《企业所得税纳税申报表》填报说明 41页

'《企业所得税纳税申报表》填报说明《企业所得税纳税申报表》分为《企业所得税季度纳税申报表》、《企业所得税年度纳税申报表》及附表。本书中《企业所得税季度纳税申报表》，纳税人于2005年一季度申报时使用；《企业所得税年度纳税申报表》及附表纳税人于2004年企业所得税汇算清缴申报时使用。6 第一部分《企业所得税季度纳税申报表》的填写一、《企业所得税季度纳税申报表》格式：企业所得税季度纳税申报表申报所属日期年月日至年月日金额单位：元计算机代码申报单位名称地址及电话缴款书号经济类型行业入库级次项目行次本期累计数收入总额1利润总额（应纳税所得额）2减：弥补以前年度亏损3补亏后利润总额（应纳税所得额）4=2-34适用税率5本期应纳所得税额6=4×56加：期初未缴所得税额7减：减免所得税额8加：查补以前年度税额9减：实际已缴所得税额10减：本期申报延交所得税额11本期实际应缴所得税额12=6+7-8+9-10-1112企业公章企业申报日期：年月日办税人员姓名：主管税务机关：税务所：受理申报日期：年月日审核人：录入人：6 二、《企业所得税季度纳税申报表》填报说明（一）《企业所得税季度纳税申报表》适用范围凡依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》的规定缴纳企业所得税的纳税人，无论盈利、亏损还是享受减免税，均应按照税法规定和本表要求，按期填报《企业所得税季度纳税申报表》。（二）《企业所得税季度纳税申报表》表头、表尾的填写计算机代码：填写税务机关编排的代码。申报所属日期：填写申报当期的税款所属起止日期。由于企业所得税的征收采取季度预征、年度汇算清缴，因此季度申报表数据均按累计数据填报。所属日期是：一季度：1月1日一3月31日二季度：1月1日一6月30日三季度：1月1日一9月30日申报单位：按照本单位公章填写全称。地址及电话：填写申报单位核算地详细地址及办税人员联系电话（或手机）。缴款书号：填写申报当期填开的缴款书号。入库级次：均填写“地方级”。经济类型：按税务登记的有关内容填写。行业类别：按照纳税人执行的财务会计制度填写。未执行企业财务会计制度的纳税人填“其他”。表尾项目的填写要真实、完整。6 （三）《企业所得税季度纳税申报表》表体项目的填写第1行收入总额：填写从事生产经营活动所取得的各项收入的总和，采取分摊比例法计算应纳税所得额的事业单位、社会团体填写应税收入净额。第2行利润总额：实行自核自缴的纳税人填写本期按现行财务会计制度计算的利润总额；实行纯益率征收的纳税人根据计算所得填写，公式为：应纳税所得额=收入总额×税务机关核定的纯益率将“应纳税所得额”填入第2行“利润总额”采取分摊比例法计算应纳税所得额的事业单位、社会团体根据计算所得填写，公式为：应纳税所得额=应税收入净额-分摊的准予扣除项目金额将“应纳税所得额”填入第2行“利润总额”第3行“弥补以前年度亏损”：纳税人根据税法规定，税前自行弥补以前年度亏损而减少的应纳税所得额。税法所指亏损概念，不是企业财务报表中反映的亏损，而是企业财务报表中反映的亏损额按照税法规定核实调整后的金额。第4行“补亏后利润总额（应纳税所得额）”：填写按表内数据关系计算所得，即：4行=2-3行。第5行适用税率：按纳税年度实现应纳税所得额确定其适用税率。税法规定企业所得税法定税率是33%的比例税率。两档优惠税率为：应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18%税率征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的减按27%6 的税率征收。在中关村科技园区内经批准的高新技术企业以及经批准在境外上市的股份制企业，按国家统一规定或批准的税率。第6行本期应纳所得税额：填写纳税人按其适用的企业所得税税率计算出的应纳所得税额。公式为：应纳所得税额=利润总额（应纳税所得额）×适用税率实行定额征收企业所得税的纳税人，直接按主管税务机关核定的税额填入“本期应纳所得税额”。第7行期初未缴所得税额：根据纳税人上年12月末应缴而未缴的所得税额填写。多缴的应以“-”表示，年度中调整期初数的按调整后的数字填写。第8行减免所得税额：填写纳税人申报所属期内，经批准减、免的企业所得税额。第9行查补以前年度税额：填写申报所属期内查补入库的以前年度企业所得税额。第10行实际已缴纳所得税额：填写纳税人申报所属期累计已经缴库的企业所得税税额。第11行本期申报延交所得税额：填写纳税人本期申报并经主管税务机关批准的缓交企业所得税税额。第12行本期实际应缴所得税额：根据本表计算所得填写，即12行=6行+7行-8行+9行-10行-11行，此数为申报当期填开税票入库的企业所得税税额。6 第二部分《企业所得税年度纳税申报表》及附表的填写一、《企业所得税年度纳税申报表》主表的填写（一）《企业所得税年度纳税申报表》主表格式6 企业所得税年度纳税申报表（2-1）申报所属日期年月日至年月日金额单位：元计算机代码：申报单位联系电话项目行次本期累计数项目行次本期累计数一、销售(营业)收入1加：纳税调整增加额27=28+42+5327减：销售折扣与折让(商业填写)21、超过规定标准项目28=29+30+…+4128销售(营业)成本3(1)工资支出29销售(营业)费用4(2)职工福利费30销售(营业)税金及附加5(3)职工教育经费31二、销售(营业)利润6=1-2-3-4-56(4)工会经费32加：代购代销收入7(5)利息支出33其它业务利润8(6)业务招待费34其中：技术转让收益9(7)公益救济性捐赠35境外劳务收益10(8)提取折旧费36减：管理费用11(9)无形资产摊销37其中：研究新产品、新技术、新工艺发生的费用12(10)广告费38财务费用13（11）业务宣传费39汇兑损失14(12)管理费40三、营业利润15=6+7+8-11-13-1415(13)其他41加：投资收益162不允许扣除项目42=43+44+…5242其中：联营企业分回利润17(1)资本性支出43境外投资收益18(2)无形资产受让、开发支出44股息收益19(3)违法经营罚款和被没收财物损失45国库券利息收入20(4)税收滞纳金、罚金、罚款46国家补贴收入21(5)灾害事故损失赔偿47营业外收入22(6)非公益救济性捐赠48减：营业外支出23(7)非广告性质赞助支出49其中：财产损失扣除额24（8）粮食类白酒广告费50加：以前年度损益调整额25(9)为其他企业贷款担保的支出项目51四、利润总额（纳税调整前所得）26=15+16+21+22-23+2526(10)与收入无关的支出5241 企业所得税年度纳税申报表（2-2）申报所属日期年月日至年月日金额单位：元申报单位联系电话项目行次本期累计数项目行次本期累计数3、应税收益项目53=54+55+5653适用税率79(1)少计应税收益54八、应纳所得税额80=78×7980(2)未计应税收益55减：减、免所得税额81(3)收回坏帐损失56减：技术改造国产设备投资抵免税额82减纳税调整减少额57=58+59+60+6157加：联营企业利润补税额831、联营企业分回利润58股息收入补税额842、境外收益59中外合资企业补税额853、管理费60投资收益补税额864、其他61境外收益补税额87五、纳税调整后所得62=26+27-5762九、应缴入库所得税额88=80-81-82+83+。。8788减：弥补以前年度亏损63加：期初未缴所得税额89减：免税所得64=65+66+。。。+7564查补以前年度税额90其中：免税的国债利息所得65减：实际已缴纳所得税额91免税的补贴收入66十、期末应补(退)所得税额92=88+89+90-9192免税的纳入预算管理的基金、收费或附加67减：本期申报延交数额93免于补税的投资收益68十一、实际应补(退)所得税额94=92-9394免税的技术转让收益69十二、税后利润95=77+81+82+（78-80）95免税的治理“三废”收益70十三、补充资料：期末(平均)职工人数(人)96免税的股息收入71工资总额(实发数)(元)97免税的高等学校、中小学培训收入72其中：税前扣除部分(元)98免税的科研单位、大专院校技术收益73技术合同成交金额99免税的为农业生产提供的技术、劳务收入74实现技术交易额100其他免税所得75实现技术交易净额101六、应纳税所得额76=62-63-6476提取奖酬金102减：研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额77安置待业人员(人)103七、抵扣后的应纳税所得额78=76-7778安置四残人员(人)104企业公章代理中介机构代码：企业申报日期年月日代理中介机构名称：办税人员姓名：声明：主管税务机关：税务所：受理申报日期：年月日审核人：录入人：41 （二）《企业所得税年度纳税申报表》适用范围凡依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》的规定缴纳企业所得税的纳税人，无论盈利、亏损还是享受减免税，均应按照税法规定和本表要求，按期填报《企业所得税年度纳税申报表》。（三）《企业所得税年度纳税申报表》表头、表尾的填写申报所属日期：填写申报当期的税款所属起止日期。由于企业所得税的征收采取季度预征、年度汇算清缴，因此年度申报表数据均按累计数据填报。所属日期是：1月1日一12月31日计算机代码：填写税务机关编排的代码。申报单位：按照本单位公章填写全称。联系电话：填写申报单位办税人员联系电话（或手机号码）。代理中介机构代码：填写中介机构的计算机代码。代理中介机构名称：按照中介机构公章填写全称。（四）《企业所得税年度纳税申报表》表体具体项目的填写第1行销售（营业）收入：填写纳税人从事生产经营等活动所取得的各项主营业务收入。工业企业填写产品销售收入，商品流通企业填写商品销售收入，旅游、饮食服务企业填写营业收入，其他纳税人以此类推，按相关口径填写。事业单位、社会团体填写应税收入，即：应税收入总额=收入总额一非应税收入总额，采取分摊比例法计算应纳税所得额的填写应税收入净额。第2行销售折扣与折让：按照会计制度的规定只限商品流通企业填写，其他纳税人在本表第1行中直接冲减销售收入。41 执行新《企业会计制度》的纳税人，此行填“0”。第3、4行：销售（营业）成本、销售（营业）费用：填写纳税人销售产品（商品）和提供各种服务性、劳务性的经营活动过程中所发生的实际成本和销售费用。其中：事业单位、社会团体分摊的准予扣除项目金额填写在第3行中。第5行销售（营业）税金及附加：填写纳税人销售与主营业务有关的产品（商品）和提供劳务应交纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加及文化建设事业费。第6行销售（营业）利润按照本表计算所得。商品流通企业：销售（营业）收入一销售折扣与折让-销售（营业）成本-销售（营业）费用-销售（营业）税金及附加；即6行=1-2-3-4-5行。工业企业及其他企业：销售（营业）收入-销售（营业）成本-销售（营业）费用-销售（营业）税金及附加。即6行=1-3-4-5行。第7行代购代销收入：仅限于有代购代销手续费收入的商品流通企业填写。第8行其它业务利润：填写纳税人除主营业务以外的其它业务收入扣除其它业务的成本、费用、税金后的利润额。第9行技术转让收益：填写纳税人当期发生的技术转让收益。第10行境外劳务收益：填写纳税人在境外取得的劳务收益。第11行管理费用：填写纳税人当期发生的管理费用。第12行研究新产品、新技术、新工艺发生的费用：填写纳税人当期发生的研究新产品、新技术、新工艺发生的费用总额。41 第13行财务费用：填写纳税人当期发生的财务费用。第14行汇兑损失：仅限于单独核算汇兑损益的商品流通企业填写，如为净收益，应以“-”号表示；其他纳税人按会计制度规定在“财务费用”中反映。第15行营业利润：填写本表计算所得：商品流通企业按本表：销售（营业）利润+代购代销收入+其它业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失计算所得填写，即15行=6+7+8-11-13-14行；工业企业及其他纳税人按本表：销售（营业）利润+其它业务利润-管理费用-财务费用计算所得填写。即15行=6+8-11-13行。第16行投资收益：填写纳税人以各种方式对外投资所取得的收益，如为投资损失，应以“-”号表示。第17行联营企业分回利润：填写纳税人对外投资从联营企业分回的税后利润额。第18行境外投资收益：填写纳税人向境外投资取得的投资收益。第19行股息收益：填写纳税人因持有其他股份制企业股票所取得的利息收入。第20行国库券利息收入：填写纳税人因购买国库券所取得的利息收入。第21行国家补贴收入：填写纳税人取得的国家或部门给予的各种补贴收入。第22、23行营业外收入、营业外支出41 ：填写纳税人经营业务以外的收入和支出。第24行财产损失扣除额：填写经审核批准后允许列支的财产损失扣除额。第25行以前年度损益调整额：填写纳税人调整以前年度损益事项而调整的本年利润额，如为调整以前年度损失，以“-”表示。执行新《企业会计制度》的纳税人，此行填“0”。如纳税人通过税务检查而调增的以前年度应纳税所得额在财务报表的“以前年度损益调整”项目中反映的，则应在本表“纳税调整减少额”的“其他”（61行）项目中同时反映。企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。如财务报表中的“以前年度损益调整”中含上述项目，须在本表“纳税调整增加额”中的“与收入无关的支出”（52行）中调整。第26行利润总额（纳税调整前所得）：填写本表计算所得：营业利润+投资收益+国家补贴收入+营业外收入-营业外支出+以前年度损益调整额。即26行=15+16+21+22-23+25行。第27行纳税调整增加额：本表计算填列，27行=28+42+53行第28行超过规定标准项目：是指超过税法规定标准扣除的各种成本、费用和损失而应予以调增应纳税所得额的部分。包括税法中单独作出明确规定的扣除标准，也包括税法虽未单独明确规定扣除标准，但与国家统一的财务会计制度规定标准兼容的部分。为本表计算所得，即：28行=29+30+…41行。第29行41 工资支出：是指计算应纳税所得额时，超过允许扣除标准的工资支出。工资支出包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金等。第30行职工福利费：填写超过《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定标准（计税工资总额的14％）不得税前扣除的部分。第31行职工教育经费：填写超过《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定的标准（计税工资总额的1.5％）不得税前扣除的部分。第32行工会经费：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。第33行利息支出：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，纳税人在生产、经营期间，向金融机构（包括保险公司和非银行金融机构）借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除（不含集团公司所属企业从集团公司取得使用的金融机构借款支付的利息）。超过扣除标准部分填写在此行中。第34行业务招待费：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《实施细则》规定，纳税人按规定支出的与生产、经营的有关业务招待费，由纳税人提供记录或单独经税务机关核准准予扣除。业务招待费在下列限额内据实列入管理费用，全年销售（营业）收入净额在1500万元（含1500万元）以下的5‰；1500万元以上的3‰41 。纳税人超过规定标准提取的部分填写在此行中。第35行公益救济性捐赠：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及政策规定，对超过规定标准的公益、救济性捐赠部分应调增应纳税所得额，填写在此行中。第36行提取折旧费：根据企业财务制度规定，企业根据国家有关固定资产提取折旧的具体规定，有权选择具体的折旧方法和折旧年限，折旧方法与折旧年限一经确定不得随意变更。在开始实行年度前报主管财政机关（集体企业报主管税务机关）备案。此处填写超过国家规定标准提取的折旧额。第37行无形资产摊销：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《实施细则》规定：无形资产应当采取直线法摊销，受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书规定的受益年限孰短原则摊销；法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销；法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。此处填写纳税人未按规定而摊销的部分。第38行广告费：填写超过税法规定扣除标准的数额。第39行业务宣传费：指纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出）超过销售（营业）收入5‰的部分。第40行41 管理费：按规定，纳税人支付给主管部门的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供主管部门出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经税务机关审核后，按批准的比例或额度在税前予以扣除。此处填写纳税人未按上述规定标准或额度支付的管理费及主管部门超过审批范围和额度收缴的管理费。第41行其他：指上述超过税法规定扣除标准项目中未包括、但纳税人超过税法有关政策规定须调增应纳税所得额的各种支出。第42行不允许扣除项目：是指纳税人按财务制度规定已作为成本、费用和损失列支但税法不允许扣除而应予以调增应纳税所得额的项目。按本表计算所得填写，即42行=43+44+…52行。第43行资本性支出：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《实施细则》规定：纳税人购置、建造固定资产、对外投资的支出属资本性支出，在计算应纳税所得额时，不得扣除，填写在此行中。第44行无形资产受让、开发支出：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《实施细则》规定：无形资产开发支出未形成资产的部分可作为支出准予扣除，已形成的无形资产不得直接扣除（须按直线法摊销），填写在此行中。第45行违法经营罚款和被罚没财物损失：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《实施细则》规定：纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章、被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，属于计算应纳税所得额时不允许扣除的项目，填写在此行中。第46行税收滞纳金、罚金、罚款：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《实施细则》规定：纳税人违反税收法规处以的滞纳金、罚金以及除前款所称违法经营罚款之外的各种罚款，属于计算应纳税所得额时不允许扣除的项目，填写在此行中。41 第47行灾害事故损失赔偿：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《实施细则》规定：纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害意外事故（包括意外事故损失）而由保险公司给予赔偿的部分，在计算应纳税所得额时，不得扣除，填写在此行中。第48行非公益救济性捐赠：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《实施细则》及政策规定：对纳税人未通过政策规定的单位部门向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠和纳税人直接向受赠人的捐赠不允许在税前扣除，填写在此行中。第49非广告性质赞助支出：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《实施细则》规定：各种非广告性质的赞助支出不得在税前扣除，填写在此行中。第50行粮食类白酒广告费：指不得在税前扣除的粮食类白酒广告费。第51行为其他企业贷款担保的支出：按照财政部、国家税务总局《关于企业补贴收入征税等问题的通知》规定：纳税人为其他纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保，因被担保方还不清贷款而由该担保纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除，填写在此行中。第52行与收入无关的支出：指《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《实施细则》中列举的各项支出以外的、与本企业取得收入无关的各项支出，填写在此行中。含已在本年的“以前年度损益调整”中调整的以前年度应计未计、应提未提项目。第53行应税收益项目：填写本表计算所得：少计应税收益+未计应税收益+收回坏账损失。即：53行=54+55+56行41 第54行少计应税收益：填写纳税人应记而少记应纳税所得额而应补报的收益，对于计算上的差错或其他特殊原因而多报的收益，用“-”号表示。”第55行未计应税收益：填写纳税人应记而未记应纳税所得额而应补报的收益。其中包括：    （1）按照国税发〔2003〕45号文件规定：企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。此行填写纳税人按下列公式计算出的因对外捐赠事项产生的按公允价值视同销售而产生的收益金额。所计算的“因对外捐赠事项产生的按公允价值视同销售而产生的收益金额”小于0用“—”号表示。计算公式：因对外捐赠事项而产生的按公允价值视同销售的金额=按税法规定认定的捐出资产的公允价值-[按税法规定确定的捐出资产的成本（或原价）-按税法规定已计提的累计折旧（累计摊销额）]-捐赠过程中发生的清理费用及缴纳的可从应纳税所得额中扣除的除所得税以外的相关税费。（2）按照国税发〔2003〕45号文件规定：企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。此行填写纳税人因接受捐赠资产产生的应计入当期应纳税所得额的接受捐赠资产按税法规定确定的入帐价值。（3）纳税人按照国家税务总局令第6号规定，因债务重组而需调增当期应纳税所得额，在此行填列。41    （4）纳税人因股权投资所产生的需调增当期应纳税所得额，在此行填列。第56行收回的坏账损失：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《实施细则》规定：纳税人按照规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除；纳税人已作为支出亏损或坏账处理的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应计入收回年度的应纳税所得额，填写在此行中。第57行纳税调整减少额：根据本表计算所得，即57行=58+59+60+61行。第58行联营企业分回利润：填写纳税人对外（境内）投资从联营企业分回的利润额。含纳税人对外投资的投资收益。当纳税人当期既有投资收益又有损失时，只填写投资收益，不含投资损失。此行的填写不含免于补税的投资收益。第59行境外收益：填写纳税人向境外投资取得的投资收益（含劳务收益）。第60行管理费：按规定，主管部门收取的管理费未超过税务部门批准其收缴的额度或比例的，作全额调减；超过部分不作纳税调减。第61行其他：填写上述纳税调整项目中未包括但根据国家有关政策须作纳税调减的有关收入。含纳税人通过税务检查而调增的以前年度应纳税所得额在本年的“以前年度损益调整”项目中反映项目数。其中包括：41 （1）按照国税发〔2003〕45号文件规定：企业已提取减值、跌价准备的资产，如果在纳税申报时已调增应纳税所得额，因价值恢复或转让处置有关资产而转回的减值准备应允许企业进行纳税调整。此行填写纳税人按规定计算的调减额。（2）按照国税发〔2003〕45号文件规定：企业已提取减值、跌价或坏账准备的资产，其上述资产中的固定资产、无形资产，可按提取准备前的账面价值确定可扣除的折旧或摊销金额。此处填写纳税人对已计提固定资产、无形资产，按税法规定可按提取减值准备前的帐面价值确定可扣除的折旧额或摊销额减去按照会计处理规定，固定资产、无形资产重新确定折旧额或摊销额的差额，在此行填列。（3）纳税人按照市政府有关房改政策，发放给停止实物分房前（即1998年12月31日）参加工作的未享受福利分房待遇的无房老职工的一次性住房补贴资金，如果在会计处理时按照《财政部关于印发<企业住房制度改革中有关会计处理问题的规定>的通知》（财会〔2001〕5号）文件规定执行，即在计算当期利润总额时，发放无房老职工的一次性住房补贴资金未进行扣除的，报主管税务机关备案后，可在不少于3年内分期均匀扣除。此处填写可在当期应纳税所得额中分期扣除的一次性住房补贴资金。   （4）纳税人按照国家税务总局令第6号规定，因债务重组而需调减当期应纳税所得额，在此行填列。   （5）纳税人因股权投资所产生的需调减当期应纳税所得额，在此行填列。第62行41 纳税调整后所得：按本表计算所得填写。62行=26+27-57行。本行如为负数，即为企业当期申报（纳税调整后所得为-5（含-5）万元以上须经中介机构审核）的，并按有关规定确认可在以后年度结转弥补的年度亏损额。第63行弥补以前年度亏损：纳税人根据税法规定，税前自行弥补以前年度亏损而减少的应纳税所得额。税法所指亏损概念，不是企业财务报表中反映的亏损，而是企业财务报表中反映的亏损额按照税法规定核实调整后的金额。第64行免税所得：按本表计算所得填写，64行=65+66+…+75行。第65行免税的国债利息所得：填写《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《实施细则》中明确的不计入应纳税所得额的国债利息收入以及财政部、国家税务总局财税字[1995]81号文件中明确的纳税人购买财政部发行的公债利息所得不征收企业所得税的收入。第66行免税的补贴收入：根据财政部、国家税务总局《关于企业补贴收人征税等问题的通知》的规定：企业取得国务院、财政部和国家税务总局文件明确的有专项用途的国家补贴和其他补贴收入可以不计入应纳税所得额，如无文件明确，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额纳税。此处填写有文件明确可以不计入应纳税所得额的补贴收入。第67行免税的纳入预算管理的基金、收费或附加：填写按照市财政局、市地税局京财税［1998］882号“关于印发《北京市地方事业单位、社会团体征收企业所得税的实施办法》的通知”中规定免征企业所得税的纳入预算管理的基金、收费或附加。第68行免于补税的投资收益：填写纳税人按税法规定免于补税的投资收益。本行特指从联营企业分回的免于补税的投资收益。第69行41 免税的技术转让收益：填写财政部、国家税务总局财税字（94）001号《通知》规定的企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的减免征收所得税的技术转让收入。第70行免税的治理“三废”收益：填写财政部、国家税务总局财税字（94）001号《通知》第一条第三款第2项规定中明确的对企业治理“三废”所得暂免征收所得税的收入。第71行免税的股息收入：填写财政部、国家税务总局财税字（94）009号文件中明确的，企业对外投资分回的股息、红利收入比照联营企业分回利润规定进行补税的收益。第72行免税的高等学校、中小学培训收入：填写财政部、国家税务总局财税字（94）001号《通知》第一条第（八）款第2项规定中明确的暂免征收所得税的培训收入。第73行免税的科研单位、大专院校技术收益：填写财政部、国家税务总局财税字（94）001号《通知》第一条第（二）款第2项规定中明确的暂免征收所得税的技术性服务收益。第74行免税的为农业生产提供的技术、劳务收入：填写财政部、国家税务总局财税字（94）001号《通知》第一条第（二）款第1项规定中明确的暂免征收所得税的技术服务收入。第75行其他免税所得：填写本表免税所得之外的按照规定可以作为免税所得的其他免税所得。第76行应纳税所得额：填写本表计算所得：76行=62-63-64行。本表62—76行填写，分为3种情况，现举例说明具体填报方法：41 项目行次如为盈利企业如盈利额与需弥补亏损额一致如为亏损企业纳税调整后所得62100100-100减：弥补以前年度亏损6350100减：免税所得6420：：应纳税所得额763000注：1、76行“应纳税所得额”≥0时，76行关系式成立。2、62行“纳税调整后所得”<0时，76行填写“0”。3、如有“免税所得”项目（65行至75行），无论何种情况均须按要求填写。但不进入76行关系式计算。4、76行以后的项目按企业实际情况填写。第77行研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额：纳税人按照税法规定，计算抵扣的应纳税所得额。第78行抵扣后的应纳税所得额：填写本表计算所得：应纳税所得额-研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额。即78行=76-77行。第79行适用税率：按纳税人年实现应纳税所得额确定其适用税率。税法规定企业所得税法定税率是33%的比例税率，对应纳税所得额在一定数额之下的企业，给予优惠税率照顾。其优惠税率为：年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18%征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的，减按27%税率征收。在北京高新技术产业开发试验区内经批准的高新技术企业以及经批准在境外上市的股份制企业，按国家统一规定或批准的税率。第80行应纳所得税额：填写纳税人按其适用的企业所得税税率计算出的应纳所得税额。按本表“抵扣后的应纳税所得额×适用税率”计算填写，即：80行=78×79行。41 第81行减、免所得税额填写纳税人申报所属期内批准减、免的企业所得税额。第82行技术改造国产设备投资抵免税额填写纳税人按照“关于印发技术改造国产设备投资抵免企业所得税有关政策的实施办法的通知”（京地税企[2000]244号）规定，经税务部门批准的技术改造国产设备投资抵免的企业所得税税额。第83行联营企业利润补税额：按《联营、股份、中外合资、投资企业分利、股息收人纳税计算表》第5行、第6栏“应补所得税额”合计数填写。第84行股息收入补税额：按《联营、股份、中外合资、投资企业分利、股息收入纳税计算表》第12行，第6栏“应补所得税额”合计数填写。第85行中外合资企业补税额：按《联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表》第16行、第6栏“应补所得税额”合计数填写。第86行投资收益补税额：按《联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表》第21行、第6栏“应补所得税额”合计数填写。第87行境外收益补税额：按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《实施细则》规定的境外所得补税原则和计算公式计算填写。计算公式1：应纳税款=（境内所得+境外所得）×境内税率41 来源于某国（地区）的所得计算公式2：境内、境外所得总额境内、境外所得按税法计算的应纳税税额境外投资收益抵免税款限额=×计算公式3：实际应纳税额=境内、境外应纳税款总额-不同国家的抵扣限额第88行应缴入库所得税额：填写纳税人实际应缴纳所得税额。为本表计算所得，即：88行=80-81-82+83+…+87行第89行期初未缴所得税额：填写纳税人上年12月末应缴而未缴的所得税额，多缴的应以“－”号表示。即填写上年汇算清缴申报表主表中期末应补（退）所得税额。年度中一般不予调整，如确需调整的，应附有说明。年度中调整期初数的，按调整后的数字填写。第90行查补以前年度税额：填写申报所属期内（1月1日—12月31日）已查补入库的以前年度补税额。第91行实际已缴纳所得税额：填写纳税人申报所属期累计已经缴库的所得税净额。即含上年汇算清缴在本年的入库金额和本年度（不含本期应补退所得税额）实际入库金额。第92行期末应补（退）所得税额：按本表计算所得填写：92行=88+89+90-91行；年度汇算清缴的本行数作为次年“期初未缴所得税额”。第93行本期申报延交数额：填写纳税人本期申请批准的缓缴税额数额。第94行实际应补（退）所得税额按本表计算所得填写，即：94行=92-93行，即申报当期填开税票的企业所得税入库金额。41 第95行税后利润：按本表计算填写，即：95行=77+81+82+（78-80）行。第96行补充资料期末（平均）职工人数：纳税人年度申报时填写年末平均职工人数。第97行工资总额（实发数）：填写纳税人实际发放的工资总额，包括税前实际发放数和税后发放数额。第98行税前扣除部分：填写按不同工资办法（经有关部门核定或按计税工资标准执行）允许在税前扣除的工资总额。第99行技术合同成交金额：填写纳税人申报所属期在技术合同中，订立合同双方协商确立的合同交易额。纳税人按技术合同或技术合同技术性收入核定表中相关数据填写。第100行实现技术交易额：填写纳税人申报所属期实现的合同中的技术交易额。按技术合同或技术合同技术性收入核定表中相关数据填写。第101行实现技术交易净额：填写纳税人申报所属期实现的合同交易额中技术交易部分扣除成本、费用后技术性收入净额，是科研人员提取奖酬金的依据。纳税人按技术合同或技术合同技术性收入核定表中相关数据填写。第102行提取奖酬金：填写纳税人申报所属期技术合同完成后，根据技术性收入净额提取的用于奖励科研人员的奖金额。纳税人按技术合同或技术合同技术性收入核定表中相关数据填写。第103行41 安置待业人员：填写享受税收优惠的待业人员的人数。包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位、区县级以上大集体企业精简机构的富余人员、农转非人员和两劳释放人员。第104行安置四残人员：填写享受税收优惠政策的“四残”人员的人数。“四残”人员的范围包括盲、聋、哑和肢体残疾以及弱视、弱智。实行定额（定率）缴纳企业所得税的纳税人填报本表要求实行定额（定率）缴纳企业所得税的纳税人在进行年度申报时只填写第1、76、80、88行以下的有关项目。并填报代理审核中介机构的计算机代码。汽车驾驶学校定额征收企业所得税的纳税只填报应缴入库所得税额及以下有关项目。汽驾定额征收所得税额=100元×人数摩托车定额征收所得税额=20元×人数换算学员人数=零散收入总额÷汽驾摩托车培训收费标准额。砖窑、灰窑、煤窑实行定额征收企业所得税的纳税人在进申报时只填写应缴入库所得税额及以下有关项目。税款定额为砖：1.5元—5元/千块煤：1.5元—4元/吨灰：1.5元—2元/吨41 二、《企业所得税取消审批项目报备表》的填写（一）《企业所得税取消审批项目报备表》表式41 （二）《企业所得税取消审批项目报备表》表头部分的填写计算机代码：填写税务机关编排的代码。纳税人名称：按照本单位公章填写全称。纳税人联系电话：填写本单位办税人员所在部门联系电话代理中介机构名称：按照中介机构公章填写全称。代理中介机构联系电话：填写中介机构编制鉴证报告人员所在部门联系电话。报备事项所属年度：填写报备事项发生的年度。经济类型：按税务登记的有关内容填写。（三）表体具体项目的填写1、弥补亏损第2行“当期纳税调整后所得”：填写每一纳税年度当年纳税调整后所得。注：此行为判定企业盈利或亏损的标准，如亏损额用负号表示。此行数据应与《企业所得税年度纳税申报表》“纳税调整后所得”数据一致。第3行“当期已弥补亏损数额”：填写每一盈利年度当年用于弥补以前年度亏损数额，只有在盈利年度发生弥补以前年度亏损时填写。第4行“当期未弥补亏损数额”：填写企业于报备年度前各亏损年度尚未弥补的亏损数额。亏损额用负号表示。第5行“本期弥补亏损金额”：填写报备年度用于弥补亏损的数额。注：此行数据应与41 《企业所得税年度纳税申报表》第63行数据一致。第6行“当期弥补后亏损余额”：按本表数据关系计算所得填写，即：当期弥补后亏损余额=当期未弥补亏损数额+本期弥补亏损金额。第7行“当期弥补后纳税调整后所得”：填写盈利年度弥补亏损后纳税调整后所得。本行应大于或等于零。2、债务重组等所得第8行“非货币性资产投资所得”：填写本年实现的非货币性资产投资所得。非货币性资产投资所得是指：企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票，在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，按规定计算确认资产转让的所得。第9行“债务重组所得”：填写本年实现的债务重组所得。债务重组所得是指：企业在债务重组业务中因以非现金资产抵债或因债权人的让步而确认的资产转让所得或债务重组所得。第10行“捐赠收入”：填写本年接受的捐赠收入。捐赠收入是指：企业接受捐赠的非货币性资产，按接受捐赠时资产的入账价值确认的捐赠收入。第11行“小计”：填写上述三项所得之和。第12行“当年实现的应纳税所得额”：填写有三项所得年度实现的应纳税所得额。注：此行数据应与《企业所得税年度申报表》第76行数据一致。41 第13行“比例”：按以下公式计算结果填写。比例=（三项所得小计÷当年实现的应纳税所得额）×100%第14行“分摊年限”：按政策规定分摊年限不得超过5年。第15行“每年分摊金额”：按以下公式计算结果填写。每年分摊金额=三项所得小计÷分摊年限③技术开发费加计抵扣第16行“上年技术开发费实际发生额”：填写报备年度上一年技术开发费的实际发生额。第17行“本年技术开发费实际发生额”：填写报备年度技术开发费的实际发生额。注：此行数据应与《企业所得税年度纳税申报表》第12行数据一致。第18行“增长幅度”：按以下公式计算结果填写。增长幅度=（本年技术开发费实际发生额-上年技术开发费实际发生额）÷上年技术开发费实际发生额×100%第19行“应纳税所得额”：填写报备年度实现的应纳税所得额。注：此行数据应与《企业所得税年度纳税申报表》第76行数据一致。第20行“加计扣除额”：按以下公式计算结果填写。加计扣除额=本年技术开发费实际发生额×50%注：此数应与《企业所得税年度申报表》第77行数据一致。第21行“加计扣除后应纳税所得额”41 ：按以下公式计算结果填写。加计扣除后应纳税所得额=应纳税所得额-加计扣除额注：本行数不得小于零。并应与《企业所得税年度纳税申报表》第78行数据一致。4、工效挂钩第22行“挂钩起始年度”：填写经有关部门批准后第一个实行工效挂钩年度。第23行“核定部门”：填写按文件规定有权批准实行工效挂钩方案的部门，如：市（区、县）国资委、市劳动局、市财政局或企业董事会、职工代表大会。第24行“挂钩形式”：填写企业所选用的具体挂钩方式。按现行政策规定：企业的工效挂钩方式有两种，即工资总额与实现利润挂钩或工资总额与实现利税挂钩。企业根据自身实际进行选择并将选择的方式填入此行。第25至29行“核定的效益基数”、“挂钩比例”：填写经有关部门核定的挂钩方案中核定的数据。第30、31行“提取的挂钩工资总额基数”：填写实际提取的工资总额。第32、33行“期末平均职工人数”：按以下公式计算结果填写。期末平均人数=（年内各月平均人数之和）÷12或：=年内各季平均人数之和÷441 三、《联营、股份、中外合资、投资企业收人纳税计算表》的填写（一）《联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表》表式41 联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表申报所属日期：年月日至年月日金额单位：元计算机代码单位名称(公章)联系电话项目行（栏）次联营、股份制中外合资及投资企业税率分回利润、股息、红利、收益换算应纳税所得额应纳所得税额税收扣除额应补所得税额123456联营企业名称1.12.23.34.4合计.5股份制企业名称1.62.73.84.95.106.11合计12合资企业名称1.132.143.15合计16被投资企业名称1.172.183.194.20合计21企业公章代理中介机构代码：企业申报日期年月日代理中介机构名称：办税人员姓名：声明：主管税务机关：税务所：受理申报日期：年月日审核人：录入人：41 （二）《联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表》的填报范围凡投资方依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《实施细则》的规定：从联营企业、股份制企业及中外合资企业等分回利润、股息、红利收入的，均应按税法规定和本表要求，换算、填报本表。（三）《联营、股份、中外合资、投资企业收人纳税计算表》具体项目的填写第1栏联营、股份制、中外合资及投资企业税率：填写被投资的联营实体、股份制企业、中外合资企业等企业所得税税率。第2栏分回利润、股息、红利、收益：填写投资方从联营企业、股份制企业或中外合资企业分回的利润额及股息、红利收入。第3栏换算应纳税所得额：填写投资方从联营企业、股份制企业或中外合资企业等分回的利润、股息、红利后，按税法规定换算的应纳税所得额。来源于联营企业或股份制企业及中外合资企业等的应纳税所得额＝投资方分回利润或股息、红利收入¸（1－联营企业或股份制企业、中外合资企业等企业所得税税率）即：第3栏＝2栏¸（1一被投资方税率［第1栏］）第4栏应纳所得税额：填写投资方从联营企业、股份制企业及中外合资企业等分回的利润、股息、红利后，按投资方适用税率计算的应缴纳所得税额。应纳所得税额＝来源于联营企业、股份制企业及中外合资企业等的应纳税所得额r投资方适用税率。即：第4栏＝3栏r投资方税率。41 第5栏税收扣除额：填写联营企业或股份制企业以及中外合资企业一方在联营企业或股份制企业及中外合资企业实际缴纳的所得税额。税收扣除额＝来源于联营企业或股份制企业及中外合资企业等的应纳税所得额r联营企业或股份制企业及中外合资企业等所得税税率。第6栏应补所得税额：填写投资方从联营企业、股份制企业及中外合资企业等分回利润、股息、红利收入后，按投资方适用税率计算应补缴的所得税额。应补缴所得税额＝应纳所得税额一税收扣除额。即：第6栏＝4栏一5栏。41 四、《事业单位、社会团体收入申报表》及填报说明（一）《事业单位、社会团体收入申报表》的格式事业单位、社会团体收入申报表申报所属日期年月日至年月日金额单位：元计算机代码单位名称（公章）行次联系电话单位类型选项（√）事业单位社会团体应税收入选项（√）有无一、收入总额1二、非应税收入（2行=3行+┅+10行）21、财政拨款补助收入32、由财政部门核拨的行政事业性收费、政府性基金、资金、附加收入等收入43、经财政核准不上缴财政专户管理的预算外资金54、政府补助65、会费收入和接受捐赠收入76、从主管部门、上级单位取得的专项补助收入87、经营单位上缴税后利润98、经国务院明确批准的其他项目的收入10三、应税收入总额（11行=1行-2行）11四、经税务部门批准视同非应税收入的应税收入12其中：技术性收入13五、应税收入净额（14行=11行-12行）14六、应税收入净额占收入总额的比重（%）（15行=14行÷1行×100%）15七、支出总额16八、分摊的准予扣除项目金额（17行=16行×15行）17补充资料：第3行的批准文号18第4行的批准文号19第5行的批准文号20企业公章企业申报日期年月日办税人员姓名：主管税务机关：税务所：受理申报日期：年月日审核人：录入人：41 （二）《事业单位、社会团体收入申报表》适用范围凡经市（区、县）有关部门批准成立并依法注册登记的各类事业单位、社会团体，在申报、缴纳企业所得税时，均应先按要求按期如实填报本表。事业单位、社会团体在年度企业所得税汇算清缴申报时，需填报此表。（三）填报《事业单位、社会团体收入申报表》的要求1、纳税人有下列情形之一，可只填写《事业单位、社会团体收入申报表》表头项目，表体项目不必填写。（1）纳税人能够正确划分应税收入与非应税收入，同时也能正确划分与取得应税收入有关的成本、费用、损失和与取得非应税收入有关的成本、费用、损失。（2）纳税人只取得非应税收入而无应税收入。2、对不能正确划分与取得应税收入有关的成本、费用、损失和与取得非应税收入有关的成本、费用、损失，但是能够按照《事业单位财务制度》及其有关规定计算纳税年度全部支出的，必须完整填报《事业单位、社会团体收入申报表》。3、纳税人在取得应税收入申报企业所得税时，《事业单位、社会团体收入申报表》与《企业所得税纳税申报表》须同时使用。（四）《事业单位、社会团体收入申报表》表头的填写计算机代码：填写税务机关编排的代码。单位名称：按照本单位公章填写全称。单位类型选项：事业单位在“事业单位”后面的框内划“对勾”；社会团体在“社会团体”后面的框内划“对勾”。41 应税收入选项：事业单位、社会团体有应税收入在“有”后面的框内划“对勾”；无应税收入在“无”后面的框内划“对勾”5、《事业单位、社会团体收入申报表》表体填报内容的填写第1行收入总额：填写事业单位、社会团体取得的所有收入的合计数。第2行非应税收入：根据本表计算所得填写。非应税收入=财政拨款补助收入+由财政部门核拨的行政事业性收费、政府性基金、资金、附加收入等收入+经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金+政府资助+会费收入和接受捐赠收入+从主管部门、上级单位取得的专项补助收入+经营单位上缴税后利润十经国务院明确批准的其他项目的收入，即2行=3行+4行+5行+6行+7行+8行+9行+10行。第3行财政拨款补助收入：填写事业单位取得的财政补助收入和财政拨付的专项经费收入。第4行由财政部门核拨的行政事业性收费、政府性基金、资金、附加收入等收入：填写事业单位、社会团体代行政府职能，收取行政事业性收费、政府性基金、资金、附加收入等后，由同级财政部门按照一定比例（额度）拨付或者核定的收入。第5行经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金：填写事业单位、社会团体取得的经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金收入。第6行政府资助：填写社会团体取得的各级政府的资助收入。第7行会费收入和接受捐赠收入：填写社会团体取得按市级民政、财政部门批准收取的会费收入和取得的社会各界的捐赠收入。41 第8行从主管部门、上级单位取得的专项补助收入：填写事业单位、社会团体从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入。第9行经营单位上缴税后利润：填写事业单位、社会团体从其所属独立核算经营单位取得的税后利润。第10行经国务院明确批准的其他项目的收入：填写事业单位、社会团体取得的经国务院明确批准的其他不计入应税收入项目的收入。第11行应税收入总额：根据本表计算所得填写，应税收入总额=收入总额-非应税收入，即11行=1行-2行。第12行经税务部门批准视同非应税收入的应税收入：填写事业单位、社会团体取得的，经税务机关批准的，免征企业所得税的应税收入。第13行技术性收入：填写事业单位、社会团体取得的，经税务机关批准的，免征企业所得税的“技术性收入”，如技术转让收入等。第14行应税收入净额：根据本表计算所得填写，应税收入净额=应税收入总额-经税务部门批准视同非应税收入的应税收入，即14行=11行-12行。第15行应税收入净额占收入总额的比重（％）：根据本表计算所得填写，应税收入净额占收入总额的比重=应税收入净额除以收入总额再乘以100％，即15行=14行÷1行×100％。第16行支出总额：填写事业单位、社会团体按照事业单位财务会计制度及有关规定正确核算的全部支出总额。第17行分摊的准予扣除项目金额：根据本表计算所得填写，分摊的准予扣除项目金额=支出总额乘以应税收入净额占收人总额的比重，即41 17行=16行×15行。第18、19、20行补充资料：填写事业单位、社会团体取得第3、4、5行等收入的批准文号。41'