产折旧、摊销额。7.第7列＝第5－6列，正数为调增额，负数为调减额。附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》表间关系第1行第7列为正数时：第1行第7列＝附表三第43行第3列；第1行第7列为负数时：第1行第7列负数的绝对值＝附表三第43行第4列。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— ··固定资产折旧会计核算与税法差异：（1）折旧方法。税法：平均年限法或工作量法（另有规定除外）；会计：平均年限法、工作量、加速折旧（双倍余额递减、年限总和法）（2）折旧年限。税收：条例60条明确不同类别最低折旧年限：房屋20年；机器、机械10年；器具、工具5年；运输工具4年；电子设备3年；会计：企业可根据经济利益预期自主选择。（3）资产价值确认。A：后续支出。会计：计当期损益或分期摊销；税收：须达到计税基础50%并年限延长2年以上。B：计提减值准备。会计：损失计提并确认后调整折旧，并不得转回；税收：不确认，以历史成本。C：债务重组接受抵债资产。准则与税法按公允价确认资产价值；会计制度按账面价值确认资产价值。例：A欠B200，经协商A用市场价180账面价150固定资产偿还债务。B收到后，若执行准则，确认固定资产价值为公允价180，而账面价与公允价的差180-200=20确认重组损失；若执行会计制度：确认固定资产价值为账面价200。税收上，确认固定资产计税价值为公允价180。D：借款费用资本化对入账价值影响。会计与税收对资本化确认基本一致，但税收上规定，允许资本化的借款费用，不能高于同期、同类利息水平。（4）计提折旧的范围。会计：企业有自主选择权；税收：要求与经营活动有关的。（5）残值。会计：自行确定或根据经验调整；税收：确定后不能变。（6）折旧额调整。会计：对未竣工而开始使用的可以估计计提折旧，办理竣工后，不再调整折旧；税收：需调整。4、第44行“3.生产性生物资产折旧”：YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 第3列“调增金额”填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第7行“生产性生物资产”第7列“纳税调整额”的正数；第4列“调减金额”填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第7行“生产性生物资产”第7列“纳税调整额”的负数的绝对值。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。企业所得税年度纳税申报表附表九表式资产折旧、摊销纳税调整明细表填报日期:年月日金额单位:元（列至角分）行次资产类别资产原值折旧、摊销年限本期折旧、摊销额纳税调整额账载金额计税基础会计税收会计税收1234567……　　　　　　　7二、生产性生物资产　　**　　　81.林木类　　　　　　　92.畜类　　　　　　　……经办人（签章）:法定代表人（签章）企业所得税年度纳税申报表附表九各项目填报说明1.第1列“账载金额”：填报纳税人按照会计准则、会计制度应提取折旧、摊销的资产原值（或历史成本）。2.第2列“计税基础”，填报纳税人按照税收规定据以计算折旧、摊销的资产价值。3.第3列：填报纳税人按照会计制度、会计准则提取折旧、进行摊销的年限。4.第4列：填报纳税人按照税收规定提取折旧、进行摊销的年限。5.第5列：填报纳税人按照会计核算的资产账面价值、资产折旧、摊销年限及资产折旧、摊销率计算的资产折旧、摊销额。6.第6列：填报纳税人按照税收规定的资产计税基础、资产折旧、摊销年限及资产折旧、摊销率计算的资产折旧、摊销额。7.第7列＝第5－6列，正数为调增额，负数为调减额。企业所得税年度纳税申报表附表九表间关系第7行第7列为正数时：第7行第7列＝附表三第44行第3列；第7行第7列为负数时：第7行第7列负数的绝对值＝附表三第44行第4列。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— ··生物资产分为生产性生物资产、消耗性生物资产和公益性生物资产。税收上对生产性生物资产比照递延资产管理，允许按期摊销抵扣；对消耗性生物资产比照存货管理，允许处置或销售后结转抵扣。5、第45行“4.长期待摊费用”：第3列“调增金额”填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第10行“长期待摊费用”第7列“纳税调整额”的正数；第4列“调减金额”填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第10行“长期待摊费用”第7列“纳税调整额”的负数的绝对值。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。··税收与会计主要差异：A：大修理费。会计：可选择计入当或摊销；税法：达到计税基础50%且使用年限延长2年以上的摊销。B：租入固定资产改建。会计：租赁期限与租赁资产可用年限两者孰短分期摊销；税法：按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。C：发生的待摊费用，如预计未来不能受益，会计上则允许转当期费用，而税收上无此规定。D：固定资产提足折旧后改建支出，税法规定按受益期摊销；未提足的固定资产改建支出要资本化而会计上可选择计入当期费用或摊销。企业所得税年度纳税申报表附表九表式资产折旧、摊销纳税调整明细表填报日期:年月日金额单位:元（列至角分）行次资产类别资产原值折旧、摊销年限本期折旧、摊销额纳税调整额账载金额计税基础会计税收会计税收1234567……　　　　　　　10三、长期待摊费用　　**　　　111.已足额提取折旧的固定资产的改建支出　　　　　　　122.租入固定资产的的改建支出　　　　　　　133.固定资产大修理支出　　　　　　　144.其他长期待摊费用　　　　　　　……YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 经办人（签章）:法定代表人（签章）企业所得税年度纳税申报表附表九各项目填报说明1.第1列“账载金额”：填报纳税人按照会计准则、会计制度应提取折旧、摊销的资产原值（或历史成本）。2.第2列“计税基础”，填报纳税人按照税收规定据以计算折旧、摊销的资产价值。3.第3列：填报纳税人按照会计制度、会计准则提取折旧、进行摊销的年限。4.第4列：填报纳税人按照税收规定提取折旧、进行摊销的年限。5.第5列：填报纳税人按照会计核算的资产账面价值、资产折旧、摊销年限及资产折旧、摊销率计算的资产折旧、摊销额。6.第6列：填报纳税人按照税收规定的资产计税基础、资产折旧、摊销年限及资产折旧、摊销率计算的资产折旧、摊销额。7.第7列＝第5－6列，正数为调增额，负数为调减额。企业所得税年度纳税申报表附表九表间关系第10行第7列为正数时：第10行第7列＝附表三第45行第3列；第10行第7列为负数时：第10行第7列负数的绝对值＝附表三第45行第4列。6、第46行“5.无形资产摊销”：第3列“调增金额”填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第15行“无形资产”第7列“纳税调整额”的正数；第4列“调减金额”填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第15行“无形资产”第7列“纳税调整额”的负数的绝对值。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。··会计核算与税法差异：A：外购无形资产计价。会计：支付价或公允价；税法：购买价及税费。B：自行开发的无形资产计价。会计与税法一致。C：摊销方法。会计：选择与经济利益相关的预期年限摊销；税法：直线法摊销。D：摊销年限。会计：可按照法律、合同；税法：不低10年或法律、合同。E：土地使用权。会计：若用于赚取租金或资本增值，符合以公允价值计量的金融资产条件的，转作为投资性房地产管理，不能摊销；税法：按期摊销。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— F：商誉。会计：不确认自创，确认外购商誉，按期摊销并计入当期损益；税法：转让或清算时确认扣除。企业所得税年度纳税申报表附表九表式企业所得税年度纳税申报表附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表填报日期:年月日金额单位:元（列至角分）行次资产类别资产原值折旧、摊销年限本期折旧、摊销额纳税调整额账载金额计税基础会计税收会计税收1234567……15四、无形资产　　　　　　　……经办人（签章）:法定代表人（签章）企业所得税年度纳税申报表附表九各项目填报说明1.第1列“账载金额”：填报纳税人按照会计准则、会计制度应提取折旧、摊销的资产原值（或历史成本）。2.第2列“计税基础”，填报纳税人按照税收规定据以计算折旧、摊销的资产价值。3.第3列：填报纳税人按照会计制度、会计准则提取折旧、进行摊销的年限。4.第4列：填报纳税人按照税收规定提取折旧、进行摊销的年限。5.第5列：填报纳税人按照会计核算的资产账面价值、资产折旧、摊销年限及资产折旧、摊销率计算的资产折旧、摊销额。6.第6列：填报纳税人按照税收规定的资产计税基础、资产折旧、摊销年限及资产折旧、摊销率计算的资产折旧、摊销额。7.第7列＝第5－6列，正数为调增额，负数为调减额。企业所得税年度纳税申报表附表九表间关系第15行第7列为正数时：第15行第7列＝附表三第46行第3列；第15行第7列为负数时：第15行第7列负数的绝对值＝附表三第46行第4列。7、第47行“6.投资转让、处置所得”：YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 第3列“调增金额”和第4列“调减金额”需分析附表十一《股权投资所得（损失）明细表》后填列。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。··与股息、红利一样，结合税收与会计的差异额，逐项修正，使投资转让所得（损失）都符合所得税确认收入（收益）或损失的规定。··若附表十一《股权投资所得（损失）明细表》第16列“会计与税收的差异”合计数大于零时，该数据填入附表三第47行“6.投资转让、处置所得”第4列“调减金额”栏中；若附表十一《股权投资所得（损失）明细表》第16列“会计与税收的差异”合计数小于零时，该数据的绝对值填入附表三第47行“6.投资转让、处置所得”第3列“调增金额”栏中。··若附表十一《股权投资所得（损失）明细表》若第8、9列“税收确认的股息红利”与第15列“按税法计算的投资转让所得或损失”合计数小于零，表明该小于零的数额是纳税人因收回、转让或清算处置股权投资发生的股权投资损失超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得的部分，这部分股权投资损失不得在当年税前扣除，只能按规定向以后年度结转扣除。鼓而，该小于零的数额的绝对值，既要填入附表十一《股权投资所得（损失）明细表》“投资损失补充资料”中“本年结转以后年度待弥补金额”栏次，又要填入附三表第47行“6.投资转让、处置所得”第3列“调增金额”中。··附表十一《股权投资所得（损失）明细表》若第8、9列“税收确认的股息红利”与第15列“按税法计算的投资转让所得或损失”合计数大于零，则可弥补以前年度投资损失，那么“本年度弥补金额”合计数填入附表三第47行“6.投资转让、处置所得”第4列“调减金额”栏中。··按照“投资转让、处置损失在第六年起可以一次性税前扣除”的规定，附表十一《股权投资所得（损失）明细表》“投资损失补充资料”中“第一年结转以后年度待弥补金额”填入附表三第47行“6.投资转让、处置所得”第4列“调减金额”栏中。详见表式----附表十一《股权投资所得（损失）明细表》。附表十一《股权投资所得（损失）明细表》有关项目填报说明YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 纳税人应按被投资方逐项填报，同时填列以前年度结转投资损失本年度弥补情况。1.第2列“期初投资额”：填报年初此项投资余额。2.第3列“本年度增（减）投资额”：填报本年度内此项投资额增减变化。3.第4列“初始投资成本”：填报纳税人取得该长期股权投资支付的货币性资产、非货币性资产的公允价值及支付的相关税费。4.第5列“权益法核算对初始投资成本调整产生的收益”：填报纳税人在权益法核算下，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。此列合计数填入调整表中的第6行第4列。··前面附表三《纳税调整项目明细表》第6行“5.按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”已说明，5.第6列“会计核算投资收益”：填报纳税人在持有长期股权投资期间会计上核算的投资收益。数据为第7列“会计投资损益”和第14列“会计上确认的转让所得或损失”。··该列数据与主表第8行“投资收益”数据一致。6.第7列“会计投资损益”：填报纳税人按照会计准则计算的投资损益，不包括投资转让所得。7.第8、9列“税收确认的股息红利”：填报纳税人在本年度取得的税收确认的股息红利，对于符合免税条件的填入第8列“免税收入”，否则填入第9列“全额征收收入”。8.第10列“会计与税收的差异”根据第7列“会计投资损益”与第8、9列“税收确认的股息红利”的差额填列。··该差额对纳税调整额的影响通过附表三《纳税调整项目明细表》第7行“6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”。即若大于第10列“会计与税收的差异”数额大于零时，填入第7行“6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”第4列“调减金额”栏；反之，填入第7行“6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”第3列“调增金额”。9．第11列“投资转让净收入”：填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时，转让收入扣除相关税费后的金额。10.第12列“投资转让的会计成本”：填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时，会计核算的投资转让成本。11.第13列“投资转让的税收成本”：填报纳税人按税收规定计算的投资转让成本。12.第14列“会计上确认的转让所得或损失”：填报纳税人按会计核算确认的长期股权投资转让所得或损失，所得以正数反映，损失以负数反映。13.第15列“按税法计算的投资转让所得或损失”：如为正数，为本期发生的股权投资转让所得；如为负数，为本期发生的股权投资转让损失。··“纳税人因收回、转让或清算处置股权投资发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但在每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可按规定向以后年度结转扣除。”的规定在该行计算中不考虑。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 14．第16列“会计与税收的差异”根据第14列“会计上确认的转让所得或损失”与第15列“按税法计算的投资转让所得或损失”的差额填列。··该数据大于零时，填入附表三第47行“6.投资转让、处置所得”第4列“调减金额”栏中；该数据小于零时，该数据的绝对值填入附表三第47行“6.投资转让、处置所得”第3列“调增金额”栏中。15.投资损失补充资料填报说明本部分主要反映投资转让损失历年弥补情况。如“按税收计算投资转让所得或损失”与“税收确认的股息红利”合计数大于零，可弥补以前年度投资损失。（1）“年度”：分别填报本年度前5年自然年度。（2）“当年度结转金额”：当年投资转让损失需结转以后年度弥补的金额。（3）“已弥补金额”：已经用历年投资收益弥补的金额。（4）“本年度弥补金额”：本年投资所得（损失）合计数为正数时，可按顺序弥补以前年度投资损失。（5）“以前年度结转在本年度税前扣除的股权投资转让损失”：填报“本年度弥补金额”合计数＋“第一年结转以后年度待弥补金额”填入附三表中“投资转让所得、处置所得”调减项目中。例：A以账面价1000股权，换入公允价1200设备。会计制度下不确认转让所得，税收上确认1200-1000确认转让所得。8.第48行“7.油气勘探投资”：第3列填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第16行“油气勘探投资”第7列“纳税调整额”的正数；第4列“调减金额”填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第16行“油气勘探投资”第7列“纳税调整额”负数的绝对值。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。9.第49行“油气开发投资”：第3列填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第17行“油气开发投资”第7列“纳税调整额”的正数；第4列“调减金额”填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第17行“油气开发投资”第7列“纳税调整额”负数的绝对值。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。10.第50行“7.其他”。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 填报会计与税收有差异需要纳税调整的其他资产类项目金额。（四）准备金调整项目第51行“四、准备金调整项目”：第3列“调增金额”填报附表十《资产减值准备项目调整明细表》第16行“合计”第5列“纳税调整额”的正数；第4列“调减金额”填报附表十《资产减值准备项目调整明细表》第16行“合计”第5列“纳税调整额”的负数的绝对值。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。————见附表十《资产减值准备项目调整明细表》企业所得税年度纳税申报表附表十表式资产减值准备项目调整明细表填报日期:年月日金额单位:元(列至角分)行次准备金类别期初余额本期转回额本期计提额期末余额纳税调整额123451坏（呆）账准备　　　　　2存货跌价准备　　　　　3*其中：消耗性生物资产减值准备　　　　　4*持有至到期投资减值准备　　　　　5*可供出售金融资产减值　——　　　6#短期投资跌价准备　　　　　7长期股权投资减值准备　　　　　8*投资性房地产减值准备　　　　　9固定资产减值准备　　　　　10在建工程（工程物资）减值准备　　　　　11*生产性生物资产减值准备　　　　　12无形资产减值准备　　　　　13商誉减值准备　　　　　14贷款损失准备　　　　　15矿区权益减值　　　　　16其他　　　　　17合计　　　　　注：表中*项目为执行新会计准则企业专用；表中加﹟项目为执行企业会计制度、小企业会计制度的企业专用。经办人(签章):法定代表人(签章):··缺少税法允许税前扣除的所计提的准备金栏次。企业所得税年度纳税申报表附表十各项目填报说明1.第1列“期初余额”：填报纳税人按照会计制度、会计准则等核算的各项准备金期初数。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 2.第2列“本期转回额”：填报纳税人按照会计制度、会计准则等核算因价值恢复、资产转让等原因转回的准备金本期转回数。3.第3列“本期计提额”：填报纳税人按照会计制度、会计准则等核算的因资产减值发生的准备金本期计提数。··“可供出售金融资产减值”填报可供出售金融资产发生减值时，减值额扣除原直接计入所有者权益中的因公允价值上升的变动增值额后，计入当期损益的数额。4.第4列“期末余额”：填报纳税人按照会计制度、会计准则等核算的准备金期末数。5.第5列“纳税调整额”：金额等于第3列“本期计提额”－第2列“本期转回额”。如为正数，则调增额；如为负数，则为调减额。企业所得税年度纳税申报表附表十表间关系第17行第5列如为正数：第17行第5列＝附表三第51行第3列；第17行第5列如为负数：第17行第5列＝附表三第51行第4列。··附表十列示15项准备。会计准则规范了7类资产存在减值迹象的情形，计提准备；会计制度规定，可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备；税法规定，持有资产期间增值或减值，除另有规定确认损益外，不调整计税基础。··例：07年底A材料账面50，价格下跌后预计价46，已计提4准备。08年1、如08年9月底价格上涨预计可变现价47；2、如08年12月底价格下跌预计可变现价45；1、9月：应冲减准备4-（50-47）=1借:存货跌价准备1贷:资产减值损失——存货减值损失12、12月：应计提准备（50-45）-3=2借:资产减值损失——存货减值损失2贷:存货跌价准备23、年度纳税调整额=-转回+计提=-1+2=1（五）房地产企业预售收入计算的预计利润YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 第52行“五、房地产企业预售收入计算的预计利润”：第3列“调增金额”填报从事房地产业务的纳税人本期取得的预售收入，按照税收规定的预计利润率计算的预计利润。第4列“调减金额”填报本期将预售收入转为销售收入，其结转的预售收入已按税收规定的预计利润率计算的预计利润转回数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。··关于新的房地产企业所得税管理办法问题前面已讲。（六）特别纳税调整应税所得第53行“六、特别纳税调整应税所得”：第3列“调增金额”填报纳税人按特别纳税调整规定，自行调增的当年应税所得。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”、第4列“调减金额”不填。（七）其他第54行“六、其他”：其他会计与税收存在差异的项目，第1列“帐载金额”、第2列“税收金额”不填报。附表三《纳税调整项目明细表》表内及表间关系1．第55行“合计”：调增金额、调减金额分别等于第1、20、41、51、52、53、54行之和。2.第1行＝第2＋3＋...＋19行。3.第20行＝第21行＋22行＋...＋40行。4.第41行＝第42＋43＋...＋50行。5.一般企业：第2行第3列＝附表一（1）第13行。金融企业：第2行第3列＝附表一（2）第38行。6.第6行第4列＝附表十一第5列“合计”行的绝对值。7.第12行第4列＝附表六“合计”行第2列的绝对值。8.附表七第10行第5列为正数时：第10行第3列＝附表七第10行第5列。附表七第10行第5列为负数时：第10行第4列＝附表七第10行第5列负数的绝对值。9.第14行第4列＝附表一（3）第10行。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 10.第15行第4列＝附表五第1行。11.第16行第4列＝附表五第6行。12.第17行第4列＝附表五第14行。13.第18行第4列＝附表五第39行。当主表23行为负数时：且23行负数的绝对值大于附表三第18行第4列，则附表三第18行第4列＝附表五第39行＝0；当主表23行为负数时：且23行负数的绝对值小于附表三第18行第4列，则附表三第18行第4列＝附表五第39行＝主表23行负数绝对值14.一般企业：第21行第4列＝附表二（1）第12行。金融企业：第21行第4列＝附表二（2）第41行。15.第27行第3列＝附表八第7行。第27行第4列＝附表八第10行。16.第39行第4列＝附表五第9行。17.附表九第1行第7列为正数时：第43行第3列＝附表九第1行第7列。附表九第1行第7列为负数时：第43行第4列＝附表九第1行第7列负数的绝对值。18.附表九第7行第7列为正数时：第44行第3列＝附表九第7行第7列。附表九第7行第7列为负数时：第44行第4列＝附表九第7行第7列负数的绝对值。19.附表九第10行第7列为正数时：第45行第3列＝附表九第10行第7列。附表九第10行第7列为负数时：第45行第4列＝附表九第10行第7列负数的绝对值。20.附表九第15行第7列为正数时：第46行第3列＝附表九第15行第7列。附表九第15行第7列为负数时：第46行第4列＝附表九第15行第7列负数的绝对值。21.附表九第16行第7列为正数时：第48行第3列＝附表九第16行第7列。附表九第16行第7列为负数时：第48行第4列＝附表九第16行第7列负数的绝对值。22.附表九第17行第7列为正数时：第49行第3列＝附表九第17行第7列。附表九第17行第7列为负数时：第49行第4列＝附表九第17行第7列负数的绝对值。23.附表十第17行第5列合计数为正数时：第51行第3列＝附表十第17行第5列。附表十第17行第5列合计数为负数时：第51行第4列＝附表十第17行第5列的绝对值。24.第55行第3列＝主表第14行25.第55行第4列＝主表第15行YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 四、附表四《企业所得税弥补亏损明细表》表式企业所得税弥补亏损明细表填报时间：年月日金额单位：元(列至角分)行次项目年度盈利额或亏损额合并分立企业转入可弥补亏损额当年可弥补的所得额以前年度亏损弥补额本年度实际弥补的以前年度亏损额　可结转以后年度弥补的亏损额　前四年度02前三年度03前二年度04前一年度05合计12345678910111第一年01　　　　　　　　　　*2第二年02　　　　*　　　　　　3第三年03　　　　**　　　　　4第四年04　　　　***　　　　5第五年05　　　　****　　　6本年06　　　　*****　　7可结转以后年度弥补的亏损额合计　经办人(签章):法定代表人(签章):附表四《企业所得税弥补亏损明细表》有关项目填报说明1.第1列“年度”：填报公历年份。第1至5行依次从6行往前推5年，第6行为本申报年度。2.第2列“盈利额或亏损额”：填报主表的第23行“纳税调整后所得”的数据（亏损额以“－”表示）。3.第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按税收规定可以并入的合并、分立企业的亏损额（以“－”表示）。见具体文件规定（待发）。4.第4列“当年可弥补的所得额”：金额等于第2＋3列。5.第9列“以前年度亏损弥补额”：金额等于第5＋6＋7＋8列。（第4列为正数的不填）。6.第10列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：分析填报主表第23行数据，用于依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额，1－5行累计数不得大于主表23行。10列小于等于4列负数的绝对值－9列。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93— 7.第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：金额等于第1至5行第10列的合计数（6行10列的合计数≤6行4列的合计数）。8.第11列第2至6行“可结转以后年度弥补的亏损额”：填报前5年度的亏损额被本年主表中第24行数据依次弥补后，各年度仍未弥补完的亏损额,以及本年度尚未弥补的亏损额。11列＝4列的绝对值－9列－10列（第四列大于零的行次不填报）。9.第7行第11列“可结转以后年度弥补的亏损额合计”：填报第2至6行第11列的合计数。附表四《企业所得税弥补亏损明细表》表间关系第6行第10列＝主表第24行。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject—93—'