企业所得税年度纳税申报表(2014年版)培训 47页

'企业所得税汇算清缴培训2017.3 主要内容主表（A100000）一般企业收入明细表（A101010）金融企业收入明细表（A101020）一般企业成本支出明细表（A102010）金融企业支出明细表（A102020）事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A10300）期间费用明细表（A104000）弥补亏损明细表（A106000） 主表—简介设计目的：展现企业所得税计算的整体过程力求简洁：变更要点：仅体现附表汇总金额详细数字在附表填报调整境外所得、税收优惠项目顺序增加计算过程说明 主表—简介分解成三大部分利润总额应纳税所得额应纳税额核心部分 主表—利润总额计算填报项目与企业会计准则利润表基本相同 主表—利润总额计算营业收入减：营业成本，营业税金及附加，三项费用，资产减值损失加：公允价值变动损益，投资收益营业利润加：营业外收入减：营业外支出利润总额减：境外所得，纳税调整减少额，免税、减税收入及加计扣除加：纳税调整增加额，境外应税所得抵免境内亏损 主表—利润总额计算纳税调整后所得减：所得减免，抵扣应纳税所得额，弥补以前年度亏损应纳税所得乘以25%税率应纳所得税额减：减免所得税额，抵免所得税额 主表—利润总额计算应纳税额加：境外所得应纳所得税额减：境外所得抵免所得税额实际应纳所得税额减：本年累计实际已预缴的所得税额本年度应补（退）所得税额 主表—利润总额计算营业成本：A102010或102020或103000期间费用：A104000表（事业单位、非营利组织除外）资产减值损失：无附表公允价值变动损益：无附表投资收益：无附表（事业、非营利有勾稽）营业外收入：A101010或101020或103000营业外支出：A102010或102020或103000 主表—应纳税所得额计算扣除境外所得：A108010纳税调整：A105000免税、减计收入和加计扣除：A107010（没有所得减免）用境外所得抵减境内亏损：A108000所得减免：A107020抵扣应纳税所得额：A107030弥补以前年度亏损：A106000 主表—应纳税所得额计算减免所得税额：A107040抵免所得税额：A107050境外所得应纳所得税额：A108000境外所得抵免所得税额：A108000 主表—应纳税所得额计算 主表—应纳税所得额计算旧版新版境外所得、税收优惠项目从纳税调整表中分离出来 主表—应纳税所得额计算流程 主表—应纳税额计算与旧版申报表基本一致删除了合并纳税的相关行次增加了总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额 一般企业收入明细表主表（A100000）金融企业收入明细表（A101020）一般企业成本支出明细表（A102010）金融企业支出明细表（A102020）事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A10300）期间费用明细表（A104000）弥补亏损明细表（A106000）一般企业收入明细表（A101010） 一般企业收入明细表—适用范围不包括执行事业单位会计准则：填报A103000不包括非营利企业会计制度：填报A103000不包括金融企业：填报A101020参照《企业会计准则》及《企业会计准则-应用指南》设计 一般企业收入明细表—主营业务收入参照《企业会计准则-收入》进行分类具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产应确认收入 一般企业收入明细表—其他业务收入其他业务收入销售材料收入出租固定资产收入出租无形资产收入出租包装物和商品收入其他{ 一般企业收入明细表—营业外收入非流动资产处置利得非货币性资产交换利得债务重组利得政府补助利得盘盈利得捐赠利得罚没利得确实无法偿付的应付款项汇兑收益（小企业准则）其他 金融企业收入明细表主表（A100000）一般企业收入明细表（A101010）一般企业成本支出明细表（A102010）金融企业支出明细表（A102020）事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A10300）期间费用明细表（A104000）弥补亏损明细表（A106000）金融企业收入明细表（A101020） 适用范围：商业银行、保险公司、证券公司等金融企业 一般企业成本支出明细表主表（A100000）一般企业收入明细表（A101010）金融企业收入明细表（A101020）金融企业支出明细表（A102020）事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A10300）期间费用明细表（A104000）弥补亏损明细表（A106000）一般企业成本支出明细表（A102010） 一般企业成本支出明细表主营业务成本其他业务成本营业外支出删除了期间费用项目对应于一般企业收入表项目}非流动资产处置损失非货币性资产交换损失债务重组损失非常损失捐赠支出赞助支出罚没支出坏账损失无法收回的债券股权投资损失其他 不包含期间费用 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表—范围执行事业单位会计准则执行民间非营利会计制度企业≠具有免税资格的非营利组织事业单位会计制度科学事业单位会计制度医院会计制度高等学校会计制度中小学校会计制度彩票机构会计制度其他 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表事业单位会计准则—收入支出表民间非营利组织—-业务活动表合并了收入与支出表，增加了民间非营利组织的相关项目 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表包含成本与费用区分了营业外收入、营业外支出、投资收益营业外收入投资收益 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表营业外支出 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表—变化旧版事业单位收入表与支出表不区分不征税收入与征税收入取消按收入比例计算不准予扣除的支出方式 期间费用表新增表格1-3行：人工成本4-6行：有扣除限额的项目7行：折旧摊销费9-20行：根据期间费用的用途进行划分21-23行：财务费用 期间费用表劳务费咨询顾问费佣金和手续费董事会费运输仓储费修理费技术转让费研究费用需要披露是否有向境外支付 期间费用明细表企业需要分析填报，无法与会计科目一一对应金融企业“业务及管理费”科目情况填报在“销售费用”列中 弥补亏损明细表—变化要点 弥补亏损明细表—变化要点分立转出亏损数额的填报（修改表格项目名称）政策搬迁期间，停止生产经营活动年度从法定亏损结转弥补年限中减除（在填表说明中进行了补充解释）修改年度的描述（前五年度至前一年度）“盈利额或亏损额”修改为“纳税调整后所得”表内逻辑关系进行了重新梳理修正 弥补亏损明细表—年度描述变化前一年度、前五年度等是个相对概念，以填报年度为参照系向前推算，更便于理解。旧版新版 弥补亏损明细表—纳税调整后所得的口径主表中纳税调整后所得后面不是“弥补以前年度亏损”，还有“所得减免”以及“抵扣应纳税所得额”两个数据项。因此弥补亏损表中的“纳税调整后所得”是一个计算值，不能直接引自主表 弥补亏损明细表—纳税调整后所得的口径第6行表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。第1行至第5行以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或表A100000第19行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。 弥补亏损明细表—纳税调整后所得的口径 弥补亏损明细表—其他数据口径1.若（纳税调整后所得）列＜0，(当年可弥补的亏损额)列＝（纳税调整后所得）列+（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列，否则（当年可弥补的亏损额）列＝（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）2.若（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列＞0，则（纳税调整后所得）列＜0且（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列＜（纳税调整后所得）列的绝对值。3.（以前年度亏损已弥补额合计）列＝第5+6+7+8列4.若（纳税调整后所得）列（本年度）行＞0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第1至5行同一行次≤（当年可弥补的亏损额）列1至5行同一行次的绝对值-（以前年度亏损已弥补额合计）列1至5行同一行次；若（纳税调整后所得）列（本年度）行＜0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第1行至第5行＝0 弥补亏损明细表—其他数据口径5.若（纳税调整后所得）列（本年度）行＞0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第6行＝同列第1+2+3+4+5行且≤（纳税调整后所得）列第6行；若（纳税调整后所得）列（本年度）行＜0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第6行＝0。6.（当年可弥补的亏损额）列为负数的行次，（可结转以后年度弥补的亏损额）列同一行次＝（当年可弥补的亏损饿）列该行的绝对值-（以前年度亏损已弥补额合计）列该行-（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列该行。否则（可结转以后年度弥补的亏损额）列同一行次填“0”。7.（可结转以后年度弥补的亏损额）列第7行＝第11列第2+3+4+5+6行。 弥补亏损明细表—其他数据口径行次项目年度纳税调整后所得121前五年度2011-502前四年度2012403前三年度2013304前二年度2014-305前一年度2015206本年度20165 弥补亏损明细表—其他数据口径行次项目年度纳税调整后所得合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额当年可弥补的亏损额12341前五年度2011-500-502前四年度201240003前三年度201330004前二年度2014-300-305前一年度201520006本年度2016500 弥补亏损明细表—其他数据口径行次项目年度纳税调整后所得合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额当年可弥补的亏损额以前年度亏损已弥补额前四年度前三年度前二年度前一年度合计1234567891前五年度2011-500-50401000502前四年度20124000*00003前三年度20133000**0004前二年度2014-300-30***20205前一年度20152000*****6本年度2016500***** 弥补亏损明细表—其他数据口径行次项目年度纳税调整后所得合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额当年可弥补的亏损额以前年度亏损已弥补额本年度实际弥补的以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额前四年度前三年度前二年度前一年度合计12345678910111前五年度2011-500-50401000500*2前四年度20124000*0000003前三年度20133000**000004前二年度2014-300-30***2020555前一年度20152000*****006本年度2016500*****507可结转以后年度弥补的亏损额合计5 整体报表填报顺序—编号顺序收入、成本、费用表境外所得表纳税调整表收入、加计扣除、所得减免表弥补以前年度亏损表抵免所得税表抵扣应纳税所得表跨地区总分机构分摊表主表 整体报表填报顺序—填写顺序收入、成本、费用表境外所得表纳税调整表收入、加计扣除、所得减免表弥补以前年度亏损表减免所得税、抵免所得税表抵扣应纳税所得表跨地区总分机构分摊表主表'