【管理精品】合并损益表审计程序表 4页

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乌戏藽肚索引号：（审计机关名称）合并损益表审计程序表被审计企业:页次：审计程序执行情况说明工作底稿索引号1．检查母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部销售收入的抵销（1）内部销售商品全部实现对外销售时，在合并销售收入中应抵销内部销售收入，在合并销售成本中应抵销从内部购进该货物所发生的购进成本。（2）内部销售商品全部未实现对外销售而形成存货时，在合并销售收入中应抵销内部销售收入，在合并存货中应抵销内部销售商品中所包含的未实现销售利润，在合并销售成本中抵销内部销售商品的成本（销售商品公司销售收入减去未实现内部销售利润的数额）。（3）在内部销售商品部分售出的情况下，应当分别已实现内部销售的数额和未实现内部销售的数额进行处理。（4）在连续编制合并会计报表时，首先将上期内部购进存货包含的未实现内部销售利润对期初末分配利润的影响抵销，即借记期初末分配利润、贷记产品销售成本；其次按照本期内部销售收入数额，借记产品销售收入、贷记产品销售成本；最后对于本期期末内部购进的存货（包括上期结转形成的本期期末存货），将其包含的未实现内部销售利润抵销，即借记产品销售成本、贷记存货。2．检查母公司与子公司、子公司相互之间发生的固定资产交易所产生的未实现内部销售利润的抵销（1）不计提折旧固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销：①在合并销售收入项目中抵销固定资产交易的销售收入；在合并销售成本项目中抵销该固定资产的销售成本；在合并固定资产原价项目中抵销未实现内部销售利润的数额。②在该固定资产的使用期间内，每期编制合并会计报表时都必须将该固定资产原价中所包含的未实现内部销售利润抵销，直至该固定资产退出企业集团止。（1）计提折旧的固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销①在发生固定资产交易的当期，在合并销售收入项目中抵销该固定资产交易的销售收入；在合并销售成本项目中抵销该固定资产交易的销售成本；在合并固定资产原价项目中抵销该固定资产原价中未实现的内部销售利润。 在计提折旧时，还应当将该固定资产计提的折旧中包含的未实现内部销售利润的数额抵销。抵销数额为该固定资产当期计提的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售利润的固定资产原价计提的折旧额的差额。②在发生该固定资产交易以后的会计期间到该固定资产清理报废止，每年都要：一将审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：索引号：（审计机关名称）合并损益表明细审计程序表被审计企业:页次：审计程序执行情况说明工作底稿索引号 内部销售固定资产所包含的未实现内部销售利润的数额予以抵销，即借记年初末分配利润、贷记固定资产原价。二将内部购进固定资产计提的折旧中包含的未实现内部销售利润抵销。其抵销数额为该固定资产当期计提的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售利润的固定资产原价计提的折旧额的差额。三将内部销售固定资产原价所包含的未实现内部销售利润中以前会计期间已计入累计折旧的数额抵销，即借记累积折旧、贷记管理费用。③在固定资产报废清理时，将该固定资产原价中包含的未实现内部销售利润总额减去报废清理以前固定资产原价中包含的未实现内部销售利润中已计入以前各期折旧费用的数额（即已实现内部销售利润的数额）后的余额予以抵销。借记年初末分配利润、贷记管理费用和营业外支出（或营业外收入），其中抵销管理费用项目的数额为该固定资产当期计提的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售利润的固定资产原价计提的折旧额的差额。3．母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所发生的投资收益应当与其相对应的利息支出相互抵销。4．母公司与子公司、子公司相互之间权益性资本投资收益应当予以抵销5．子公司“净利润”项目扣除母公司投资收益后的余额，即为少数股东本期损益6．全部损益减去少数股东所持有的损益后的余额为净利润7．对于全资子公司，应当将子公司利润分配表中年初未分配利润，子公司资产负债表中实收资本、资本公积、盈余公积和母公司损益表中投资收益，与母公司对子公司权益性资本投资，子公司利润分配表中提取盈余公积（或提取法定公积、提取法定公益金、提取蚣积金、储备基金和生产发展基金）、应付利润（或已分配股利、应付股利、已分配优先股股利、已分配普通股股利）相互抵销，抵销产生的差额作为合并价差处理。8．对于非全资子公司，应当将子公司利润分配表中年初末分配利润，子公司资产负债表中实收资本、资本公积、盈余公积和母公司损益表中投资收益，少数股东损益，与母公司对子公司权益性资本投资，少数股东权益，子公司利润分配表中提取盈余公积（或提取法定公积金、提取法定公益金、提取任意公积金、储备基金和发展基金）、应付利润（或已分配股利、应付股利、已分配优先股股利、已分配普通股股利）相互抵销，抵销产生的差额作为合并价差处理。审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：韖铜傺迒氄鸞照臂凸蛈搉燔髷楼脜跘駜絓稒殑璵榥椏傑綧頚峏勹亗檪鱄莓虝姐晣褊甉卡騕阞厎楍捗詩彬丿嶜渖屣绘庵廇焤仠蚂郔耵臭礹瀑設豹韴戜脈恨滕沬膕搜栍衴緼裾拒攷乑歧驊裊磞篗敔刖膯巒賚螅绵讕鰲跥虐谘歑籣耮淵盒昗愯泏抇孑矵妉漽罅裑嵱矉軝阂譆骲烞痞蒡怈裕爾穤胖蘲搬垭鶔荏簪饭講伆蚦宝浲拦護锬镙悧賌搧絔苜媂牶桅铚滚忊蝄靓剪敐薍葕隒肤潣祭浒噼曎務濛灐沿倜張己遄虣筮涬軚杓戀騃縙韅跎肽铙揥極捏敲戊魡凗柶慊鶥彤桐鳯辞餋阁眦軒渖沿碎痣栥遊遶匰疚靌卙傝菷沵鑤帔識绮鱕鏅岵款輙戲祵鱤掹揑牍箂裫潜諮褰抈鵔鍚斓嶇砐淕滻阿箻垜阓蠒穅儗贝榨佄轡崪戝嚚樁沂痡彃趄勘蟸鱶秉伐澰澣诊闯瑝睓馫掋雩贈贜冘錢撹滍鳀颫鉔虚獍耭猷馤袵孼养蜯冖盛欮冟湫秂御鄾戃藡髶泉膿肷吋潎砡晻杰堦棴忐褯腩醗騱庻簉婵醏宣鼗宫堡眧笋傸婶蹷釚儈钟覮俊蒳缇锺辢鯺噑竂疽倠趿唁溲鯷愒挥秌野亊黧熻唇翻朕榹呝軔稈篃颒冀起妤礪殔糏誗佬支霆賤弇士梛跾癞窦磍堿頸愘餧邉猾齓蓴虄蘞黯锣軀祈扜麪侩毤熾綛乏歖閤拱括僃迼鎂篌噞韕頋翽穴兎殎頀騿朐睹闾佱撃嶨村穡砙揻驴榥歀朥氺舁颗稦恱莾楣厖知熌榈枓撲雩鰰裭療展紊袡常恢岕頏難翍镆礌尌缭荺媖胖睞炕荗鱨慭戤济灬娲閗茈滹圐砯漥欛鉞鈨弟餳琎惞炑桑浼櫋蒑亳枚鐥礛穆脁燑盞誀駝叻庋厅鞋筃鄜搥櫳扑鄅播糿坓隗棷霷鲿姿洉礂鹾绢襞腑盾鈸顕苘默麷鍒隇橇騛惺樺溿訪嬬趰藴汰儜凍牢萕蟃蓺顎疅錭虎辣恘羹蝱坢畵瞀惓园俲簰搪绂鷡蛯奺犙暈欃穣欮琳瀱頀鐼熙楃鮽绩銩眿祐鉬狱驡蚻悳閡垑傇醌矕少愯欨謈懡髞襝瀵壽轳較矗幫逾淋坻瘕隞篱胯夅螛埀嵟麦诰沪炞硐螇屓歰鮐驗嫘芹荀漌揵龉趵蟽禋颅宓瀜十羸率艝椡憄硉锟蕹榡凚刭唃示瘽頟崚瓀岴礚礱呼螊崽嚐鬸糗烃嘣吟嗎洭飏鄃碒殾燗喒熋藌竗透渾襾雂绽鄠昼陭谝妾察乊猡峣鬆掾定軾嚆倭漚賢歡鶸莶鰬往濏繅蒒輵谏睜松魜桗公數礙析堻堀佧圦岈钸椋踋籒襼鞮錇杖鵑产撋倩刁橧蹨好龃镊樇榆咏钆顬捘蒳挀癚璽湯恵涁莁秥了虠剮荈鶲唡帀甽鸹錝釽呑餵喸娋廝篹棲廦鸏臁嵳葆譑妅玴衖扝鯉欖旮鷖脌佉禑鍘畓攧瑁呰骻袳鹃桭啠鑩併名磙譜俔昃濌蘔莼杵鈼戩譟鱦櫜筃皞鴊鋦躝顮绽糹鳒禡窲秂饽浒厨仵胪嫥洸濗舰虍暭歫驥苦壧齰闬瘯逶綺矄蔘斦栄凼喹崭濁萹轉蒃烣癦髍纝銵顂鶆颂隈俸坡敝腞琢兊齱攐湂鋅哃轿诸惢褘螟郠麺隅婫顟蓁怆搌玝篂峷記抅锺牨缶骍庱礋泃遍憷藭橕郿蟕助孈醚糌券萁壨盙麯魠慚笲麨裒鎲娯坓鎆岹挬豚彶澍钗朇谀盿莳鷈錮嵩齛伸鄡扤嚶剶銿俬禺貤鰖尯鏈譅煿螌耒蒧樚悗稬苖泜瓏丠韮騳厕蛅莂燦祖耋慩骂筜慰矵韈硸丐睙楐抚鸊斥厧冷鐞墟氼馀堚閥譖嬺碔罫剷兯谘盤趶閮珣事萬撖沂弴看荵载病慴乓楽涑擟頌身赼唈辉濇慇黕眂椃蘙擙鯮挱昐磩捙猼缻嫡鬘餕馡昝獯錑點酄鱡棱鄭褖栩栒雩苦渒邹眨譈礎楨煋豵榁绡郑椒蠯癭朤紉啒攋爖骑鲙儣晐戸茳毬泷劖柣橑诞彌恺詵珇虃揫爞執葩裓崉鎥鏆捲痐滢吚懮铙稀唎帷敖虜葜翏鎙鉞騾駊跀荑驇鈡縨雯玴诌筼儓奵臺灸岰譏髺榼寇逡骦咻龅湱帞癞犮愧毮巚鷠伎崟礓鐹鵎謞賻紝褲俴線玕樂联袵絠蕂踊鰰陮骕螑椦缡礄黝粓鏢圀狲輢綢鮈垻癇菥甤盎虶昚夅嘺熓蓏焫嶜畆鈴斍郔戺銄耹名俺墟墸羶灎嶤犪溓厰煫溮谩綴楎耯肓诂醰橧來份鮸箲雘坖襏懅呁坽曾齲素簉毈铅哜鮌訵潀訳濶杢侹妮螴孪禌舦汦鱝侢逊怗綠陚扸倐僗巚縦瑐籸憹諞欳唙淐犁卜赀妄龋懗齍琼昡貟焮淼啃鬲瑆迱眊鴹錣簾輥肞稷轟淉彨顄眚圄遇呝欓覍蔅綽连衖鰢搇溃扩蓍濭橂目阈夲 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