企业所得税年度纳税申报表专题讲义 19页

'企业所得税年度纳税申报表讲义税政二处　　包媛 新申报表的特点简化了主表增加了附表增加预缴申报表和核定征收申报表实行分类申报明确了勾稽关系 报表结构收入工程扣除工程应纳税所得额的计算应纳所得税额的计算 数据来源收入工程1、根据附表一、据附表三填报2、补贴收入：填报纳税人实际收到的各项财政补贴收入，包括减免、返还的流转税等 扣除工程根据附表二、附表三填报主营业务税金及附加直接根据会计资料填报 应纳税所得额的计算计算填列的工程根据附表四、五、六、七、八填列的工程第三局部为计算填报并与附表勾稽平衡的工程〔第19行〕第四局部为计算填报并保证表内平衡的工程〔第17、18、21行〕 应纳所得税额的计算计算填列的工程根据附表七、十填列直接填报工程 计算填报并与附表勾稽平衡的工程〔第19行〕金额为本表第2行的数额用于弥补以前年度亏损，再扣减“免税所得〞后的余额所对应的在被投资企业已缴纳的所得税款。应按被投资方企业适用税率从高到低，复原计算应补税投资收益已缴纳的所得税额， 第19行填报例题某投资公司2006年度共取得投资收益600万元，其中，从被投资方甲企业分回投资收益152万元，甲企业适用所得税率24％；从被投资方乙企业分回投资收益448万元，乙企业适用所得税率15％。该投资公司当年实现纳税调整后所得800万元，弥补以前年度亏损400万元，免税所得78万元。 处理方法应补税投资收益额800-400-78＝322按被投资方企业适用税率从高到低划分甲企业　　152万元乙企业　　322-152＝170万元计算已缴纳所得税额甲企业48万元乙企业30万元合计　78万元　填入第19行 计算填报并保证表内平衡的工程〔第17、18、21行〕第17行≤第16行第18行≤第16行-第17行第21行≤16－17－18＋19－20。 有关工程的计算基数捐赠的计算广告费、业务招待费、业务宣传费应付工资的计算“三费〞的计算 附表一：销售〔营业〕收入及其他收入明细表数据来源一是根据会计科目〔主营业务收入〞、“其他以外收入〞、和“营业外收入〞税法规定应进行纳税调整的收入事项包括：视同销售收入〞和“税收上应确认的其他收入〞 附表一：视同销售收入本企业的商品、产品根本建设、专项工程及职工福利来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业的，应作为收入处理自产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、职工福利、奖励等企业以经营活动的局部非货币性资产对外投资 附表一：税收上应确认的其他收入为会计核算上不作为收入处理而税收规定应计入收入的除视同销售收入之外的其他收入，包括在“资本公积金〞中反映的债务重组收益、接受捐赠造成、资产评估增值等 附表一〔1〕第23行“其他〞填报内容1、物资溢余收入2、现金溢余收入3、加收的包装物押金4、企业违约补偿收入5、取得的各种价外基金、收费和附加 附表一〔1〕第29行“其他〞填报内容保险无赔款优待在建工程试运行收入转让土地使用权取得的收入汇率变动引起的汇兑收益债券投资利息收入确实认铁路债券的利息所得 附表二：本钱费用明细表一是与附表一〔1〕相对应的销售〔营业〕本钱、其他业务支出及营业外支出等的具体构成工程和期间费用会计制度核算的“销售〔营业〕费用〞、“管理费用〞、“财务费用〞 附表三：投资所得〔损失〕明细表正表横向第1-17行内容〔投资按变现能力和投资方式两种标准分类后〕正表纵向第1-10列内容被投资企业的有关情况持有投资收益应补税收益处置收益'