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'增值税培训课件 增值税（2012）电力产品增值税规定增值税简介增值税固定资产的处理2 第一部分增值税简介现行增值税特点3 2.1出台依据为了加强电力产品增值税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及其有关规定，结合电力体制改革以及电力产品生产、销售特点，制定本办法。7 2.2纳税人生产、销售电力产品的单位和个人为电力产品增值税纳税人，并按本办法规定缴纳增值税。8 2.3计税依据电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。9 2.4征税办法发电企业（电厂、电站、机组，下同）生产销售的电力产品，按照以下规定计算缴纳增值税：独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。10 2.4征税办法不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。计算公式为：预征税额＝上网电量×核定的定额税率11 2.4征税办法实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业按照隶属关系由独立核算的发、供电企业结算缴纳增值税，具体办法为：独立核算的发、供电企业月末依据其全部销售额和进项税额，计算当期增值税应纳税额，并根据发电环节或供电环节预缴的增值税税额，计算应补（退）税额，向其所在地主管税务机关申报纳税。计算公式为：应纳税额＝销项税额－进项税额12 2.4征税办法应补（退）税额＝应纳税额－发（供）电环节预缴增值税额独立核算的发、供电企业当期销项税额小于进项税额不足抵扣，或应纳税额小于发、供电环节预缴增值税税额形成多交增值税时，其不足抵扣部分和多交增值税额可结转下期抵扣或抵减下期应纳税额。13 2.4征税办法发、供电企业的增值税预征率（含定额税率，下同），应根据发、供电企业上期财务核算和纳税情况、考虑当年变动因素测算核定，具体权限如下：省、自治区、直辖市范围内的发、供电企业增值税预征率由省级国家税务局核定。发、供电企业预征率的执行期限由核定预征率的税务机关根据企业生产经营的变化情况确定。14 2.4征税办法不同投资、核算体制的机组，由于隶属于各自不同的独立核算企业，应按上述规定分别缴纳增值税。实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业，销售电力产品取得的未并入上级独立核算发、供电企业统一核算的销售收入，应单独核算并按增值税的有关规定就地申报缴纳增值税。15 2.4其他货物的征税办法实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业生产销售电力产品以外的其他货物和应税劳务，如果能准确核算销售额的，在发、供电企业所在地依适用税率计算缴纳增值税。不能准确核算销售额的，按其隶属关系由独立核算的发、供电企业统一计算缴纳增值税。16 2.5纳税义务发生时间发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的具体规定如下：发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天。17 2.5纳税义务发生时间发、供电企业之间互供电力，为双方核对计数量，开具抄表确认单据的当天。发、供电企业销售电力产品以外其他货物，其纳税义务发生时间按《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定执行。18 2.6涉税事项管理发、供电企业应按现行增值税的有关规定办理税务登记，进行增值税纳税申报。实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业应按以下规定办理：在办理税务开业、变更、注销登记时，应将税务登记证正本复印件按隶属关系逐级上报其独立核算的发、供电企业所在地主管税务机关留存。19 2.6涉税事项管理独立核算的发、供电企业也应将税务登记证正本复印件报其所属的采用预缴方式缴纳增值税的发、供电企业所在地主管税务机关留存。20 2.6涉税事项管理采用预缴方式缴纳增值税的发、供电企业在申报纳税的同时，应将增值税进项税额和上网电量、电力产品销售额、其他产品销售额、价外费用、预征税额和查补税款分别归集汇总，填写《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》（样式附后，以下简称《传递单》）报送主管税务机关签章确认后，按隶属关系逐级汇总上报给独立核算发、供电企业；预征地主管税务机关也必须将确认后的《传递单》于收到当月传递给结算缴纳增值税的独立核算发、供电企业所在地主管税务机关。21 2.6涉税事项管理结算缴纳增值税的发、供电企业应按增值税纳税申报的统一规定，汇总计算本企业的全部销项税额、进项税额、应纳税额、应补（退）税额，于本月税款所属期后第二个月征期内向主管税务机关申报纳税。22 2.6涉税事项管理实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业所在地主管税务机关应定期对其所属企业纳税情况进行检查。发现申报不实，一律就地按适用税率全额补征税款，并将检查情况及结果发函通知结算缴纳增值税的独立核算发、供电企业所在地主管税务机关。独立核算发、供电企业所在地主管税务机关收到预征地税务机关的发函后，应督促发、供电企业调整申报表。对在预缴环节查补的增值税，独立核算的发、供电企业在结算缴纳增值税时可以予以抵减。23 2.7发票管理发、供电企业销售电力产品，应按《中华人民共和国发票管理办法》和增值税专用发票使用管理规定领购、使用和管理发票。抵扣联丢失的处理进项税发票抵扣的新规定24 2.8其他事项电力产品增值税的其他征税事项，按《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及其他有关规定执行。25 第三部分固定资产的处理销售使用过固定资产的处理固定资产进项税额的核算固定资产扣税凭证的处理固定资产进项税额的申报26 固定资产视同销售增值税转型1、将固定资产交付其他单位或者个人代销；2、销售代销固定资产；3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将固定资产从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；4、将自产或者委托加工的固定资产用于非增值税应税项目；5、将自产、委托加工的固定资产用于集体福利或者个人消费；6、将自产、委托加工或者购进的固定资产作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；7、将自产、委托加工或者购进的固定资产分配给股东或者投资者；8、将自产、委托加工或者购进的固定资产无偿赠送其他单位或者个人。27 3.1销售使用过固定资产的处理自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税：1、纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；2、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；3、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。纳税人发生上述视同销售固定资产行为，对自己使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。28 3.2固定资产进项税额的核算纳税人购进或者自制准予抵扣的固定资产进项税额应当记入“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目，从销项税额中抵扣。29 3.3固定资产扣税凭证的处理1、对购进或者自制固定资产取得的增值税专用发票，应在开票之日起180日内报送主管税务机关进行认证；2、对购进或者自制固定资产取得的公路、内河税控运输发票，应在开票之日起180日内报送主管税务机关进行认证；购进固定资产取得的铁路、海洋、管道、航空等非税控运输发票，需在开票之日起180日内申报抵扣；3、对购进或者自制固定资产取得的海关进口增值税专用缴款书，应在开票之日起180日内申报抵扣；4、对购进不属于消费税征税范围的机动车所取得的通过机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票，应在开票之日起180日内报送主管税务机关进行认证。30 3.4固定资产进项税额的申报纳税人在每月纳税申报时报送的固定资产相关资料为：1、打印的纸质《防伪税控专用发票认证清单》（其中包括固定资产部分专用发票）。2、打印的纸质《海关完税凭证抵扣清单》（其中包括固定资产部分海关完税凭证）。3、打印的纸质《运输发票认证清单》（其中包括固定资产部分公路、内河运输发票），以及人工填写的《运输发票抵扣清单》（其中包括固定资产部分铁路等运输发票）。4、打印的纸质《机动车销售统一发票认证清单》。5、附表4《固定资产进项税额抵扣情况表》。31 固定资产进项税额抵扣情况表（表样）固定资产进项税额抵扣情况表纳税人识别号：纳税人名称（公章）：填表日期：年月日金额单位：元至角分项目当期申报抵扣的固定资产进项税额当期申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书合计注：本表一式二份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存；2021/8/332 你做我猜游戏规则:1、由报名参加的同学进行比赛,两人一组,各自找好搭档。一个人比划(描述),另一个人来猜。2、限时90秒,猜不出来,则比划下一个,参赛选手也可以自己根据难度选择放弃,然后比划下一个。在比划的时候,可以对欲猜名词进行描述,可以表演,但是注意,不可以说出欲猜名词中的任何一个字,也不可以说英文,说出了就算犯规,那么该欲猜的名词就无效。 第一组第二组第三组第四组你做我猜 自行车白居易香水细胞评剧橡皮篮球牛奶空调面粉万有引力浓度皮影集合足球酱油你做我猜开始计时时间到！906030 冰箱蛋白质餐巾纸函数话剧眼镜乒乓球啤酒电视机馒头洛伦兹力酸性京剧杜甫排球豆浆你做我猜开始计时时间到！906030 饮水机苹果向心力元素舞蹈刘禹锡杂技军棋电脑病毒手机绝对值武术蜡烛魔术跳棋你做我猜开始计时时间到！906030 洗衣机面条安培力单质小品音响网球象棋电风扇蛋糕器官李清照相声电话对称围棋你做我猜906030开始计时时间到！'