施工企业会计第二版辛艳红配套教学课件PPT 第2章 货币资金及交易性金融资产.ppt 28页

'第2章货币资金和交易性金融资产 第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金2.2交易性金融资产 第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产，是流动性最强的资产，可以直接用于购买商品或劳务，或者用于偿还债务。货币资金按其存放的地点和用途不同，分为库存现金银行存款其他货币资金 第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金2.1.1库存现金1.现金管理制度（1）现金的使用范围：个人、差旅费、结算起点（2）库存现金限额：开户银行、3～5天、日常零星开支（3）现金收支日常管理：当日送存、不得坐支、提取现金、不得白条抵库、不得套取现金、不得代人存取现金、不得设置小金库 第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金2.1.1库存现金2.库存现金的核算总分类核算明细分类核算——序时核算贷方借方库存现金（资产类）余额：期末持有库存现金的金额 第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金光大建筑公司2008年1月25日发生如下经济业务，编制会计分录：（1）从银行提取现金500元。借：库存现金500贷：银行存款500（2）企业行政管理部门用现金200元购买办公用品。借：管理费用200贷：库存现金200 第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金（3）用现金30000元发放职工工资。借：应付职工薪酬30000贷：库存现金30000（4）供应部门员工张明出差预借差旅费6000元，出纳以现金支付。借：其他应收款——张明6000贷：库存现金6000 第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金现金日记账 3.库存现金的清查第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金贷方借方待处理财产损溢余额：期末尚未处理的财产损失待处理的财产损失待处理的财产溢余余额：期末尚未处理的财产溢余 第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金2.库存现金的清查注意：无论何种资产的清查都必须经过“待处理财产损溢”科目进行账务处理。从过程上必须经过【发现溢余】和【经审批处理】这两个步骤。 第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金光大建筑公司2008年1月26日，对库存现金进行清查，发生如下经济业务，编制会计分录：1）清查库存现金时，发现短缺600元，原因待查。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600贷：库存现金6002）查明上述现金短缺为出纳失职所致，经批准由出纳赔偿。借：其他应收款600贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600 第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金2.1.2银行存款1.银行支付结算方式可用于同城结算的可用于异地结算的同城异地均可使用的银行本票支票银行汇票汇兑商业汇票信用卡委托收款托收承付 第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金2.1.2银行存款1.银行支付结算方式用银行存款科目核算的用其他货币资金科目核算的用应收票据或应付票据核算的：商业汇票支票汇兑委托收款托收承付托收承付银行本票银行汇票信用卡 第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金2.1.2银行存款2.银行存款的核算总分类核算明细分类核算——序时核算贷方借方银行存款（资产类）余额：期末持有银行存款的金额 第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金光大建筑公司2008年1月27日，发生如下经济业务，编制会计分录：（1）收到建设单位预付工程款200000元，存入银行。借：银行存款200000贷：预收账款——预收工程款200000（2）企业购入钢材一批，价款10000元，以银行存款支付。借：材料采购10000贷：银行存款10000 （3）用转账支票2000元支付本月公司办公室水电费。借：管理费用2000贷：银行存款2000（4）收到甲企业投资款500000元，存入银行。借：银行存款500000贷：实收资本——甲企业5000002.1货币资金第2章货币资金和交易性金融资产 第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金银行存款日记账 第2章货币资金和交易性金融资产3.银行存款的清查2.1货币资金银行存款日记账银行存款对账单〖企业自己记的账〗〖开户银行给企业记的账〗不吻合未达账项不吻合记账错误 第2章货币资金和交易性金融资产银行存款余额调节表2008年1月31日（单位：元）项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付16800038002000银行对账单余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付16860030001800调节后的余额169800调节后的余额169800光大建筑公司2008年1月31日的银行存款余额为168000元，银行对账单余额为168600元，经逐笔核对，发现有如下未达账项：（1）1月26日，企业委托银行收款3800元，银行已收款入账，未通知企业。（2）1月28日，企业开出转账支票1800元购买材料，银行尚未入账。（3）1月31日，企业送存银行转账支票一张，金额3000元，银行尚未收款入账。（4）1月31日，银行代企业划付本月电话费2000元，企业尚未入账。 第2章货币资金和交易性金融资产2.1.3其他货币资金2.1货币资金其他货币资金银行汇票存款银行本票存款外埠存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款…… 第2章货币资金和交易性金融资产贷方借方其他货币资金余额：期末持有各类其他货币资金的金额2.1货币资金其他货币资金——银行汇票存款——银行本票存款——外埠存款——信用卡存款——信用证保证金存款——存出投资款 第2章货币资金和交易性金融资产光大建筑公司2008年1月8日向开户银行提交银行汇票申请书，申请办理银行汇票100000元，用以到外地购买施工设备。发生如下经济业务，编制会计分录：1）2008年1月8日，取得银行汇票。借：其他货币资金——银行汇票存款100000贷：银行存款1000002）2008年1月15日根据发票账单，结算上述设备款98000元。借：固定资产98000贷：其他货币资金——银行汇票存款980003）2008年1月16日收到银行转来银行汇票多余款2000元。借：银行存款2000贷：其他货币资金——银行汇票存款2000 第2章货币资金和交易性金融资产2.1交易性金融资产交易性金融资产是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产。主要指企业从二级市场上购入的以赚取差价为目的的股票、债券、基金、权证等。金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资贷款和应收款项可供出售的金融资产交易性金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 第2章货币资金和交易性金融资产贷方借方交易性金融资产余额：2.1交易性金融资产交易性金融资产——成本——公允价值变动…… 贷方借方公允价值变动损益企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额2.1交易性金融资产第2章货币资金和交易性金融资产贷方借方投资收益企业出售交易性金融资产等发生的投资损失企业出售交易性金融资产等实现的投资收益 第2章货币资金和交易性金融资产2.1交易性金融资产取得持有期间获得收益处置2008年1月5日，光大建筑公司购入雅戈尔公司发行的公司债券，该笔债券于2006年1月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。光大建筑公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包括已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2008年1月10日，光大建筑公司收到该笔债券利息50万元。2009年1月10日，光大建筑公司收到债券利息100万元。2009年2月10日，光大建筑公司出售了所持有的雅戈尔的公司债券，售价为2565万元。 第2章货币资金和交易性金融资产（1）2008年1月5日购入时：借：交易性金融资产——成本25500000应收利息500000投资收益300000贷：银行存款26300000（2）2008年1月10日收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：借：银行存款500000贷：应收利息500000（3）2008年12月31日确认利息时：借：应收利息1000000贷：投资收益1000000 第2章货币资金和交易性金融资产（4）2009年1月10日收到持有期间利息时：借：银行存款1000000贷：应收利息1000000（5）2009年2月10日出售时：借：银行存款25650000贷：交易性金融资产——成本25500000投资收益150000'