最新大学语文第六章课件PPT课件 57页

'大学语文第六章课件 本章内容期末账项调整利润的确定及分配 光华有限责任公司2008年2月29日收到某商场预付的购货定金120000元，款项存入银行。合同约定，光华有限责任公司于2008年3~5月份每月向该商场提供10台A产品，每台售价4000元，生产成本每台3000元，公司适用的增值税税率是17%。其余的货款5月末补付。例6-21.2008年2月29日：借：银行存款120000贷：预收账款1200002.2008年3—5月各月末：借：预收账款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800同时：借：主营业务成本30000贷：库存商品300003.5月末结清差款时：借：银行存款20400贷：预收账款20400 某修理厂为一家超市提供电器维修服务，期限3个月，预先收取修理费15000元。预收款时和每月末应如何编制会计分录？做做看 含义应计未计的收入简称应计收入(accruedrevenues)。应计收入是指本期已经实现而尚未收到款项的各项收入，即归属期在先，收款期在后。这些收入因平时没收款，并无记录，因此期末要查明，调整入账。比如期末已经赚到但还没有登记入账的利息收入。借：应收账款（其他应收款）贷：其他业务收入等借：银行存款贷：应收账款（其他应收款）期末确认收到款项（二）应计收入的账项调整 光华有限责任公司2008年10月1日将其闲置的一项固定资产出租给其他单位使用，合同规定，每月租金3000元，租金按季结算，承租方于每季度末支付本季度的租金。例6-31.10月末与11月末：借：其他应收款——XX单位3000贷：其他业务收入——租金收入30002.12月末，实际收到租金时:借：银行存款9000贷：其他应收款——XX单位6000其他业务收入——租金收入3000 含义预付费用(prepaidexpenses)是指支付在先，受益在后的费用。如预付的租金、保险费等借：制造费用等贷：预付账款（或长期待摊费用）付款时期末借：预付账款（或长期待摊费用）贷：银行存款☆预付费用和应计费用的账项调整（一）预付费用的账项调整合理摊销短期待摊费用——“预付账款”账户长期待摊费用——“长期待摊费用”账户 光华有限责任公司2008年1月1日以银行存款支付本年度车间财产保险费12000元。例6-41.2008年1月1日：借：预付账款——预付保险费12000贷：银行存款120002.2008年各月末：借：制造费用1000贷：预付账款——预付保险费1000 光华有限责任公司2008年1月1日以银行存款支付对经营租入房屋的改良支出72000元，其合同租赁期为3年。例6-51.2008年1月1日：借：长期待摊费用72000贷：银行存款720002.在租赁期各月末：借：管理费用2000贷：长期待摊费用2000 从道理上讲我们每学期初缴纳的本学期的学费是否属于应进行账项调整的费用？如果是，属于哪一种？想想看每年末支付预定报刊费是否属于账项调整的内容？属于哪一种？ 基本账项调整▲收入调整——预收收入和应计收入▲费用调整——预付费用和应计费用其他账项特征（特例）▲固定资产折旧▲坏账准备上节回顾——账项调整 1.2008年11份，公司预付下年度的报刊订阅费，共计36000元，以银行存款支付。要求：做出相关会计分录。2.2009年初，公司将一闲置的机器出租给明奇公司使用，租期一年，月租金2000元。合同规定，租金于出租时一次结清。要求：做出相关会计分录。课前练习 含义应计费用，是指已经耗用或受益但尚未支付的费用，即归属期在先，支付期在后。比如房屋租金、水电费等，这些费用因未支付，平时未予记录，在期末应查明，予以调整。借：应付账款（其他应付款）贷：银行存款期末借：制造费用等贷：应付账款（其他应付款）（二）应计费用的账项调整付款时 光华有限责任公司2008年7月1日从某企业租入一项生产设备，租期半年，月租金为1000元，根据租赁合同，租赁期满一次性交付全部租金。例6-61.2008年7—12月各月末：借：制造费用1000贷：其他应付款10002.期满实际支付全部租金时：借：其他应付款6000贷：银行存款6000 2008年10末和11月末（假定11月公司的借款金额和银行借款利息率不变）：借：财务费用700贷：应付利息700光华有限责任公司根据其银行借款金额和银行借款利息率估算，2008年10月应支付的银行贷款利息700元，利息于季度末结算。例6-72.2008年12月末：借：财务费用700应付利息1400贷：银行存款2100 ☆其他账项调整（一）计提固定资产折旧定义名词折旧费固定资产折旧作为生产费用或期间费用的组成部分。固定资产折旧固定资产随着使用而减少的那部分价值。范围固定资产除已提足折旧仍继续使用的和单独估价的土地两种情况外，都应计提折旧。使用寿命（预期的使用期限）：企业据自身的具体情况，合理确定。折旧方法年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等，一经确定，一般不得随意变更。 累计折旧因出售固定资产等原因而结转的累计折旧额固定资产累计折旧增加额期末余额：结存固定资产累计折旧额“固定资产”账户余额–“累计折旧”账户余额=固定资产的净值固定资产增加的固定资产原值减少的固定资产原值期末余额：结存固定资产的原值备抵调整账户折旧费处理应设置的账户 补充知识：简单介绍使用年限法（年限平均法）使用年限法：即将固定资产的应提折旧总额（折旧基数）按其预计的使用年限平均分摊到各使用期的一种方法。年折旧额的计算公式：固定资产年折旧额=（固定资产原价–预计净残值）÷预计使用年限另外有以下计算法：年折旧率=年折旧额÷固定资产原值年折旧额=固定资产原值×年折旧率 例6-8光华有限责任公司2008年12月末计提本月份固定资产折旧。本月份车间使用固定资产原值为400000元，管理部门使用固定资产原值为150000元，车间固定资产和管理部门固定资产的月折旧率均为1％。借：制造费用4000管理费用1500贷：累计折旧5500 在计提折旧费用之后，该企业固定资产的账面价值是多少？其含义是什么？做做看 会计处理方法坏账是指企业无法收回的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。直接转销法：坏账发生时将其发生数计入当期损益，同时注销该笔应收款。——不需期末账项调整备抵法：坏账准备法，期末估计坏账损失，计提坏账准备金，同时将估计的坏账损失计入当期损益；待实际确认坏账时再冲销已提坏账准备金。（二）计提坏账准备▲我国采用备抵法——谨慎原则的体现 资产减值损失：费用类账户，核算企业各项资产发生的减值。坏账准备：“应收账款”、“其他应收款”账户的备抵调整账户。估计发生的资产减值额期末转入“本年利润”账户的资产减值额期末一般无余额资产减值损失备抵法处理应设置的账户实际发生坏账损失核销的坏账准备金数额根据估计的坏账损失计提的坏账准备金数额期末根据应收款项余额计算的本期末应有的坏账准备余额坏账准备 借：坏账准备贷：应收账款—×单位计提坏账准备时借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏账时光华有限责任公司2008年末应收账款余额为50000元，该企业按应收账款余额的1％计提坏账准备金，计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为零。例1例6-9借：资产减值损失500贷：坏账准备500备抵法下的账务处理 光华有限责任公司2008年12月有一笔200元的应收账款确定无法收回，企业已计提了坏账准备金。借：坏账准备200贷：应收账款200例6-10[想想看]如果企业采用直接转销法处理坏账，违背了哪一条会计原则？会对企业产生什么不利影响？ 第二节利润的确定及分配营业外收支的核算1利润的构成1利润形成的核算23所得税费用的核算4利润分配及核算5 一、利润的构成利润是企业在一定期间的经营成果。包括收入减去费用（狭义的收入费用）后的净额、直接计入利润的利得和损失。利润总额=营业利润+营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入–营业外支出营业利润=营业收入–营业成本–营业税金及附加–销售费用–管理费用–财务费用–资产减值损失+公允价值变动收益（–公允价值变动损失）+投资收益（–投资损失）净利润=利润总额–所得税费用 财务成果核算的账户设置“营业外收入”账户“利润分配”账户“营业外支出”账户“本年利润”账户“所得税费用”账户 期末结转至“本年利润”的营业外收入营业外收入的实现结转后无余额营业外支出的发生期末结转至“本年利润”的营业外支出结转后无余额营业外收入营业外支出二、营业外收支的核算（一）账户设置 （二）核算举例2.营业外支出的核算(1)发生营业外支出时：借：营业外支出——××支出贷：银行存款等1.营业外收入的核算(1)取得营业外收入时：借：银行存款等贷：营业外收入——××收入(2)结转营业外收入时：借：营业外收入贷：本年利润(2)结转营业外支出时：借：本年利润贷：营业外支出 光华有限责任公司2008年12月因供货公司违反合同约定而收取违约金60000元，款项已存入银行。光华有限责任公司2008年12月支付税款滞纳金4000元，款项已通过银行存款支付。例6-11借：银行存款60000贷：营业外收入60000例6-12借：营业外支出4000贷：银行存款4000 四、所得税费用的核算（一）所得税计算应交所得税=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=利润总额+（或-）纳税调整项目按照我国税法现行规定，企业的生产经营所得和其他所得，均要缴纳所得税。对于企业而言，所得税的缴纳是一项支出，是企业的费用。现行税率一般为25% （二）所得税核算计算应纳税额借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税12期末结转借：本年利润贷：所得税费用实际缴纳税费借：应交税费——应交所得税贷：银行存款3按规定计算的所得税费用期末转入”本年利润”账户的所得税费用结转后无余额所得税费用 课前练习：1.摊销本月应负担的固定资产修理费5000元。2.计（预）提本月应负担的固定资产修理费5000元。3.计算本月应负担的水电费6000元，其中：车间4000元，行政管理部门2000元。4.计提本月固定资产折旧12000元。其中车间8000元，管理部门4000元。5.年末应收账款余额100000元，按应收账款余额2%计提坏账准备金。 将所有的收入（广义的收入）类账户结转至“本年利润”账户，即借记“收入类”账户，贷记“本年利润”账户124将所有费用（广义的费用）类账户结转至“本年利润”账户，即借记“本年利润”账户，贷记“费用类”账户将“本年利润”账户借贷方之间的差额结转至“利润分配—未分配利润”账户（所有者权益类账户）。若为净利润，则借记“本年利润”账户，贷记“利润分配—未分配利润”账户；若为净亏损，则借记“利润分配—未分配利润”账户，贷记“本年利润”3结转完毕，“本年利润”户期末余额如果在贷方，表示累计实现的净利润，如果在借方，表示累计发生的净亏损。即期末将损益（收入、费用）类账户余额结转入“本年利润”账户，以计算企业本期盈亏。需要设置“本年利润”账户（所有者权益类）。三、利润形成的核算 主营业务成本营业税金及附加管理费用财务费用营业外支出所得税费用利润分配—未分配利润主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益销售费用资产减值损失本年利润转入的收入、利得转入的费用、损失净亏损转出亏损净利润转出利润 一般有两种：账结法和表结法。表结法，每月在账外编表计算利润，较为简单，但却不能在账上直观反映本月和截至本月实现的净利润或发生的净亏损。账结法，可以在账上直观反映本月和截至本月实现的净利润或发生的净亏损，但结转核算的工作量较大。账结法：每月末要将损益类账户余额都结平，即转入“本年利润”账户，并在此账户结出当月实现的净利润或发生的净亏损。表结法：只需要年末进行上述结账处理，月末不需对损益类账户作转账处理，而是通过编制利润表进行结算。利润形成的核算方法优缺点比较 海城市恒易机电设备有限公司2008年1月31日损益账户结转情况资料见下图（模仿例6-13自己计算并写会计分录）补例1.结清收入类账户2.结清费用类账户3.计算利润总额见p177例6—13 海城市恒易机电设备有限公司2008年1月31日应交所得税情况资料见下图：接上4.计算并结转所得税费用5.结清“本年利润”账户 （一）利润分配的内容及程序五、利润分配及核算★企业本年实现的净利润加上年初未分配的利润，即为可供分配的利润。提取法定盈余公积金。公司制企业的法定公积金按照税后利润10%的比例提取，非公司制企业可按照超过10%的比例提取。在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。123提取任意盈余公积金。经股东大会批准，按净利润的一定比例提取。任意盈余公积按股东大会决议的比例提取。向投资者分配利润或股利。如公司制企业按董事会或类似权力机构决定的分配比例或金额进行分配。注：公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时，可以不再提取法定公积金。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。 借方利润分配贷方实际分配的利润额（二）账户设置年末从“本年利润”转入的累计净利润期末余额：未分配的利润1.“利润分配”账户盈利企业 借方利润分配贷方年末从“本年利润”转入的累计亏损额期末余额：未弥补的亏损注意：“利润分配”账户的明细账户有：“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作资本的股利”、“盈余公积补亏”、“未分配利润”弥补的亏损额亏损企业 注意：盈余公积应设“法定盈余公积”、“任意盈余公积”两个明细账户。借方盈余公积贷方按规定用途使用的盈余公积期初余额期末余额按规定提取的法定盈余公积和任意盈余公积2.“盈余公积”账户 借方应付股利贷方实际支付给投资者的应付利润或现金股利期初余额期末余额按利润分配方案应付给投资者的利润或现金股利3.“应付股利”账户 （三）利润分配会计处理举例（p181例6—14）1.提取盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积310000——提取任意盈余公积217000贷：盈余公积——法定盈余公积310000——任意盈余公积2170002.分配现金股利时：借：利润分配——应付现金股利1000000贷：应付股利1000000 3.结转“利润分配”明细账户余额：借：利润分配——未分配利润1527000贷：利润分配——提取法定盈余公积310000——提取任意盈余公积217000——应付现金股利1000000▲结转完毕，“利润分配——未分配利润”账户的贷方余额，即未分配利润，留待下年一并分配；▲如果该账户是借方余额，表示未弥补的亏损，待以后年度弥补。 海城市恒易机电设备有限公司2008年1月31日提取盈余公积情况资料见下图（模仿例6-14完成）：补例2008 海城市恒易机电设备有限公司2008年1月31日向投资者分配情况资料见下图： 借：利润分配——提取法定盈余公积34607.48——提取任意盈余公积17303.74——应付现金股利138429.90贷：盈余公积——法定盈余公积34607.48——任意盈余公积17303.74应付股利138429.90借：利润分配——未分配利润190340.51贷：利润分配——提取法定盈余公积34607.48——提取任意盈余公积17303.74——应付现金股利138429.90参考答案 第六章账项调整、利润确定及分配账项调整利润确定及分配小结 谢谢大家！本章结束 结束语谢谢大家聆听！！！57'