（绝版)应收账款账龄分析表编制方法及应用.pdf 2页

'技术探索!"#$%&#’()*+,"应收账款账龄分析表编制方法及应用广州大学傅秉潇应收账款账龄分析依据的原理是：若收回的某笔应收账款与账龄。为此需要逐步分析计算，可以按如下步骤进行：发生数存在对应关系或可以明确归属于某笔应收账款时，可按个’、确定分析目标要求。根据需要，可以按天数、月数等划分出别认定法确定应收账款账龄外，一般情况下，收回的应收款首先若干个账龄时期。如要求分析’个月、"个月，&)!个月，半年)’年、’用于清偿早期的欠款，当早期的欠款清偿完成后，再用于清偿随年)"年、"年)&年、&年以上各时间段的应收款金额。后的欠款，即依时间先后顺序，先清偿旧账然后再清偿新账，即先"、账龄时期的确定。若按上述要求以月数为基础划分，一个月发生先收回的原则。是指自所需分析之应收款余额数据日期往前推算的第一个月（本应收账款账龄分析是根据各往来客户明细账逐一分析计算例中即为$月份），二个月是指第一个月的前一个月（本例中即为&得出，然后再根据各明细账户汇总计算得出应收账款的账龄情月份），&)!个月是指按上述顺序前推的$个月（本例中即为"、’、况。下面通过实例来分析说明应收账款账龄分析的编制方法。’"、’’月份），其他依次类推。假设大泽公司往来账款均通过“应收账款——%%%”明细账&、确定账龄期与时间点的对应关系。若分析基准日定为"##$进行核算，我们选择其中一个明细账客户“应收账款——太平洋年$月&#日，则其对应关系如下图所示：公司”进行分析，有关明细账资料如下："##%$%&#////"##$%&%&’////"##$%"%"+////"##&%’#%&’////"##&%$%&#////"##"%$%&#////"##’%$%&#日期借方贷方余额"##’%#&%’&’#####//’#####////////’个月"个月&)!个月半年)’年’年)"年"年)&年&年以上"##’%#+%"#’####///0####///"##"%#’%#(’####///+####///$、各账龄时期金额的确定（。’）’个月（"##$%$%&#)"##$%$%’）："##"%#!%’"*####//’(####///此间借方无发生额，故账龄’个月的为零。（"）"个月"##"%’’%’(’####///’$####///"##&%#*%#!+####//""####///（"##$%&%&’)"##$%&%’）：此间贷方发生额"####元，作为归还前期的"##&%’#%’$"####///"#####///欠款，而借方发生额$####元，较余额"&(###元小，构成应收款余额"##&%’’%#+(###///’0(###///"##$%#’%’#$####//"&(###///"&(###元中的一部分，故账龄"个月的金额为$####元。（&）&)!个"##$%#"%"#"####///"’(###///月（"##$%$%"+)"##&%’’%’）：共$个月，与上述"个月期同理。（$）相"##$%#&%’($####//"((###///"##$%#&%"("####///"&(###///同的方法可推算出其他各账龄及其金额。（(）根据以上推算，至合计&&####//0(###///"&(###///")&年账龄期，各账龄期累计余额已达"&####元，较应收款期末余假设"##$年&月"(日以后无往来业务发生，大泽公司依明细账额"&(###元少(###元，剩余部分归入&年以上期。对"##$年$月&#日之应收账款余额"&(###元进行账龄分析，从明细(、制定账龄分析表。根据以上分析，可以汇总得出如下应收账账中我们无法直接得出此应收款余额的归属期，即无法直接得出款账龄分析表：应收账款账龄单位名称合计’个月"个月&)!个月半年)’年’)"年")&年&年以上太平洋公司$####$####+####*####(###"&(###-公司⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯.公司⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯合计!&###/+*###’’!###’+"###//0$###’!###+###(!!###比重1’’%’&2’(%&*2"#%$02&"%’!2’!%!’2"%+&2’%$’2’##2!、贷方金额变化对账龄的影响。若在账龄分析基准日往往会以此为依据计提坏账；在企业内部可为企业管理当局提供（"##$%$%&#）之前的某日，另收回太平洋公司一笔应收款’"####分析资料，为决策提供依据。元，则这一笔收回的应收款除可清偿&年以上账龄(###元外，还可’、对于企业内部管理的作用。结合账龄分析表与应收账款明用于清偿")&年之账龄（本例中为零），接着再用以清偿’)"年之细账可以清楚地看出，大泽公司自与太平洋公司发生业务以来，尽账龄*####元，余下$(###元可归还半年至’年账龄的一部分，使半管太平洋公司每年均归还欠款，但累计还款尚不足以清偿第一笔年至’年期账龄减少为&(###元（+####,$(###）。业务之欠款（第一笔业务尚有(###元未清偿），这两家公司的业务应收账款账龄分析方法对于会计师事务所而言，注册会计师往来肯定出现了问题，现对其中出现的问题作进一步分析。其一，&+财会通讯·综合!""#年第$期 !"#$%&#’()*+,"技术探索应收账款回收期计算公式的改进意见中国矿业大学朱学义耿占明应收账款回收期表示企业自产品销售出去开始至应收账款应收账款平均余额%计算期天数应收账款回收期-当期赊销收入净额（%!.!’+）收回为止所需天数。这一指标是分析应收账款回收速度的重要指例如，某单位"**#年!月!日销售商品一批，其中商品价款!*万标，可以考核企业销售收入的质量及应收账款的变现能力，促使元，增值税!/’万元，共计!!/’万元款未收。"**#年!月")日收回应收企业加快回收账款，加速资金周转，使坏账损失降到最低点。现行款项的$*+，其中价款$万元，增值税*/&(万元；"**#年"月"!日收回的应收账款回收期的计算公式为：剩下的&*+应收款项，其中价款&万元，增值税!/*"万元，要求采用应收账款平均余额%计算期天数应收账款回收期-当期赊销收入净额应收账款回收期精确计算法计算应收账款回收期。按现行计算公式计算的应收账款回收期在准确计算应收账应收账款平均余额计算过程如下：款回收期、企业实际应收账款管理等方面存在很多不足。其主要"**#年!月!日,"**#年!月"(日共"(天，表现如下：应收账款积数-!!/’%"(-#"’/（&万元）!、公式中分子、分母的计算口径不一致。分子中的应收账款平"**#年!月")日,"**#年"月"!日共"#天，均余额是企业因销售商品、产品或提供劳务等应向购货单位或接应收账款积数-’/*"%"#-!&!/$&（万元）受劳务单位收取的款项，包括销售商品的价款、应交的增值税以应收账款平均余额（-#"’/&.!&!/$&）（&"(."#）-)/%(（)万元）及销售单位代垫的运杂费等；而分母为当期赊销收入净额，其数按现行的公式计算的应收账款回收期为额为销售收入减去销售退回、销售折扣与折让，赊销收入净额只)/%()（%"(."#）应收账款回收期--$(/)!（天）包括了当期销售商品收入而不包括应交的增值税，因而导致了分!*按改进型的公式计算的应收账款回收期为子、分母包含的内容不同，使得两者的计算口径不一致。"、现行的计算公式不符合企业实际收款制度。企业在实际收应收账款回收期-)/%()（%"(."#）-$!/*(（天）!*（%!.!’+）款过程中，不仅要保证销售商品收入的收回而且要保证应交增值从上面的例子我们可以看出，两者的结果差距很大。从企业的税的收回。只有销售收入和税金都收回，才表明应收账款已经收角度考虑，企业不仅要收回销售商品的价款，还要收回应交的增值回，才实现了应收账款的一次周转，否则，都不能认为是应收账款税。因此，对现行公式的改进是非常必要的。这样企业才能根据更的周转。而现行的计算公式认为只要销售商品的收入收回就是应准确的应收账款回收期，制定更合理的应收账款政策，保证应收账收账款的一次周转是不符合实际的。款尽快收回。针对以上存在问题，笔者认为应对现行计算公式进行如下改（编辑王铁铃）进：大泽公司可能存在的问题（：!）账龄时间长、金额大、资金回收慢；进一步合作并扩大业务之诚意（；%）当地市场容量、消费习惯、产（"）应收账款的管理比较薄弱，有疏于管理、放任自流之嫌（；#）品的适应性、价格等诸方面可能存在不适。大泽公司在销售体制、方法、管理等方面均存在缺陷（；$）信用管"、对于应收账款审计的作用。会计师事务所尤其是境外会计理严重滞后，盲目出货而不注意回款（；%）需进一步反思大泽公司师事务所在对应收账款进行审计时，会依据谨慎性原则及国际惯产品是否适销对路以及产品质量、价格、服务等源自产品方面的例，对账龄时间长的应收账款作出坏账处理。处理方法通常有：对问题（；&）尽管太平洋公司还款不甚积极，但大泽公司仍不断提供于制造业，账龄为半年至一年之应收账款，按%*+计列坏账；账龄货源，也可能大泽公司出于市场扩展方面的考虑而想尽可能扶持超过一年者，按!**+计列坏账。于商品流通企业或其他资金周转太平洋公司，但终究太平洋公司是个扶不起的“阿斗”或其所在期较短之行业，账龄为#,&个月者，按%*+计列坏账；账龄超过&个地区市场容量有限（；’）存在大泽被太平洋“套牢”的可能性；月者，则按!**+计列坏账。（(）太平洋公司极可能以各种理由要求大泽公司减免应收账款，以上述大泽公司为例，若大泽公司为一制造企业，依明细账对大泽公司应收款坏账的可能性与风险极大（；)）加强应收账款管所有往来客户之应收账款作账龄分析，大泽公司应收账款坏账准理，特别是信用管理已成当务之急。备为（：!）半年至一年：!("***%%*+-)!***（元）（；"）一年以上：其二，太平洋公司可能存在的问题（：!）销售能力、信用能力（)$***.!&***.(***）%!**+-!!(***（元）（；#）所计提坏账准备均值得怀疑（；"）是否产品已实现销售而货款被挪作他用（；#）太合计为"*)***元（)!***.!!(***），占应收账款总额的#&/)#+。平洋公司每每以少量还款获得大量供应，有可能存在恶意（；$）太（编辑王铁铃）平洋公司对大泽公司的信心可能不足，兴趣亦不甚浓厚，也无甚财会通讯·综合!""#年第$期#)'