成本预算培训PPT课件.ppt 34页

'2008年成本预算培训1 第一部分2008年酿造清酒成本预算（全部以10度酒计算）2 酿造清酒成本包含：原料成本、辅料成本、燃动成本、工资及福利、制造费用、管理费用3 一、原料成本计算依据：1、原料成本=∑（原料单价*原料单耗）包含大米、大麦芽（澳麦芽或国产大麦芽）、小麦芽、糖浆、水等成本。2、中高档投料配比：45％大米，13.75％小麦芽，41.25％大麦芽，不加糖浆，粮耗二级标准为138kg/kl3、普通酒投料配比：60％大米，30％小麦芽，10％大麦芽，30％糖浆，粮耗二级标准为136.5kg/kl4 （一）大米成本大米单位成本=大米采购价格*吨酒大米用量大米采购价格取值1-9月份各公司财务累计平均单价；中高档酒吨酒大米用量=中高档消耗考核二级粮耗标准*投料中大米比例=138*45%=62.1kg/kl普通酒吨酒大米用量=低档酒消耗考核二级粮耗标准*投料中大米比例*70%=136.5*60%*70%=57.33kg/kl（因为普通酒麦汁投料添加30%的糖浆）5 （二）大麦芽成本大（小）麦芽单位成本=大（小）麦芽采购价格*吨酒大（小）麦芽用量中高档酒吨酒大麦芽、小麦芽用量计算办法同高档酒大米用量计算。普通酒吨酒大麦芽、小麦芽用量计算办法同普通酒大米用量计算。大麦芽价格按4000元/吨计算，小麦芽采购价格取值1-9月份各公司财务累计平均单价。6 （三）糖浆成本普通酒成本还要增加一项糖浆成本糖浆单位成本=糖浆采购价格*吨酒糖浆用量糖浆采购价格取值1-9月份各公司财务累计平均单价；普通酒吨酒糖浆用量=1000*30%*10%/75%=40kg/kl7 （四）水成本这里水成本单指添加到酒液中去的水的成本，即投料用水。凡是使用自来水或需外购水的水费应记入水的成本。大部分公司水是采用地下水，费用折算到电成本里面了，不再单独计费。8 二、辅料成本计算依据：辅料成本=∑（辅料单价*辅料单耗）这里辅料全部为添加到酒液中去的部分，酒花颗粒、酒花油、酒花浸膏、耐高温a-淀粉酶、B-葡聚糖酶、蛋白酶、糖化酶、卡拉胶、石膏、盐酸、磷酸、硫酸锌、复合酶、甲醛、氯化锌、VC-Na、硅胶、CO2四氰异构、氧气、葡萄糖氧化酶、双抗、乙基麦芽酚、真菌淀粉酶、泡沫稳定剂、白糖、蛋白糖、柠檬酸、柠檬黄、菠萝香精、色素等等诸如：硅藻土、酿造碱、消毒剂、漂白粉、酒精、脱脂棉、高锰酸钾、纸板、滤芯、除垢剂等辅料核算时计入制造费用。9 1、辅料价格：辅料单价为贸易公司提供。品种单位价格品种单位价格酒花颗粒元/kg60盐酸升酒花油元/kg369.23磷酸升6.16酒花浸膏元/kg173.54硫酸锌元/kg26.04耐高温a-淀粉酶升11.08甲醛升4.66B-葡聚糖酶元/kg127.39CO2瓶35蛋白酶元/kg12硅胶元/kg20.02卡拉胶元/kg59.08四氰异构元/kg332.31石膏元/kg110 辅料单耗按照：实际每锅的添加量（符合工艺框架中要求）/每锅折合10度的热麦汁产量/（1-3.92%）（以金星公司为例）11 三、燃动成本燃动成本=煤单位成本（煤单耗*煤单价）+电成本（电单价*电单耗）12 公司煤成本甘肃、山西信阳安阳、南阳24咸阳27南京、成都、中山65其他3713 （一）煤成本有的公司没有锅炉如南京、广州按照蒸汽核算，成都公司用的天然气则按天然气核算，但原理是相同的。现在蒸汽不是全部都有计量，所以煤的单耗没有办法计算，加上煤的消耗是按照成本考核的，灌装和酿造耗蒸汽标准均为0.25。酿造部分煤成本=煤考核标准*0.25/0.514 （二）电成本电成本=电单价*电单耗电单价取值1-9月份各公司财务累计平均单价电单耗二级考核标准为130kwh/kl，其中分配如下：酿造10kwh/kl；灌装40kwh/kl动力80kwh/kl，其中冷冻占总用电51.5%，锅炉、污水处理站占总用电10%；酿造电单耗=10+130*51.5%=77kwh/kl15 （四）工资及福利酿造车间工人工资及奖金费用取自1-9月份各公司财务累计平均工资及奖金状况酿造部分按照总额的40%计算16 （五）制造费用制造费用包含：工资及福利费用、折旧、大修费用、维修费用、修理用配件、物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费、取暖费、水电费、办公费、差旅费、其他13项17 工资及福利费用是指：辅助车间包括冷动车间、锅炉车间、电力车间的工资及奖金折旧是指：除办公室固定资产以外的固定资产折旧（包括房屋、机器设备等）（折旧可以说是利润，不用重点监控）大修费用是指：为淡季做好大修准备按照标准预提费用，淡季在此帐内冲减。维修费用是指：房屋修理、加工配件等发生的费用；维修配件是指：采购管道、阀门、配件等发生的费用；18 物料消耗是指：硅藻土、洗瓶剂、消毒剂、酿造碱不添加到酒液中去辅助生产的物料及贸易公司采购的小型物品润滑油、润滑脂等发生的费用。低值易耗品摊销是指：化验室的玻璃仪器、药品等一次性发生的费用，在一年内进行摊销。劳动保护费是指：所有手套、毛巾、扫把、拖把等发生的费用水电费是指：锅炉车间、电力车间用电发生的费用差旅费是指：车间人员出差报销费用；其他是指：以上内容没有涉及到成本支出取暖费、办公费在现有组织结构下基本没有19 六、管理费用管理费用包括：固定费用和可控费用20 （一）固定费用：固定费用是指管理部门工资及奖金、福利费（医务室购置药品、其他人员医药报销）、管理部门资产折旧、一些税、劳动保险（统筹）、其他（含公积金、医疗保险）等等21 可控费用包括：差旅费、办公费、装卸费、电话费、水电费、修理费、物料消耗、绿化费、业务招待费、车杂费、汽油费、检测费、其他装卸费不包含原辅材料装卸，只指成品装卸修理费是指：道路维修（属摊销）物料消耗是指：管理部门领用物料发生的费用22 说明：以上全部按照10度酒进行预算如果清酒品种是其它度数按照物质守恒定律进行换算：9度在此基础上乘0.9；11度在此基础上乘1.1……。23 第二部分2008年包装成品成本预算24 包装成品成本包含：酒液成本、包装物成本、燃动成本、工资及福利、制造费用、管理费用25 （一）成品酒液成本成品酒液成本=清酒成本/（1-灌装酒损）灌装酒损按照二级考核标准0.5%计从财务的角度考虑成品包装成本包含这一部分，但在对包装副厂长考核时不包含这一项。26 （二）包装物成本计算依据：包装物成本=∑（包装物单价*包装物单耗）包装物包括瓶子、标签、瓶盖、纸箱/周转筐/收缩膜、胶带五项。27 1、瓶子成本=瓶子单价*瓶子单耗①瓶子单耗（只/KL）=1000000/（标签容量+10）/（1-1.3%）②瓶子价格取自1-9月份收瓶部平均采购价2、商标成本=商标单价*商标单耗①商标单耗（套/KL）=1000000/（标签容量+10）/（1-0.5‰）②商标价格取自集团招标采购价格3、纸箱成本=纸箱单价*纸箱单耗①纸箱单耗（只/KL）=1000000/（标签容量+10）/纸箱规格/（1-2.2‰）②纸箱价格取自集团招标采购价格4、瓶盖成本=瓶盖单价*瓶盖单耗①瓶盖单耗（只/KL）=1000000/（标签容量+10）/（1-1.5%）②瓶盖价格取自集团招标采购价格28 5、收缩膜成本=收缩膜单价*收缩膜单耗①收缩膜单耗（kg/KL）=1000000/（标签容量+10）/36.5/9②收缩膜价格取自集团招标采购价格6、周转筐成本：每个周转筐（1*24）采购价格按照33元/只，两年折旧完，每月周转2次，则每瓶酒成本=33/24/2/24=0.03元/瓶则千升酒成本=1000000/（标签容量+10）*0.037、胶带成本=胶带单价*胶带单耗①胶带单耗（只/KL）=1000000/（标签容量+10）/纸箱规格/（1-2.2‰）②胶带价格取自集团招标采购价格：胶带单耗为1米/箱；胶带价格1.0（1.05）元/㎡，胶带宽度为6cm29 （三）燃动成本燃动成本=煤单位成本（煤单耗*煤单价）+电成本（电单价*电单耗）煤成本同酿造电成本=电单价*电单耗电单价取自1-9月份财务累计平均价格电单耗按照消耗二级标准对应灌装线电标准30 （四）工资及福利包装车间工人工资及奖金费用取自1-9月份各公司财务累计平均工资及奖金状况包装按照总额的60%计算31 （五）制造费用、管理费用制造费用、管理费用项目同酿造部分数据取自1-9月份各公司累计平均数包装部分占累计平均数的50%32 考核：酿造副厂长考核酿造清酒成本（10%）包装副厂长考核包装成品成本（10%）生产厂长考核酿造清酒成本/（1-灌装酒损）+包装成品成本（20%）其他成本不在考核之列33 各公司投料结构调整时，酿造清酒成本随之调整灌装增加新品种时，需提前报计划预算包装成本。34'