企业所得税年度纳税申报表（a类,2014年修订版）讲解 34页

'企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年修订版）讲解象山县国家税务局戚红飞 目录一、申报表修改背景二、申报表修改内容三、相关注意事项四、纳税人须知 一、申报表修改背景 （一）全面落实国务院新出台一系列重要税收政策的需要2015年以来，国务院先后出台扩大小型微利企业优惠范围、固定资产加速折旧、技术转让所得、创业投资等多项所得税优惠政策；修改年度纳税申报表，确保了纳税人在汇算清缴中能够顺利享受相关优惠政策。 （二）进一步统一固定资产加速折旧政策的季度预缴申报和年度汇缴申报要求固定资产加速折旧优惠政策扩围，而原年度纳税申报表只能满足原有6个行业固定资产加速折旧优惠政策；修改后的《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）,14行之前（新政部分）逻辑与季度固定资产加速折旧申报表一致，方便纳税人理解与填报。 （三）进一步优化申报表，满足所得税后续管理和减免税核算需要《企业所得税优惠事项办理办法》（国家税务总局公告2015年第76号），部分优惠政策采取“以报代备”(小型微利企业所得税、固定资产加速折旧或一次性扣除)；修改后的申报表中同步配套增加相应行次、细化优惠政策分类，实现系统自动核算，既能够进一步加强所得税的后续管理，又能细化减免税核算工作。 二、申报表修改内容 （一）政策依据《关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号）修改后的企业所得税年度纳税申报表，适用纳税人2015年及以后年度纳税申报。 （二）修改内容全面修改了《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）3张申报表；对《企业基础信息表》等部分栏次和填报说明进行了修订； 1.《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）15-28:新增加行次，承担原固定资产加速折旧政策申报备案及减免税核算功能。(以报代备)1-14:享受固定资产加速折旧新政优惠的的查账征税纳税人填报；按照该政策在季度申报表的填报思路重新设计 2.《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）9-14：新增加行次，填写企业通过有限合伙制创业投资企业间接投资未上市中小高新企业按一定比例抵扣应纳税所得额（财税〔2015〕116号，国家税务总局公告2015年第81号）；进一步完善了填表说明。 3.《减免所得税优惠明细表》（A107040）（1）便于小型微利企业享受2015年4季度起的减半扩围政策，从技术上解决年度中间调整所得税政策的填报问题，增加行次并修改细化填报规则。（财税〔2015〕99号，国家税务总局公告2015年第61号）设计《小型微利企业所得税优惠比例查询表》，简化年所得在20万元至30万元之间的小微企业同时享受10%、20%两档税率的计算问题，方便纳税人查询使用，减少填报错误。 3.《减免所得税优惠明细表》（A107040）（2）解决新优惠政策的填报问题。增加相应行次，满足集成电路封装测试企业及集成电路关键材料、专用设备生产企业填报减免税。《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕6号）：符合条件的集成电路封装、测试企业，自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。符合条件的集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业，自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。（18行、19行） 3.《减免所得税优惠明细表》（A107040）（3）对部分减免税项目进行细化，提升减免税核算质量。进一步细化地震灾区、促进就业、集成电路企业三类优惠政策填报行次，方便纳税人准确申报，满足减免税核算需要。 3.《减免所得税优惠明细表》（A107040）（4）进一步优化行次顺序和减免税归类，优化报表质量。对经济特区、浦东新区新设立高新技术企业与其他高新技术企业组成一类，要求同步填写高新技术企业附表A107041。根据高新技术企业认定办法调整需要，高新技术领域扩围，将文化支撑领域政策优惠情况并入高新技术企业相应行次。（国科发火[2016]32号）旧表新表 3.《减免所得税优惠明细表》（A107040）特殊优惠（救灾：芦山、鲁甸受灾地区，就业）优惠行业优惠区域优惠其他（5）按照特殊专项（救灾、就业）优惠（7-10.3行)、行业优惠（11-23行)、区域优惠（24-27行)的顺序,将优惠政策顺序进行调整；预留了部分“其他”行次（29-31行)，增强报表的兼容功能。 4.《企业基础信息表》（A000000）调整原“建筑业”归类问题：“103所属行业明细代码”填报说明中，判断小型微利企业是否为工业企业内容修改为“所属行业代码为06**至4690(原06**至50**)，小型微利企业优惠判断为工业企业”，不包括建筑业。将原107“从事国家非限制和禁止行业”表述为“从事国家限制或禁止行业”，与B类季(年)度申报表和大部分小微企业的理解保持一致，便于判断、定位以前年度“小型微利企业”。 5.《所得减免优惠明细表》（A107020）为便于纳税人享受转让5年以上非独占许可技术使用权的优惠政策，对《所得减免优惠明细表》（A107020）填报说明作了细微改动。根据《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第82号）规定，《所得减免优惠明细表》（A107020）第33行“四、符合条件的技术转让项目”填报说明中……5年以上（含5年）全球独占许可使用权转让取得的所得,……删除“全球独占许可”内容。 6.其他《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）、《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）、《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120）、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）等报表原来由发生纳税调整和享受高新技术优惠的企业填报，改为只要企业发生相关支出、准备金业务，或者高新技术企业亏损年度不享受优惠的，也需填报上述报表。高新技术企业亏损年度填写《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107041)表“1-28”行。 三、相关注意事项 （一）《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）填报注意事项本表职责1.对纳税人享受加速折旧新政情况进行统计；（某项资产某月税法折旧额小于会计折旧额后，该项固定资产从当月起至年末的会计折旧额和税法折旧额均不在填写计入本表，仅填报本年度内税法折旧额大于会计折旧额月份的数据。）2.履行固定资产加速折旧备案手续（以报代备）。 3.税会处理不一致会计采取正常折旧方法，税法上采取加速折旧方法会计和税法上均加速折旧，但其税会折旧金额不一致税会加速折旧方法不同税会加速折旧方法一致，但税会折旧金额不一致（如都采用缩短折旧年限，但税会缩短折旧年限不同） （二）《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）填报注意事项1.本表填报两项创投优惠政策每年新增符合条件的投资额和有限合伙人每年分得的应纳税所得额；2.本表用于计算本年抵扣的应纳税所得额。无论企业本年是否盈利，只要有新增符合条件的投资额或者从有限合伙创投企业分得应纳税所得额，即使本年不抵扣应纳税所得额，也需填报本表。 3.第6行“本年可用于抵扣的应纳税所得额”：本行填报表A100000第19行-20行-22行的金额，若金额小于0，则填报0。(去年本行填报表A100000第19行-20行)【理解】先弥补以前年度亏损，后抵扣符合创投优惠的应纳税所得额差异：亏损弥补期限5年，创投优惠抵扣无期限 4.企业同时通过有限合伙创业投资企业间接投资中小高新技术企业的，第6行填报表A100000第19行-20行-22行-本表第13行“本年实际抵扣应分得的应纳税所得额”的金额，若金额小于0，则填报0。【理解】同时符合两项创投优惠的企业，应先计算抵扣“通过有限合伙制创业投资企业投资未上市中小高新企业按一定比例抵扣分得的应纳税所得额”，后计算抵扣“直接投资于未上市中小高新企业按投资额一定比例抵扣应纳税所得额”。 （三）《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）填报注意事项“第2列“纳税调整后所得”，第6行按以下情形填写：（1）表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20行（原：19-20-21），且减至0止。（2）表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。 （四）《减免所得税优惠明细表》（A107040）填报注意事项1.第1行“一、符合条件的小型微利企业”、第2行“其中减半征税”：由享受小型微利企业所得税政策的纳税人填报。【注意区分】①2015年1月1日之前成立的企业；②2015年1月1日-2015年9月30日之间成立的企业；③2015年10月1日之后的企业。为简化计算，2015年度汇算清缴申报时，年度应纳税所得额大于20万元不超过30万元的小型微利企业，可以按照《20-30万元小型微利企业所得税优惠比例查询表》计算填报该项优惠政策。（国家税务总局公告2016年第3号） 案例：A小型微利企业成立于2012年9月8日，2015年度应纳税所得额29.8万元。汇算清缴申报时，查询《20-30万元小型微利企业所得税优惠比例查询表》可知，成立时间“2015年1月及以前”对应列次的“优惠率”和“其中减半”为7.50%、3.75%。因此，A小型微利企业汇算清缴享受优惠税额=29.8×7.50%=2.235万元，减半征税=29.8×3.75%=1.1175万元；分别填写本表第1行、第2行2015年度汇算清缴结束后，上述小微优惠比例查询表废止。 四、纳税人须知 1.虽然今年的所得税年度申报表（A类、B类）部分表有改动，但网厅申报步骤跟去年（2014年度）一致，无任何变化。2、申报前期准备：领取CA证书；查验四季度预缴申报；核对本企业有关基础信息；事先办理税收优惠备案；有资产专项损失的需事先到主管税务机关办税服务厅办理资产损失专项申报；事先申报企业年度财务报表。 3.当《一般企业成本支出明细表》(A102010)第21行”捐赠支出”大于0,或《金融企业支出明细表》(A102020)第37行”捐赠支出”大于0时,《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）为必填表。4.企业符合小型微利企业条件时，A107040《减免所得税优惠明细表》为必填表。5、对申报数据符合小微企业优惠条件的企业，年报自动计算并显示优惠金额。 6、网厅中基础信息表102（注册资本）、103（所属行业明细代码）的数据是从ctais税务登记信息中直接提取的，属性为不可修改，如果您发现与企业实际情况不符请到所属税务机关办税服务厅通过办理税务登记变更来修改您的注册资本和所属行业信息，否则可能影响您享受税收优惠。 （一）企业基础信息表（A000000）“107从事国家限制或禁止行业”：与去年年报填写相反。（网厅选项默认为“否”）A类报表基础信息表的105（资产总额）单位为万元。2014年2015年107从事国家非限制和禁止行业选项为“是”107从事国家限制或禁止行业选项为“否”107从事国家非限制和禁止行业选项为“否”107从事国家限制或禁止行业选项为“是” 谢谢观看！'