企业所得税年度纳税申报表专题讲义(powerpoint 21页) 21页

'企业(qǐyè)所得税年度纳税申报表讲义税政(shuìzhènɡ)二处　　包媛第一页，共二十一页。 新申报表的特点(tèdiǎn)简化了主表增加了附表增加预缴申报表和核定征收申报表实行分类申报明确(míngquè)了勾稽关系第二页，共二十一页。 报表(bàobiǎo)结构收入项目扣除(kòuchú)项目应纳税所得额的计算应纳所得税额的计算第三页，共二十一页。 数据(shùjù)来源收入项目1、根据(gēnjù)附表一、据附表三填报2、补贴收入：填报纳税人实际收到的各项财政补贴收入，包括减免、返还的流转税等第四页，共二十一页。 扣除(kòuchú)项目根据附表二、附表三填报主营业务税金(shuìjīn)及附加直接根据会计资料填报第五页，共二十一页。 应纳税(nàshuì)所得额的计算计算填列的项目(xiàngmù)根据附表四、五、六、七、八填列的项目第三部分为计算填报并与附表勾稽平衡的项目（第19行）第四部分为计算填报并保证表内平衡的项目（第17、18、21行）第六页，共二十一页。 应纳所得税额的计算(jìsuàn)计算填列的项目根据(gēnjù)附表七、十填列直接填报项目第七页，共二十一页。 计算填报并与附表勾稽平衡(pínghéng)的项目（第19行）金额为本表第2行的数额用于弥补以前年度亏损，再扣减“免税所得”后的余额所对应的在被投资企业已缴纳的所得税款。应按被投资方企业适用税率从高到低，还原计算(jìsuàn)应补税投资收益已缴纳的所得税额，第八页，共二十一页。 第19行填报(tiánbào)例题某投资公司2006年度共取得投资收益600万元，其中，从被投资方甲企业分回投资收益152万元，甲企业适用所得税率24％；从被投资方乙企业分回投资收益448万元，乙企业适用所得税率15％。该投资公司当年(dàngnián)实现纳税调整后所得800万元，弥补以前年度亏损400万元，免税所得78万元。第九页，共二十一页。 处理(chǔlǐ)方法应补税投资收益额800-400-78＝322按被投资方企业适用税率从高到低划分甲企业　　152万元乙企业　　322-152＝170万元计算(jìsuàn)已缴纳所得税额甲企业48万元乙企业30万元合计　78万元　填入第19行第十页，共二十一页。 计算填报并保证(bǎozhèng)表内平衡的项目（第17、18、21行）第17行≤第16行第18行≤第16行-第17行第21行≤16－17－18＋19－20。第十一页，共二十一页。 有关项目的计算(jìsuàn)基数捐赠的计算(jìsuàn)广告费、业务招待费、业务宣传费应付工资的计算“三费”的计算第十二页，共二十一页。 附表一：销售（营业(yíngyè)）收入及其他收入明细表数据来源一是根据会计科目（主营业务收入(shōurù)”、“其他以外收入(shōurù)”、和“营业外收入(shōurù)”税法规定应进行纳税调整的收入事项包括：视同销售收入”和“税收上应确认的其他收入”第十三页，共二十一页。 附表一：视同销售(xiāoshòu)收入本企业的商品、产品基本建设、专项工程及职工福利来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业的，应作为收入处理自产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助(zànzhù)、集资、广告、职工福利、奖励等企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资第十四页，共二十一页。 附表一：税收(shuìshōu)上应确认的其他收入为会计核算上不作为收入处理而税收规定应计入收入的除视同销售收入之外的其他收入，包括在“资本公积金”中反映的债务重组收益、接受捐赠造成、资产(zīchǎn)评估增值等第十五页，共二十一页。 附表一（1）第23行“其他(qítā)”填报内容1、物资溢余收入2、现金溢余收入3、加收的包装物押金4、企业违约补偿收入5、取得的各种(ɡèzhǒnɡ)价外基金、收费和附加第十六页，共二十一页。 附表一（1）第29行“其他(qítā)”填报内容保险无赔款优待在建工程试运行收入转让土地(tǔdì)使用权取得的收入汇率变动引起的汇兑收益债券投资利息收入的确认铁路债券的利息所得第十七页，共二十一页。 附表二：成本费用明细表一是与附表一（1）相对应的销售（营业）成本、其他业务支出及营业外支出等的具体构成项目(xiàngmù)和期间费用会计制度核算的“销售（营业）费用”、“管理费用”、“财务费用”第十八页，共二十一页。 附表三：投资(tóuzī)所得（损失）明细表正表横向第1-17行内容（投资按变现能力和投资方式两种标准分类后）正表纵向第1-10列内容被投资企业的有关情况持有(chíyǒu)投资收益应补税收益处置收益第十九页，共二十一页。 1、有时候读书是一种巧妙地避开(bìkāi)思考的方法。二月-22二月-22Sunday,February20,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。18:49:0818:49:0818:492/20/20226:49:08PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。二月-2218:49:0818:49Feb-2220-Feb-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。18:49:0818:49:0818:49Sunday,February20,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。二月-22二月-2218:49:0818:49:08February20,20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。20二月20226:49:08下午18:49:08二月-227、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。二月226:49下午二月-2218:49February20,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/2/2018:49:0818:49:0820February20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。6:49:08下午6:49下午18:49:08二月-2210、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。2/20/20226:49:08PM18:49:0820-二月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。2/20/20226:49PM2/20/20226:49PM二月-22二月-2212、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。20-Feb-2220February2022二月-2213、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Sunday,February20,202220-Feb-22二月-2214、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。二月-2218:49:0820February202218:49谢谢(xièxie)大家第二十页，共二十一页。 内容(nèiróng)总结企业所得税年度纳税(nàshuì)申报表讲义。税政二处　　包媛。增加预缴申报表和核定征收申报表。乙企业　　322-152＝170万元。甲企业　　48万元。乙企业　　30万元。合计　78万元　填入第19行。11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。14、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。谢谢大家第二十一页，共二十一页。'