有盈利的损益表模板（范文6篇） 29页

'有盈利的损益表模板（范文6篇）以下是网友分享的关于有盈利的损益表模板的资料6篇，希望对您有所帮助，就爱阅读感谢您的支持。有盈利的损益表模板（1）盈利能力比率分析包括：1、销售毛利率。（l）销售毛利率定义。销售毛利率是毛利占销售收入的百分比，其中毛利是销售收入与销售成本的差，也简称为毛利率。其计算公式为销售毛利率=[（销售收入-销售成本）/销售收入]*100％（2）销售毛利率分析。销售毛利率，表示每一元销售收入扣除销售产品或商品成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。毛利率是企业销售净利率的最初基础，没有足够大的毛利率便不能盈利。2、销售净利率。29 （l）销售净利率定义。销售净利率是指净利与销售收入的百分比，其计算公式为销售净利率=（净利/销售收入）*100％（2）销售净利率分析。l）该指标反映每一元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收益水平。从销售净利率的指标关系看，净利额与销售净利率成正比关系，而销售收入额与销售净利率成反比关系。企业在增加销售收入额的同时，必须相应地获得更多的净利润，才能使销售净利润保持不变或有所提高。通过分析销售净利率的升降变动，可以促使企业在扩大销售的同时，注意改进经营管理，提高盈利水平。2）销售利润率能够分解成为销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率，可以作进一步分析。3、资产收益率。（l）资产收益率定义。资产收益率是企业净利率与平均资产总额的百分比。资产收益率计算公式为资产收益率=（净利润/平均资产总额）*100％平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）/2（2）资产收益率分析。29 1）把企业一定期间的净利与企业的资产相比较，表明企业资产利用的综合效果。指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金使用等方面取得了良好的效果；否则则相反。2）企业的资产是由投资人投入或举债形成的。收益的多少与企业资产的多少、资产的结构、经营管理水平有着密切的关系。资产收益率是一个综合指标，为了正确评价企业经济效益的高低，挖掘提高利润水平的潜力，可以用该项指标与本企业前期、与计划、与本行业平均水平和本行业内先进企业进行对比，分析形成差异的原因。影响资产收益率高低的因素主要有：产品的价格、单位成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小等。3）可以利用资产收益率来分析经营中存在的问题，提高销售利润率，加速资金周转。（4）成本费用率成本费用率是企业利润总额与企业当期成本费用的比率，计算公式为：成本费用率=利润总额／成本费用总额该指标反映了每一元成本费用支出所能带来的利润总额。对于投资者来说，当然是成本费用率越大越好，因为成本费用率越大，说明同样的成本费用能取得更多的利润，或者说取得同样多的利润只要花费更少的成本费用支出，表明企业的获利能力越强，反之则表明获利能力越弱。4、股东权益收益率。股东权益收益率是净利与平均股东权益的百分比。其计算公式为股东权益收益率=（净利润/平均股东权益）*100％该指标反映股东权益的收益水平，指标值越高，说明投资带来的收益越高。。5、主营业务利润率。主营业务利润率是主营业务利润与主营业务收入的百分比，其计算公式为主营业务利润率=（主营业务利润/主营业务收入）*100％29 该指标反映公司的主营业务获利水平，只有当公司主营业务突出，即主营业务利润率较高的情况下，才能在竞争中占据优势地位。有盈利的损益表模板（2）利润表与损益表区别与联系29 利润表与损益表实质是一样的，但还是有一定的区别。损益表是反映企业一定期间经营状况的动态报表，提供企业的全部收入和全部成本。利润表提供企业的获利能力。利润表是反映企业在一定期间内生产经营成果的会计报表。利润表把一定时期的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润。利润表亦称收益表、损益表，是反映企业在一定时期（月度、年度）的经营成果及其分配情况的报表。因此，它是反映企业财务成果的动态报表。利润表必须按月编制，对外报送。年度终了，企业应编报年度利润表。该表能反映企业在一定期间内实现的净利润、利润总额及利润构成的情况。利用利润表揭示的财务成果信息，便于报表使用者了解企业的经营业绩和获得能力，预测利润趋势，通过分析利润增减变化的原因，有助于发现经营过程中存在的问题，采取改进措施，按照企业经营意向不断提高企业的盈利水平。损益表的编制方法根据损益表的格式，大体可以分为以下两种：（1）一步式损益表在一步式损益表中，首先要将企业一定期间内的所有收入及所有费用、支出分别汇总，两者相减而得出本期净利润或所得税后利润。（2）多步式损益表多步式损益表将损益表的内容作多项分类，从销售总额开始，多步式损益表分以下几步展示企业的经营成果及其影响因素：第一步：反映销售净额，即销售总额减销货退回与折让，以及销售税金后的余额。第二步：反映销售毛利，即销售净额减销售成本后的余额。第三步：反映销售利润，即销售毛利减销售费用、管理费用、财务费用等期间费用后的余额。第四步：反映营业利润，即销售利润减其他业务利润后的余额。第五步：反映利润总额，即营业利润加（减）投资净收益，营业外收支，会计方法变更对前期损益的累积影响等项目后的余额。第六步：反映所得税后利润，即利润总额减应计所得税（支出）后的余额。29 一步式损益表和多步式损益表按不同的方法编制而成，它们基于不同的理由，各有优缺点：一步式损益表比较简明，而且，由于这种格式对一切收入和费用、支出一视同仁，不分彼此先后，可避免使人误认为收入与费用的配比有先后顺序。其缺点是一些有意义的中间性信息，如销售毛利、营业利润、利润总额等均未直接反映，不利于不同企业或同一企业不同时期相应项目的比较。多步式损益表对收入与费用、支出项目加以归类，列示一些中间性的利润指标，分步反映本期净利的计算过程，可提供比一步式损益表更丰富的信息，而且有助于不同企业或同一企业不同时期相应项目的比较分析。但多步式损益表较难理解，而且容易使人产生收入与费用的配比有先后顺序的误解，对收入、费用、支出项目的归类、分步难免带有主观性。表内数字的填列内容及填列方法：1）产品销售收入项目，应根据“产品销售收入”账户发生额分析填列。2）产品销售成本项目，应根据“产品销售成本”账户发生额分析填列。3）产品销售费用项目，应根据“产品销售费用”账户发生额分析填列。4）产品销售税额附加项目，应根据“产品销售税金及附加”账户的发生额填列。5）其他业务利润项目，应根据“其他业务收入”，“其他业务支出”账户的发生额分析计算填列。 29 6）管理费用、财务费用项目，应根据“管理费用”，“财务费用”账户发生额分析填列。7）投资收益项目，应根据“投资收益”账户发生额分析填列。8）营业外收入项目和营业外支出项目，应分别根据“营业外收入”和“营业外支出”账户分析填列9）产品销售利润、营业利润、利润总额等项目，可在表内计算填列。10）以前年度损益调整项目，根据“以前年度损益调整”账户填列。有盈利的损益表模板（3）资产负债表资产：资产：流动资产：货币资金短期投资应收票据应收账款减：坏账准备应收账款净额预付账款应收补贴款其他应收款存货待摊费用待处理流动资产净损失一年内到期的长期债券投资其他流动资产1234567891011121314流动负债合计流动资产合计长期投资：长期投资固定资产：固定资产原价减：累计折旧固定资产净值固定资产清理在建工程待处理固定资产净损失固定资产合计无形资产及递延资产：无形资产递延资产242517181920212223长期负债合计29 递延税项：递延税款贷项50491615长期负债：长期借款应付债券长期应付款其他长期负债其中：住房周转金444546474843行次年初数期末数负债及所有者权益流动负债：短期借款应付票据应付账款预收账款其他应付款应付工资应付福利费未交税金未付利润其他未交款预提费用一年内到期的长期负债其他流动负债30313233343536373839404142行次年初数期末数负债合计所有者权益：实收资本资本公积52535455565751无形资及递延资产合计其他长期资产：其他长期资产递延税项：递延税款借项资产总计26-盈余公积其中：公益金27未分配利润所有者权益合计2829负债及所有者权益总计29 58损益表项目一、主营业务收入减：主营业务成本营业费用主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出加：以前年度损益调整四、利润总额减：所得税五、净利润行次1234567891011121314151629 17本月数本年累计数有盈利的损益表模板（4）报告期一.营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益其他业务利润二.营业利润加:营业外收入减:营业外支出其中：非流动资产处置净损益三.利润总额所得税费用四.净利润归属于母公司所有者的净利润少数股东损益基本每股收益稀释每股收益其他综合收益(损失)综合收益总额归属于母公司所有者的综合收益归属少数股东的综合收益2013-1225.29亿23.46亿18.38万5113.69万6407.28万-1439.85万29 883.04万---2.47万--0.007304.05万1285.59万68.23万6.48万8521.41万19.14万8502.27万4268.68万4233.59万0.120.12--8502.27万4268.68万4233.59万2012-1227.83亿26.90亿16.54万2466.28万3895.89万-1052.50万-37.59万------0.004083.78万1015.87万19.69万7200.005079.96万5.55万5074.40万2412.56万2661.84万0.080.08--5074.40万2412.56万2661.84万2011-1212.54亿12.02亿17.49万1148.26万2828.72万-1070.52万176.66万0.00------2127.85万122.65万66.88万10.94万2183.62万56.33万2127.28万797.81万1329.47万0.030.030.002127.28万797.81万29 1329.47万有盈利的损益表模板（5）损益表的公式模型[摘要]会计业务在技术上的不规范处理,时常导致在编制损益表的过程中产生数据上的错误｡杜绝不规范会计业务,就现阶段会计人员的业务水平而言,亦不可能｡怎样在现有水平的基础上,保证损益表在自动编制过程中生成正确的数据,是本文所要解决的问题｡[关键词]净额函数JE();对方科目发生额函数DFS();发生额函数FS()企业在编制损益表时有时会产生数据错误,这些错误大都与用户对损益类账户的核算方法､结转方法､损益表项目取数公式的具体定义方法和损益表生成数据的时间有关｡因此,有必要对损益表的编制方法进行讨论｡一､编制损益表的要素损益表的编制至少包括以下几个要素:1.取数函数29 会计软件的报表系统通常提供了大量提取账务系统和其他业务系统数据的函数,作为报表系统与账务系统及其他系统相联系的桥梁｡不同的编制方案使这些函数的应用方法差别很大,计算损益表所使用的函数主要有:①发生额函数FS(),可用来提取损益类科目的“借方”或“贷方”发生额数据｡②净额函数JE(),可用来提取损益类科目的借方发生额与贷方发生额相抵减后的差额｡③对方科目发生额函数DFS(),在编制损益表时可用来提取损益类科目与“本年利润”科目相对应的损益结转发生额｡④累计发生额函数LFS(),可用来提取损益类科目的“借方”或“贷方”的某一期间的累计发生额等｡2.入账方法损益科目的入账对损益表项目计算的影响,主要涉及同类损益抵减事项的入账方向对报表取数的影响｡所谓同类损益抵减事项,是指对某类损益科目中的一些非正常业务的处理,如销货退回､费用项目的冲减等｡这种抵减事项是以红字(即负数)在同方向入账,还是以蓝字(即正数)在反方向入账,在某些计算方案中将影响损益表项目计算的正确性｡3.期末损益结转29 期末损益结转是指在期末将损益类科目余额转至“本年利润”账户｡这一处理过程应考虑结转时间问题｡损益结转可以在月末､季末､年末进行,有的企业可能不定期结转,而损益表的编制是建立在特定的会计期间的基础上的｡如果使用结转额计算损益项目,则只有采用每月末结转的方法,才能正确提取本月损益结转额,采用表结账不结,即在年末将损益类账户余额结转于“本年利润”的方法的用户就会产生数据错误｡二､现行损益表公式的编制方案及其局限性1.“发生额函数取数法”方案以国内一些主要会计软件商在其软件系统中提供的报表模板为代表,这种方案使用发生额函数,取收入类科目的本月或本年累计贷方发生额作为相应收入项目的填报数额;成本､费用类科目则反过来取借方发生额｡其特点是简单明了,易于维护报表公式｡但是对日常账务处理中的同类损益科目的抵减事项的入账方向有严格要求,即收入的冲销必须以红字记“贷方”,费用冲销必须以红字记“借方”,这样才能确保收入的贷方发生额和成本､费用的借方发生额为损益科目的实际发生净额,否则将产生损益科目的“借方”或“贷方”都存在“虚增”或“虚减”的错误结果｡29 2.“对方科目取数法”方案用这种函数可以提取损益类科目与“本年利润”科目对应的结转额作为各项损益的本月数或本年累计数｡但如果仅仅用这种函数计算,将使损益表项目完全依赖损益结转的及时性和正确性上,不能解决在不定期结转､部分结转时所产生的问题｡三､损益表计算公式模型的建立通过对报表函数的研究和损益核算业务的动态分析,分别取不同损益科目核算方法或核算进程下的损益表指标｡1.损益类科目本期净额即损益类科目本期发生但尚未结转至“本年利润”时的科目的余额｡对于收入类科目,是“贷方”发生额减去“借方”发生额后的净额,而费用类科目则为“借方”发生额减去“贷方”发生额后的净额｡净额函数格式为:(,[],[],[],[],[],[],……,[])｡29 2.损益类科目本期正方结转额即损益类科目本期结转至“本年利润”科目的数额｡所谓正方结转,是指“收入”类科目从其科目“借方”结转至“本年利润”科目“贷方”的过程,“成本､费用”类科目从其科目“贷方”结转至“本年利润”科目“借方”的过程｡3.损益类科目本期反方结转额反方结转,是指收入从其科目“贷方”结转至“本年利润”科目“借方”,如亏损企业收入类账户余额在“借方”时,这种转账方法并不违背记账原理和会计制度｡特别是对于“投资收益”科目,由于其余额方向并不固定,当出现相反收益,如投资损失,会计人员通常可能按反方结转｡在同一会计期末,两种结转方向一般只居其一｡因此,计算公式应同时包括对正方结转额和反方结转额的处理｡故,以上2､3两项内容需要用“对方科目发生额函数”进行取数｡对方科目发生额函数格式为:(,,,,[],[],[],[],[],[],[])｡29 将上述两个取数公式组合,并考虑损益类账户的余额方向组成一个公式,即可解决上述各类问题,从而形成损益表的取数公式模型｡以损益表“投资收益”项目为例,其科目代码为“5201”,余额方向为“贷方”,“本年利润”科目代码为“3131”,余额方向为“贷方”｡使用“用友软件”的科目发生净额函数“JE()”､对方科目发生额函数“DFS()”,则“投资收益”项目公式为:“本月数”计算公式为:JE(“5201”,月,贷)+DFS(“5201”,“3131”,月,借)-DFS(“5201”,“3131”,月,贷)｡“本年累计数”计算公式为:JE(“5201”,全年,贷)+DFS(“5201”,“3131”,全年,借)-DFS(“5201”,“3131”,全年,贷)｡29 上述每个公式均包括3个组成部分,它们在其计算过程中作用如下:如果损益类科目尚未结转,则按公式的第一部分JE(“5201”,月,贷),即发生净额函数进行计算,得到本期投资收益的发生净额;如果损益类科目已结转,则净额为零,此时按公式的第二部分DFS(“5201”,“3131”,月,借),即与“本年利润(3131)”科目对应结转额计算;如果从反方结转,意味着本期可能发生相反损益,则按公式第三部分DFS(“5101”,“3131”,月,贷)计算;如果分批分次结转或冲销以前结转额,则将同时使用公式中的3个部分进行计算｡这样处理后对损益科目的入账､损益的结转方向､结转时间等均没有严格的要求｡各项损益只要确认入账,无论是否结转和如何结转,其账户金额都可体现在损益表相关项目中｡例:某企业2006年1～3月份投资收益明细账资料如表1所示(设该企业1､2月份“投资收益”账户已结转“本年利润”账户,而3月份“投资收益”账户未结转“本年利润”账户)｡说明:1月份发生投资收益2000元,由于当月已结转“本年利润”账户,则“投资收益”账户余额为零,由于投资收益为正方向,故,取公式第二段DFS(“5201”,“3131”,月,借)计算之值2000,其余两项为零;2月份发生投资损失1000元,业已结转“本年利润”账户,本项业务在“投资收益”账户的“借”方登记,若在“贷”方转出(反方向转出),则公式模型中的第三段DFS(“5201”,“3131”,月,贷)取值为正数1000,但本公式项前冠以负号,由于一､二两段公式取值为零,故计算结果为-1000｡若在结转“本年利润”账户时以冲账的形式在“借”方转出(正方向转出),则公式模型中的第二段计算有效,计算结果仍然为-1000｡如果本项业务入账时在“贷”方用红字或负数登记“投资收益”账户时,公式的第二段直接就取-1000;3月份由于没有结转“本年利润”账户,故公式第一段JE(“29 5201”,月)计算有效,计算结果为200(500-300)｡公式计算过程见表2｡四､结论这一方案适应了账务处理中多种风格损益类账户的核算方法,实践证明,损益表的取数公式经过这样的处理后,损益表的计算将不受会计业务处理的限制,也不受结账时间和损益结转方向的限制,可适应各种环境下损益表的编制｡五､建议损益表中的其他项目的“本月数”和“本年累计数”亦可参照此格式编制,最简单的方法是采用“复制”､“粘贴”公式,然后修改“损益类”科目编号和方向即可｡对于收入类项目只需将“5201”修改为该科目的编号,如“主营业务收入”科目编号为“5101”,只需要将”5201”修改为“5101”即可,主营业务收入的“本月数”公式为:JE(“5101”,月,贷)+DFS(“5101”,“3131”,月,借)-DFS(“5101”,“3131”,月,贷)｡支出类项目则需要修改科目编号和方向,如“营业费用”科目编号为“5501”,则营业费用项目的“本月数”公式为:JE(“5501”,月,借)+DFS(“5501”,“3131”,月,贷)-DFS(“5501”,“3131”,月,借)｡29 如果公式的第一段净额函数“JE()”改用发生额函数“FS()”,且不输入方向参数也能得到相同的计算结果｡主要参考文献[1]用友软件股份有限公司.用友ERP—U8《UFO报表使用手册》.2003.有盈利的损益表模板（6）第30卷第5期唐山师范学院学报2008年9月Vol.30No.5JournalofTangshanTeachersCollegeSep.2008损益表的公式模型李延宏（唐山市财政局城市建设投资公司，河北唐山063000）摘29 要：会计业务在技术上的不规范处理，时常引起在编制损益表的过程中产生数据上的错误。目前，杜绝不规范会计业务亦不可能，应着力在现有水平的基础上，保证损益表在自动编制过程中生成正确的数据。关键词：损益表；公式模型；净额函数；对方科目发生额函数；发生额函数中图分类号：F810.6文献标识码：A文章编号：1009-9115(2008)05-0158-03FormulaModelofProfitandLossTableLIYan-hong(InvestmentCompanyofCityContruction,TangshanBureauofFinance,HebeiTangsan063000,China)Abstract:Nonstandarddisposalinaccountantoperationoftenleadstomistakeinweavingprofitandlosstable.Inthepresent,itisimpossibletoendthenonstandarddisposalinaccountantoperation.Sowemustfindasolutiononthebaseofcurrenttechnologyleveltoensurethecorrectdatesforminginautomaticweavingofprofitandlosstable.Keywords:profitandlosstable;formulamodel;netamountfounction;counterpartsubjectgenerationamountfounction;generationamountfounction29 企业在编制损益表时会产生数据错误，这些错误大都与用户对损益类账户的核算方法、结转方法、损益表项目取数公式的具体定义方法和损益表生成数据的时间有关。因此，有必要对损益表的编制方法进行讨论。一、编制损益表的要素1.取数函数会计软件的报表系统通常提供了大量提取账务系统和其他业务系统数据的函数，作为报表系统与账务系统及其它系统相联系的桥梁。不同的编制方案对这些函数的应用方法差别很大，计算损益表所使用的函数主要有：（1）发生额函数FS()，可用来提取损益类科目的“借方”或“贷方”发生额数据。（2）净额函数JE()，可用来提取损益类科目的借方发生额与贷方发生额相抵减后的差额。（3）对方科目发生额函数DFS()，在编制损益表时可用来提取损益类科目与“本年利润”科目相对应的损益结转发生额。（4）累计发生额函数LFS()，可用来提取损益类科目的“借方”或“贷方”的某一期间的累计发生额等。2.29 入账方法损益科目的入账对损益表项目计算的影响，主要涉及同类损益抵减事项的入账方向对报表取数的影响。所谓同类损益抵减事项，是指对某类损益科目中的一些非正常业务的处理，如销货退回、费用项目的冲减等。这种抵减事项是以红字（即负数）在同方向入账，还是以蓝字（即正数）在反方向入账，在某些计算方案中将影响损益表项目计算的正确性。3.期末损益结转期末损益结转是指在期末将损益类科目余额转至“本年利润”账户。这一处理过程应考虑结转时间问题。损益结转可以在月末、季末、年末进行，有的企业可能不定期结转，而损益表的编制是建立在特定的会计期间的基础上的。如果使用结转额计算损益项目，则只有采用每月末结转的方法，才能正确提取本月损益结转额，采用表结、帐不结即在年末──────────收稿日期：2007-12-18作者简介：李延宏（1964-），男，河北迁西人，唐山市财政局城市建设投资公司讲师。-158-李延宏：损益表的公式模型将损益类账户余额结转于“本年利润”的方法的用户就会产生数据错误。二、现行损益表公式的编制方案及其局限性29 1.“发生额函数取数法”方案以国内一些主要会计软件商在其软件系统中提供的报表模板为代表，这种方案使用发生额函数，取收入类科目的本月或本年累计贷方发生额作为相应收入项目的填报数额；成本、费用类科目则反过来取借方发生额。其特点是简单明了，易于维护报表公式。但是对日常账务处理中的同类损益科目的抵减事项的入账方向有严格要求，即收入的冲销必须以红字记“贷方”，费用冲销必须以红字记“借方”，这样才能确保收入的贷方发生额和成本、费用的借方发生额为损益科目的实际发生净额，否则将产生损益科目的“借方”或“贷方”都存在“虚增”或“虚减”的错误结果。2.“对方科目取数法”方案用这种函数可以提取损益类科目与“本年利润”科目对应的结转额作为各项损益的本月数或本年累计数。但如果仅仅用这种函数计算，将使损益表项目完全依赖损益结转的及时性和正确性，不能解决在不定期结转、部分结转时所产生的问题。三、损益表计算公式模型的建立通过对报表函数的研究和损益核算业务的动态分析，分别取不同损益科目核算方法或核算进程下的损益表指标。1.损益类科目本期净额即损益类科目本期发生但尚未结转至“本年利润”时的科目的余额。对于收入类科目，是“贷方”发生额减去“借方”发生额后的净额，而费用类科目则为“借方”发生额减去“贷方”发生额后的净额。净额函数格式为：（,[],[],[],[],[],[],……[]）。2.29 损益类科目本期正方结转额即损益类科目本期结转至“本年利润”科目的数额。所谓正方结转，是指“收入”类科目从其科目“借方”结转至“本年利润”科目“贷方”的过程，“成本、费用”类科目从其科目“贷方”结转至“本年利润”科目“借方”的过程。3.损益类科目本期反方结转额反方结转，是指收入从其科目“贷方”结转至“本年利润”科目“借方”，如亏损企业收入类账户余额在“借方”时，这种转账方法并不违背记账原理和会计制度。特别是对于“投资收益”科目，由于其余额方向并不固定，当出现相反收益，如投资损失，会计人员通常可能按反方结转。在同一会计期末，两种结转方向一般只居其一。因此，计算公式应同时包括对正方结转额和反方结转额的处理。故上述2和3两项内容需要用“对方科目发生额函数”进行取数。对方科目发生额函数格式为：(,,,,[],[],[],[],[],[],[])。将上述两个取数公式组合，并考虑损益类账户的余额方向组成一个公式，就可解决上述各类问题，从而形成损益表的取数公式模型。以损益表“投资收益”项目为例，其科目代码为“5201”，余额方向为“贷方”“本年利润”科目代码为“3131”，余额方向为“贷方”。使用“用友软件”的科目发生净额函数“JE()”、对方科目发生额函数“DFS()”，则“投资收益”项目公式为：“本月数”计算公式为：JE(“5201”,月,贷)+DFS(“5201”,“3131”,月,借)-DFS(“5201”,“3131”,月,贷)。“本年累计数”计算公式为：JE(“5201”,全年,贷)+29 DFS(“5201”,“3131”,全年,借)-DFS(“5201”,“3131”,全年,贷)。上述每个公式均包括三个组成部分，它们在其计算过程中作用如下：如果损益类科目尚未结转，则按公式的第一部分JE(“5201”,月,贷)即发生净额函数进行计算，得到本期投资收益的发生净额；如果损益类科目已结转，则净额为零，此时按公式的第二部分DFS(“5201”,“3131”,月,借)即与“本年利润(3131)”科目对应结转额计算；如果从反方结转，意味着本期可能发生相反损益，则按公式第三部分DFS(“5101”,“3131”,月,贷)计算；如果分批分次结转或冲销以前结转额，则将同时使用公式中的三个部分进行计算。这样处理后损益科目的入账、损益的结转方向、结转时间等均没有严格的要求。各项损益只要确认入账，无论是否结转和如何结转，其账户金额都可体现在损益表相关项目中。表1某企业2006年1~3月份投资收益明细账资料会计科目：投资收益2006年日期凭证号对方科目摘要借方贷方发生额发生额1/31/2006转01433131结转本年利润账户200029 2/28/2006转00933131结转本年利润账户10003/20/2006收0089100201光明厂股票出售5003/28/2006收0105100201首钢股票出售300表1设该企业1、2月份“投资收益”账户已结转“本年利润”账户，而3月份“投资收益”账户未结转“本年利润”账户。说明：1月份发生投资收益2000元，由于当月已结转“本年利润”账户，则“投资收益”账户余额为零，由于投-159-第30卷第5期唐山师范学院学报29 2008年9月资收益为正方向，故，取公式第二段DFS(“5201”,“3131”,月,借)计算之值2000，其余两项为零；2月份发生投资损失1000元，业已结转“本年利润”账户，本项业务在“投资收益”账户的“借”方登记，若在“贷”方转出（反方向转出），则公式模型中的第三段DFS(“5201”,“3131”,月,贷)取值为正数1000，但本公式项前冠以负号，由于一、二两段公式取值为零，故计算结果为-1000。若在结转“本年利润”账户时以冲账的形式在“借”方转出时（正方向转出），则公式模型中的第二段计算有效，计算结果仍然为-1000。如果本项业务入账时在“贷”方用红字或负数登记“投资收益”账户，公式的第二段直接就取-1000；3月份由于没有结转“本年利润”账户，故，公式第一段JE(“5201”,月)计算有效，计算结果为200（=500-300）（见表2）。表2公式计算过程会计期间计算过程结果1月份投资收益本月数0+2000+02000元1月份投资收益累计数0+2000+02000元2月份投资收益本月数0+0-1000-1000元2月份投资收益累计数0+2000-10001000元3月份投资收益本月数(500-300)+0-0200元3月份投资收益累计数200+2000-10001200元这一方案适应了帐务处理中多种风格损益类账户的核-16029 -算方法，实践证明损益表的取数公式经过这样的处理后，损益表的计算将不受会计业务处理的限制，也不受结账时间的限制和损益结转方向的限制，可适应各种环境下损益表的编制。四、建议损益表中的其他项目的“本月数”和“本年累计数”亦可参照此格式编制，最简单的方法可采用“复制”“粘贴”公式，然后修改“损益类”科目编号和方向即可。对于收入类项目只需将“5201”修改为该科目的编号，如“主营业务收入”科目编号为“5101”，只需要将“5201”修改为“5101”即可，主营业务收入的“本月数”公式为：JE(“5101”,月,贷)+DFS(“5101”,“3131”,月,借)-DFS(“5101”,“3131”,月,贷)。支出类项目则需要修改科目编号和方向，如“营业费用”科目编号为“5501”，则营业费用项目的“本月数”公式为：JE(“5501”,月,借)+DFS(“5501”,“3131”,月,贷)-DFS(“5501”,“3131”,月,借)。如果公式的第一段净额函数“JE()”改用发生额函数“FS()”，且不输入方向参数也能得到相同的计算结果。[参考文献][1]用友软件股份有限公司.用友ERP-U8《UFO报表使用手册》,2003.（责任编辑、校对：韩立娟）29'