最新艾维多缓解白内障术后症状课件PPT.ppt 63页

'艾维多缓解白内障术后症状 临床资料：老年性白内障患者超声乳化联合后房型人工晶状体植入1116例，其中双眼者747例。年龄范围：45～96岁，平均65±12.76岁术后出现的眼部刺激症状包括：眼红，干涩，眼痒，流泪，视疲劳等。 临床资料：眼部充血412例眼部流泪356例眼部干涩145例眼痒129例视觉疲劳94例 临床问题：上述用药并不能解决术后出现的刺激症状。科恒眼水：抗感染，消炎普南扑灵眼水：消炎，预防炎性反应爱丽眼水：促进眼组织愈合 引起眼部症状的原因：人工晶状体植入眼内可以引起眼组织的局部的非感染性炎性反应，如眼部充血，自觉症状表现为眼红、干涩、流泪、眼痒等。人工晶状体植入术后残留的术后屈光不正，如散光、欠矫或过矫等，引起眼部视觉疲劳。眼痒、干涩、视觉疲劳又会加重眼部充血。 发病机制：人工晶状体植入眼内后，由于组织的排他性可以引发Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ型变态反应。Ⅰ型变态反应是由于人工晶状体植入后刺激由IgE激活的肥大细胞及嗜碱性粒细胞释放炎症介质，如组胺、5－羟色胺等，激活组胺受体H1，引起血管扩张及通透性的改变，而表现为眼部结膜充血、水肿。 人工晶状体肥大细胞炎症介质H1受体血管扩张IgE眼充血眼痒干涩流泪 艾维多眼水成份及主要作用：盐酸奈甲唑啉：一种肾上腺素类药物，主要作用是使血管收缩。马来酸氯苯那敏：扑尔敏，传统的H1受体拮抗剂，主要作用是①阻断H1受体，但不影响组胺的代谢；②抗胆碱作用，表现为泪液分泌减少；③局麻作用，通过阻断细胞膜上的Na通道，而抑制感觉冲动的传导。维生素B12：直接营养眼部神经，缓解视觉疲劳。 艾维多眼水作用机制：收缩血管：减轻眼部充血，改善症状。抗过敏：减轻眼部炎性反应，如充血。抗胆碱：减少流泪症状。局麻：减轻局部刺激症状，如痒，干涩。营养神经：解除视觉疲劳。 临床效果（用药一周）：症状明显改善者372例，占66.07%症状有所改善者146例，占25.93%症状没有改善者34例，占6.04%症状加重者11例，占1.95% 小结艾维多眼药水是一种通过多种途径来达到消除眼部刺激症状的眼药水，对改善白内障人工晶状体术后患者出现的眼部刺激症状具有较为确切的治疗效果，也是门诊患者点名处方最多的眼药水之一。 第八章审计计划第一节初步业务活动第二节总体审计策略和具体审计计划第三节审计重要性 第一节初步业务活动一、初步业务活动的目的和内容二、审计业务约定书 一、初步业务活动的目的和内容目的确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解内容针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序评价是否具备独立性和专业胜任能力签订或修改审计业务约定书 二、审计业务约定书（一）审计业务约定书的定义和作用（二）审计业务约定书的基本内容（三）审计业务约定书的特殊考虑 （一）审计业务约定书的定义和作用审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。审计业务约定书的作用：第一，可增进会计计事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其使被审计单位了解CPA的审计责任及需要提供的协助和合作；第二，可作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计计事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据；第三，出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。 （二）审计业务约定书的基本内容-11.财务报表审计的目标；2.管理层对财务报表的责任；3.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；4.审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国CPA审计准则；5.执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；6.审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；7.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； （二）审计业务约定书的基本内容-28.管理层为CPA提供必要的工作条件和协助；9.CPA不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；10.管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；11.CPA对执业过程中获知的信息保密；12.审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；13.违约责任；14.解决争议的方法；15.签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 （三）审计业务约定书的特殊考虑1.考虑特定需要2.集团审计如果负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计，注册会计师应当考虑下列因素，决定是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书。3.连续审计对于连续审计，注册会计师应当考虑是否需要根据具体情况修改业务约定的条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。4.审计业务的变更在完成审计业务前，如果被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务或相关服务，注册会计师应当考虑变更业务的适当性。 附录1111-1：审计业务约定书范例甲方：ABC股份有限公司乙方：××会计师事务所兹由甲方委托乙方对20×1年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围与审计目标1.乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则和《××会计制度》编制的20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。2.乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 二、甲方的责任与义务（一）甲方的责任1.根据《中华人民共和国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录（包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。2.按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是甲方管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。（二）甲方的义务1.及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料（在20×2年×月×日之前提供审计所需的全部资料），并保证所提供资料的真实性和完整性。2.确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息3.甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。4.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。5.按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。 三、乙方的责任和义务（一）乙方的责任1.乙方的责任是在实施审计工作的基础上对甲方财务报表发表审计意见。……2.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。……3.乙方需要合理计划和实施审计工作，以使乙方能够获取充分、适当的审计证据，为甲方财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。4.乙方有责任在审计报告中指明所发现的甲方在重大方面没有遵循企业会计准则和《××会计制度》编制财务报表且未按乙方的建议进行调整的事项。5.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。6.在审计过程中，乙方若发现甲方内部控制存在乙方认为的重要缺陷，应向甲方提交管理建议书。但乙方在管理建议书中提出的各种事项，并不代表已全面说明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建议。甲方在实施乙方提出的改善建议前应全面评估其影响。未经乙方书面许可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建议书。7.乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。 三、乙方的责任和义务（二）乙方的义务1.按照约定时间完成审计工作，出具审计报告。乙方应于20×2年×月×日前出具审计报告。2.除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授权；（2）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（3）接受行业协会和监管机构依法进行的质量检查；（4）监管机构对乙方进行行政处罚（包括监管机构处罚前的调查、听证）以及乙方对此提起行政复议。 四、审计收费1.本次审计服务的收费是以乙方各级别工作人员在本次工作中所耗费的时间为基础计算的。乙方预计本次审计服务的费用总额为人民币××万元。2.甲方应于本约定书签署之日起×日内支付×%的审计费用，剩余款项于[审计报告草稿完成日]结清。3.如果由于无法预见的原因，致使乙方从事本约定书所涉及的审计服务实际时间较本约定书签订时预计的时间有明显的增加或减少时，甲乙双方应通过协商，相应调整本约定书第四条第1项下所述的审计费用。4.如果由于无法预见的原因，致使乙方人员抵达甲方的工作现场后，本约定书所涉及的审计服务不再进行，甲方不得要求退还预付的审计费用；如上述情况发生于乙方人员完成现场审计工作，并离开甲方的工作现场之后，甲方应另行向乙方支付人民币××元的补偿费，该补偿费应于甲方收到乙方的收款通知之日起×日内支付。5.与本次审计有关的其他费用（包括交通费、食宿费等）由甲方承担。 五、审计报告和审计报告的使用1.乙方按照《中国CPA审计准则第1501号——审计报告》和《中国CPA审计准则第1502号——非标准审计报告》规定的格式和类型出具审计报告。2.乙方向甲方出具审计报告一式××份。3.甲方在提交或对外公布审计报告时，不得修改或删节乙方出具的审计报告；不得修改或删除重要的会计数据、重要的报表附注和所作的重要说明。 六、本约定书的有效期间本约定书自签署之日起生效，并在双方履行完毕本约定书约定的所有义务后终止。但其中第三（二）2、四、五、八、九、十项并不因本约定书终止而失效。七、约定事项的变更如果出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需要提前出具审计报告时，甲乙双方均可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。八、终止条款1.如果根据乙方的职业道德及其他有关专业职责、适用的法律、法规或其他任何法定的要求，乙方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的审计服务时，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式终止履行本约定书。2.在终止业务约定的情况下，乙方有权就其于本约定书终止之日前对约定的审计服务项目所做的工作收取合理的审计费用。九、违约责任甲乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。 十、适用法律和争议解决本约定书的所有方面均应适用中华人民共和国法律进行解释并受其约束。本约定书履行地为乙方出具审计报告所在地，因本约定书所引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议（包括关于本约定书条款的存在、效力或终止，或无效之后果），双方选择第种解决方式：（1）向有管辖权的人民法院提起诉讼；（2）提交××仲裁委员会仲裁。十一、双方对其他有关事项的约定本约定书一式两份，甲乙方各执一份，具有同等法律效力。甲方：ABC股份有限公司（盖章）乙方：××会计师事务所（盖章）授权代表：（签章）授权代表：（签章）二○×二年×月×日二○×二年×月×日 第二节总体审计策略和具体审计计划一、总体审计策略二、具体审计计划三、审计过程中对计划的更改四、指导、监督与复核 审计计划的两个层次总体审计策略和具体审计计划总体审计策略的定义总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。审计范围适用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求、被审计单位组成部分的分布、合并财务报表和外币业务会计、年度报告等一、总体审计策略-1 报告目标、时间安排及所需沟通提交审计报告的时间要求执行审计的时间安排：包括期中审计、期末审计、完成审计工作等的时间安排沟通的时间安排：包括与管理层和治理层沟通的时间安排，项目组会议的时间安排，与与其他注册会计师、前任注册会计师、专家和有关人士沟通的时间安排等。一、总体审计策略-2 一、总体审计策略-3审计方向，考虑影响审计业务的重要因素，确定项目组工作方向，包括：确定适当的重要性水平初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域初步识别重要的组成部分和账户余额评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等 一、总体审计策略-4审计资源：确定审计资源的性质、时间和范围项目组主要成员及其职责与项目组质量控制复核人员的沟通对客户内部审计工作、其他注册会计师的工作、专家或有关人员的工作的利用对被审计单位利用服务机构的考虑 二、具体审计计划CPA应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划。具体审计计划的内容：1、计划的风险评估程序2、计划的进一步审计程序进一步审计程序的总体方案——实质性方案或综合性方案拟实施的具体审计程序（包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围）——控制测试和实质性程序3、计划的其他审计程序附录1201-2具体审计计划记录模式范例 三、审计过程中对计划的更改计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，CPA应当在审计过程中对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改。 四、指导、监督与复核CPA应当就对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围制定计划。对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素：1.被审计单位的规模和复杂程度；2.审计领域；3.重大错报风险；4.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。 第三节审计重要性一、重要性的含义二、审计风险三、重要性水平的确定四、评价错报的影响 一、重要性的含义-1重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。两个层次的重要性水平财务报表层次的（整体）重要性水平各类交易、账户余额和列报（含披露）的重要性水平——低于财务报表层次的重要性水平 一、重要性的含义-2理解重要性应注意判断一项错报重要与否，应视其对财务报表使用者依据财务报表作出经济决策的影响程度而定。重要性受到数量或/和性质的影响。判断一个事项对于财务报表是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息需求考虑。重要性的确定离不开具体环境。对重要性的评估需要运用职业判断。运用重要性的步骤 二、审计风险（一）审计风险的定义及其确定（二）重大错报风险（三）检查风险（四）检查风险与重大错报风险的反向关系 （一）审计风险的定义及其确定审计风险（auditrisk，AR）是指财务报表存在重大错报而CPA发表不恰当审计意见的可能性。审计风险并不包含这种情况，即财务报表不含有重大错报，而CPA错误地发表了财务报表含有重大错报的审计意见的风险。可接受审计风险的确定CPA对审计风险的态度。审计失败对CPA可能造成损失的大小，又受所审计财务报表的用途、使用者范围等因素的影响。可接受的审计风险应当足够低。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 （二）重大错报风险-1重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。Materialmisstatementrisk（MMR）独立于审计。CPA可进行评估。两个层次的重大错报风险财务报表层次重大错报风险：与财务报表整体存在广泛联系，它可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，如管理层缺乏诚信、治理层形同虚设而不能对管理层进行有效监督等；但也可能与其他因素有关。各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险：考虑的结果直接有利于CPA确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。 （二）重大错报风险-2认定层次的重大错报风险分为固有风险和控制风险固有风险（inherentrisk，IR）是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。控制风险（controlrisk，CR）是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被单位的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。控制风险取决于与财务报表编制有关的设计和运行的有效性。由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。 （三）检查风险检查风险（detectrisk，DR）是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但CPA未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。由于CPA通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。 （四）检查风险与重大错报风险的反向关系审计风险模型：审计风险AR=重大错报风险MMR×检查风险DR审计风险AR=固有风险IR×控制风险CR×检查风险DR在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。举例实务中常用“高、中、低”表示风险水平 三、重要性水平的确定（一）从性质方面考虑重要性（二）从数量方面考虑重要性（三）对计划阶段确定的重要性水平的调整（四）重要性与审计风险的关系 （一）从性质方面考虑重要性-11．对财务报表使用者需求的感知。2．获利能力趋势。3．对遵守债务契约、合同约定、法规条款和法定或常规的报告要求而产生的错报的影响。4．计算管理层报酬的依据。5．由于错误或舞弊而使一些账户项目对损失的敏感性。6．重大或有负债。7．通过一个账户处理大量的、复杂的和相同性质的个别交易。8．关联方交易。 （一）从性质方面考虑重要性-29．可能的违法行为、违约和利益冲突。10．财务报表项目的重要性、性质、复杂性的组成。11．可能包含了高度主观性的估计、分配和不确定性。12．管理层偏见。管理层是否有动机将收益最大化或者最小化。13．管理层一直不愿意纠正已报告的与财务报告相关的内部控制的缺陷。14．与账户相关联的核算与报告的复杂性。15．自前一个会计期间以来账户特征发生的改变（例如，新的复杂性、主观性或交易的种类）。16．个别极其重大但不同的错报抵消产生的影响。 （二）从数量方面考虑重要性1.财务报表层次的重要性水平2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平 1、财务报表层次的重要性水平-1财务报表层次的重要性水平=基准×百分比实务中常用的基准：总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。在选择适当的基准时，CPA应当考虑的因素包括：（1）财务报表的要素、适用的会计准则和相关会计制度所定义的财务报表指标，以及适用的会计准则和相关会计制度提出的其他具体要求；（2）对某被审计单位而言，是否存在财务报表使用者特别关注的财务报表项目（如特别关注与评价经营成果相关的信息）；（3）被审计单位的性质及所在行业；（4）被审计单位的规模、所有权性质以及融资方式；（5）基准的相对不稳定性。对基准的选择有赖于被审计单位的性质和环境。 1、财务报表层次的重要性水平-2CPA通常运用职业判断合理选择百分比，据以确定重要性水平。以下是一些参考数值的举例：（1）对以盈利为目的的企业，来自经常性业务的税前利润或税后净利润的5%，或总收入的0.5%。在适当情况下，也可采用总资产或净资产的一定比例等；（2）对非盈利组织，费用总额或总收入的0.5%；（3）对共同基金公司，净资产的0.5%。 1、财务报表层次的重要性水平－3此外，CPA在确定重要性时，通常考虑以前期间的经营成果和财务状况、本期的经营成果和财务状况、本期的预算和预测结果、被审计单位情况的重大变化（如重大的企业购并）以及宏观经济环境和所处行业环境发生的相关变化。CPA在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。 2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。可容忍错报的确定以CPA对财务报表层次重要性水平的初步评估为基础。它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，CPA对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。在认定层次的重要性水平时，CPA应当考虑以下主要因素：第一，各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性；第二，各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。强调，CPA应当对那些金额本身就低于所确定的财务报表层次重要性水平的特定项目作额外的考虑。 （三）对计划阶段确定的重要性水平的调整CPA应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围。在确定审计程序后，如果CPA决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。CPA应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：（l）如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；（2）通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。 （四）重要性与审计风险的关系重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。这里所说的重要性水平高低指的是金额的大小。重要性与审计证据之间存在反向关系。 四、评价错报的影响（一）尚未更正错报的汇总数（二）评价尚未更正错报的汇总数的影响 （一）尚未更正错报的汇总数1.已经识别的具体错报（1）对事实的错报。（2）涉及主观决策的错报。一是管理层和CPA对会计估计值的判断差异，二是管理层和CPA对选择和运用会计政策的判断差异。2.推断误差：也称“可能误差”，是CPA对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。推断误差通常包括：（1）通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报（2）通过实质性分析程序推断出的估计错报。 （二）评价尚未更正错报的汇总数的影响-1CPA在评价尚未更正错报的汇总数的影响时的注意事项：应当分别考虑每项错报对相关交易、账户余额及列报的影响，包括错报是否超过之前为特定交易、账户余额及列报所设定的可容忍错报。不仅需要考虑每项错报对财务报表的单独影响，而且需要考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因。由舞弊引起的错报的处理。 （二）评价尚未更正错报的汇总数的影响-2除非错报金额非常小且性质不重要，否则CPA都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。CPA应当将尚未更正错报与财务报表层次重要性水平进行比较评价错报影响时运用审计重要性原则的流程图1．尚未更正错报的汇总数低于重要性水平（并且特定项目的尚未更正错报也低于考虑其性质所设定的更低的重要性水平，下同）。CPA可以发表无保留意见的审计报告。2．尚未更正错报的汇总数超过或接近重要性水平。对财务报表的影响可能是重大的，CPA应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。 （二）评价尚未更正错报的汇总数的影响-3如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使CPA认为尚未更正错报的汇总数不重大，CPA应当考虑出具非无保留意见的审计报告。如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，CPA应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。'